Haftungsrisiken für Geschäftsleiter bei Konzernfinanzierung: Grundlagen und Praxis des Cash-Pooling im europäischen und internationalen Kontext
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| Format: | Thesis/Dissertation Book |
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Hamburg
Kovač
2011
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IMAGE 1
VII
INHALTSUEBERSICHT
INHALTSVERZEICHNIS * IX
EINLEITUNG 1
UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 1
1. KAPITEL: GRUNDLAGEN. 5
A. UNTERNEHMENSFINANZIERUNG IM KONZERN UND GLOBALISIERUNG 5
B. IM FOKUS DER KONZERNFINANZIERUNG: GLOBALE CASH MANAGEMENT-SYSTEME.
8
C. KONZERNFINANZIERUNG IM GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN KONTEXT 17
D. STEUERASPEKTE 28
E. GESCHAEFTSFUEHRER: IM FADENKREUZ DER INTERESSEN 32
2. KAPITEL: CASH-POOLING IM MULTINATIONALEN KONZERN UND
KAPITALSCHUTZSYSTEM 41
A. DIE FINANZVERFASSUNG DER GMBH UND EUROPARECHT 41
B. CASH-POOLING UND DAS RECHT VON KAPITALAUFBRINGUNG UND -ERHALTUNG 57
C. AENDERUNGEN DURCH DAS MOMIG 64
D. EIGENKAPITALERSATZRECHT UND CASH-POOLING 71
E. CASH-POOLING - KOLLISIONEN ABSEITS DER KAPITALBINDUNG 74
F. MOMIG - REFORM AUF KOSTEN DER GLAEUBIGER? 84
G. ALTERNATIVE GLAEUBIGERSCHUTZINSTRUMENTE 86
3. KAPITEL: AUSGEWAEHLTE HAFTUNGSRISIKEN FUER GESCHAEFTSLEITER 91
A. MOMIG: GESCHAEFTSLEITER UND VOLLWERTIGKEITSPRUEFUNG 91
B. INSOLVENZVERURSACHUNGSHAFTUNG -
ECKPUNKTE. 111
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1013931262
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
VIII
C. GESCHAEFTSLEITER UND SOLVENZPROGNOSE 122
D. CASH-POOLING UND UEBERSCHULDUNGSKON TROLLE 155
E. CASH-POOLING UND UNTREUE 158
F. STEUERRECHTLICHE HAFTUNGSRISIKEN 161
G. INKONSISTENZ DES HAFTUNGSGEFTTGES IN DER GMBH 164
4. KAPITEL: CASH-POOLING: DURCHFUEHRUNGS- UND
GESTALTUNGSEMPFEHLUNGEN. 171
A. DURCHFUEHRUNGSHINWEISE 171
B. GESTALTUNGSHINWEISE FUER CASH-POOL-VERTRAEGE 176
ZUSAMMENFASSUNG. 181
LITERATURVERZEICHNIS. XIX
IMAGE 3
IX
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSUEBERSICHT VII
EINLEITUNG 1
UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 1
I. CASH-POOLING 1
II. RECHTLICHE RISIKEN UND HAFTUNGSLAGE 2
1. CASH-POOLING UND KAPITALSCHUTZSYSTEM 2
2. AUSGEWAEHLTE HAFTUNGSRISIKEN FUER GESCHAEFTSLEITER 3
1. KADITEL: GRUNDLAGEN 5
A. UNTERNEHMENSFINANZIERUNG IM KONZERN UND GLOBALISIERUNG 5
I. FINANZIERUNGSARTEN 5
II. ENTWICKLUNGEN - EUROPARECHT 6
III. DIE FINANZWIRTSCHAFT DES (TRANSNATIONALEN) KONZERNS 7
B. IM FOKUS DER KONZERNFINANZIERUNG: GLOBALE CASH MANAGEMENT-SYSTEME.
8
I. AUSGANGSLAGE UND ENTWICKLUNG 8
II. DEFINITION 9
1. PHYSISCHES CASH-POOLING 10
2. VIRTUELLES CASH-POOLING 11
3. PRAKTISCHE EFFIZIENZ DER CASH-POOLING-MODELLE 12
M. RAHMENBEDINGUNGEN 12
1. ZEITPUNKT ZUR IMPLEMENTIERUNG DES CASH-POOLING 13
2. ENTSCHEIDUNGSBEFUGNIS 13
IV. VERTRAGSSTRUKTUR DER CASH-POOLING-VERTRAEGE 13
1. KREDITINSTITUT - KONZERNGESELLSCHAFTEN 14
2. KONZERNGESELLSCHAFTEN - CASH-POOL-FUEHRER 14
3. SYSTEM WECHSELSEITIGER DARLEHENSVERTRAEGE 15
IMAGE 4
X
V. CASH-POOLING: OEKONOMISCHE VOR- UND NACHTEILE 15
VI. CASH-POOLING IM MULTINATIONALEN KONZERN 17
C. KONZERNFINANZIERUNG IM GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN KONTEXT 17
I. WESEN DER JURISTISCHEN PERSON 18
II. TRENNUNGSPRINZIP 18
III. STAMMKAPITAL ALS HAFTUNGSFONDS 19
IV. KONZERNLAGEN: EINHEIT UND VIELHEIT IM KONZERN 20
1. TRENNUNGSPRINZIP IM KONZERNVERBUND 20
2. TRENNUNGSPRINZIP UND KONZERNINSOLVENZ(RECHT)? 21
V. KONZERNTYPISCHE GEFAEHRDUNGSLAGE 22
VI. KONZERN(SCHUTZ)RECHT 22
1. BEGRIFF UND RECHTSRAHMEN 22
2. KONZERNRECHT DER GMBH 24
3. KONZERNLEITUNG UND KONTROLLE 24
A) KONZERNLEITUNG IM VERTRAGSKONZERN 24
B) KONZERNLEITUNG IM FAKTISCHEN GMBH-KONZERN 25
4. DURCHGRIFFSHAFTUNG: KORREKTIV FEHLENDER KONZERNLEITUNGSKONTROLLE 26
VII. KONZERN(SCHUTZ)RECHT INTERNATIONAL 27
D. STEUERASPEKTE 28
I. NATIONALES CASH-POOLING 29
II. GRENZUEBERSCHREITENDES CASH-POOLING 31
E. GESCHAEFTSFUEHRER: IM FADENKREUZ DER INTERESSEN 32
I. GESCHAEFTSFUEHRER: *HUETER DES KAPITALS" 33
II. KOMPETENZ- UND RISIKOVERTEILUNG IN DER GMBH 33
III. GESELLSCHAFTSGLAEUBIGER UND RISIKOPARITAET 34
IV. KONZERNLEITUNG UND WEISUNGSRECHT 35
V. DAS UNTERNEHMERISCHE ERMESSEN - *BUSINESS JUDGEMENT RULE" 36
VI. HAFTUNGSFRAGEN 37
VII. HAFTUNGSBEGRENZUNG 38
VIII. ORGANHAFTUNG IM EU-RECHTSVERGLEICH 39
IMAGE 5
XI
2. KAPITEL: CASH-POOLING IM MULTINATIONALEN KONZERN UND
KAPITALSCHUTZSYSTEM 41
A. DIE FINANZVERFASSUNG DER GMBH UND EUROPARECHT 41
I. GESELLSCHAFTSRECHTLICHES KAPITALSCHUTZSYSTEM 42
II. EUROPAEISCHES BILANZRECHT UND KATOITALSCHUTZ 42
III. ZUKUNFT DES BILANZIELLEN KAPITALSCHUTZSYSTEMS? 43
1. WETTBEWERB DER GESELLSCHAFTSRECHTSORDNUNGEN 44
A) GLAEUBIGERSCHUTZKONZEPTE IM RECHTSVERGLEICH 44
B) NEUE (SUPRANATIONALE) GESELLSCHAFTSFORMEN? 46
2. KAPITALDEBATTE 47
A) EUROPARECHTSWIDRIGKEIT DES MINDESTKAPITALS? 47
B) KRITIK AM FESTEN NENNKAPITAL 49
C) STATISCHER CONTRA SITUATIVER GLAEUBIGERSCHUTZ 49
3. BILANZRECHT UND GLOBALISIERUNG - VERZERRUNG DES BILANZBILDES DURCH
IFRS 50
4. BILMOG-FRONTALANGRIFF AUF DIE GOSS? 51
IV. LOESUNGSANSAETZE DES MOMIG 52
1. FREIE SITZWAHL UND NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 53
2. MINDESTKAPITAL ALS SERIOSITAETSSIGNAL 53
3. GLAEUBIGERSCHUTZ DURCH SITUATIVE PRUEFUNGSKONZEPTE - *SOLVENCY TEST" 54
4. VERLAGERUNG DER INSOLVENZGRENZE 55
B. CASH-POOLING UND DAS RECHT VON KAPITALAUFBRINGUNG UND -ERHALTUNG 57
I. CASH-POOLING UND KAPITALAUFBRINGUNG 57
1. *HIN- UND HERZAHLEN" UND BISHERIGE LOESUNG 58
2. *VERDECKTE SACHEINLAGE" UND BISHERIGE LOESUNG 59
3. *VERDECKTE SACHEINLAGE" UND *HIN- UND HERZAHLEN": ABGRENZUNG IM
CASH-POOL 60
II. CASH-POOLING UND KAPITALERHALTUNG 61
1. BILANZIELLE BETRACHTUNGSWEISE 62
2. *NOVEMBER-URTEIL" UND CASH-POOLING 62
C AENDERUNGEN DURCH DAS MOMIG. *
64
I. NEUREGELUNG DER *VERDECKTEN SACHEINLAGE" 64
II. ZULAESSIGKEIT DES *HIN- UND HERZAHLENS" 65
IMAGE 6
XII
III. RUECKKEHR ZUR BILANZIELLEN BETRACHTUNGSWEISE 66
IV. DAS GEBOT DER VOLLWERTIGKEIT 66
V. BEDEUTUNG FUER DIE PRAXIS DES CASH-POOLING 67
1. CASH-POOLING UND KAPITALAUFBRINGUNG 67
2. CASH-POOLING UND KAPITALERHALTUNG 68
VI. BGH: CASH-POOLING NACH DEM MOMIG 69
D. EIGENKAPITALERSATZRECHT UND CASH-POOLING 71
I. GRUNDLAGEN 71
II. PROBLEMLAGEN 72
III. DEREGULIERUNG DES EIGENKAPITALERSATZRECHTS 72
IV. KONSEQUENZ FUER DIE PRAXIS DES CASH-POOLING 73
E. CASH-POOLING - KOLLISIONEN ABSEITS DER KAPITALBINDUNG 74
I. EXISTENZVERNICHTUNG 75
1. DOGMATISCHE ENTWICKLUNG 75
2. EXISTENZVERNICHTUNGSHAFTUNG NACH § 826 BGB 76
3. BEWERTUNG DER NEUEN DOGMATISCHEN VERANKERUNG 78
II. CASH-POOLING UND EXISTENZVERNICHTUNG 78
III. EXISTENZVERNICHTUNG: *GAMMA" UND *SANITARY" 79
IV. INSOLVENZVERURSACHUNG 80
1. GESETZGEBERISCHE INTENTION UND ANWENDUNGSBEREICH 80
2. EINBETTUNG IN DAS SYSTEM DER INSOLVENZPROPHYLAXE 81
V. EXISTENZVERNICHTUNG IM TRANSNATIONALEN KONZERN 82
1. DURCHGRIFFSHAFTUNG IM US-GESELLSCHAFTSRECHT 82
2. ANWENDUNG AUF DEUTSCHE KONZERNGESELLSCHAFTEN? 83
F. MOMIG - REFORM AUF KOSTEN DER GLAEUBIGER? 84
I. KAPITALSCHUTZSYSTEM 84
II. MEHR HANDLUNGSSPIELRAUM FUER GESELLSCHAFTER 85
III. GRENZEN DER KONZEMFINANZIERUNGSFREIHEIT 86
G. ALTERNATIVE GLAEUBIGERSCHUTZINSTRUMENTE 86
IMAGE 7
XIII
I. MANAGEMENTGARANTIEN 87
II. KREDITKLAUSELN (FINANCIAL COVENANTS) 88
III. GLAEUBIGERSCHUTZ DURCH FREIE MARKTLOESUNG 89
IV. KRITISCHE WUERDIGUNG 89
3. KAPITEL: AUSGEWAEHLTE HAFTUNGSRISIKEN FUER GESCHAEFTSLEITER 91
A. MOMIG: GESCHAEFTSLEITER UND VOLLWERTIGKEITSPRUEFUNG 91
I. PRUEFPROGRAMM BEI KAPITALAUFBRINGUNG UND KAPITALERHALTUNG 92
II. MASS UND UMFANG DER VOLLWERTIGKEITSPRUEFUNG 94
1. BONITAETSPRUEFUNG MITTELS JAHRESABSCHLUSSANALYSE? 95
2. IFRS FUER DEN EINZELABSCHLUSS UND BILANZANALYSE 96
3. BONITAETSPRUEFUNG ANHAND EINES LIQUIDITAETSSTATUS 97
4. KONZERNLIQUIDITAETSSTATUS 98
5. BERUECKSICHTIGUNG VON CASH-POOL-FORDERUNGEN 98
III. INFORMATIONSRECHTE DER GESCHAEFTSLEITER 100
1. INFORMATIONSFLUSS IM KONZERN 100
2. INFORMATIONSSYSTEM: BESTANDTEIL "GUTER" CORPORATE GOVERNANCE 102
3. BGH UND INFORMATIONSPFLICHTEN 102
IV. FORTLAUFENDE KONTROLLE DER *SOLVENZ DES KONZERNS"? 104
V. SORGFALTSMASSSTAB 104
VI. ANWENDUNG DER *BUSINESS JUDGEMENT RULE"? 105
VII. GARANTIE JEDERZEITIGER FAELLIGKEIT UND KUENDBARKEIT 106
VIII. BESICHERUNG: VORAUSSETZUNG DER VOLLWERTIGKEIT? 107
K. VERZINSUNG: VORAUSSETZUNG DER VOLLWERTIGKEIT? 108
X. WERTHALTIGKEIT IM TRANSNATIONALEN KONZERN 109
1. VERMOEGENSWERT - INTERNATIONALE BEWERTUNGSMUSTER 109
2. ANWENDUNG DEUTSCHEN GESELLSCHAFTSRECHTS? 109
XI. EIGENKAPITALERSATZREGELN - HAFTUNGSERLEICHTERUNG? 1 10
B. INSOLVENZVERURSACHUNGSHAFTUNG - ECKPUNKTE 111
I. BEGRIFF DER ZAHLUNG 112
II. ZAHLUNGSEMPFAENGER. 112
IMAGE 8
XIV
III. PRUEFUNGSMASSSTAB: ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT 113
IV. EINBEZIEHUNG DER UEBERSCHULDUNG? 114
V. ZURECHNUNGSZUSAMMENHANG 115
1. RESTRIKTIVE ODER EXTENSIVE AUSLEGUNG 115
2. INSOLVENZ: UEBERWIEGEND WAHRSCHEINLICHES EREIGNIS 116
3. ZURECHNUNGSZUSAMMENHANG: ZEITLICHE BEGRENZUNG 116
VI. VERSCHULDENSMASSSTAB UND ENTLASTUNGSBEWEIS 117
VII. VERTEILUNG DER DARLEGUNGS-UND BEWEISLAST 118
VIII. RECHTSFOLGE BEI *FALSCHER" SOLVENZEIN SCHAETZUNG 119
IX. HAFTUNGSWEGFALL DURCH AUFLOESENDE BEDINGUNG 119
X. D&O -VERSICHERUNG UND MISSBRAUCHSGEFAHREN 120
C. GESCHAEFTSLEITER UND SOLVENZPROGNOSE 122
I. MASSSTAB FUER DIE SOLVENZPROGNOSE 122
1. KOPIE BESTEHENDER SOLVENZTESTS? 122
A) SOLVENCY TEST 123
B) GLAEUBIGERSCHUETZENDE WIRKUNG DES SOLVENCY TEST 124
2. SOLVENCY TEST: REFORMPROZESS IM EUROPAEISCHEN GESELLSCHAFTSRECHT 125
A) VORSCHLAEGE DER EXPERTENGRUPPEN 125
B) KRITIK AN DEN REFORMVORSCHLAEGEN 127
II. NATIONALE RECHTSINSTRUMENTE ZUR SOLVENZEINSCHAETZUNG 128
1. JAHRESABSCHLUSSANALYSE UND INSOLVENZPROPHYLAXE 128
2. BONITAETSBEWERTUNG ANHAND VON RATINGS 128
A) VERFAHREN 129
B) EIGNUNG FUER DIE SOLVENZPROGNOSE 130
3. UNTERNEHMENSBEWERTUNG 131
A) GRUNDLAGEN 131
B) EIGNUNG FUER DIE SOLVENZPROGNOSE 132
4. GOING-CONCERN-PROGNOSEN IM BILANZ- UND INSOLVENZRECHT 133
A) FORTFUEHRUNGSPROGNOSE 133
B) FORTFUEHRUNGS- UND FORTBESTEHENSPROGNOSE: ABGRENZUNG 134
C) FORTBESTEHENSPROGNOSE 135
IMAGE 9
XV
D) VERFAHREN 136
E) FINANZPLAN: BESONDERHEITEN BEIM CASH-POOLING 138
III. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN DIE SOLVENZPROGNOSE 139
1. PROGNOSEZEITRAUM 139
A) PROGNOSEZEITRAUM IN ANDEREN RECHTSORDNUNGEN 139
B) PROGNOSEZEITRAUM BEI DER SPE 140
C) GOING-CONCERN-PROGNOSEN: PROGNOSEZEITRAUM 140
D) UNTERNEHMENSBEWERTUNG: PROGNOSEZEITRAUM 141
E) ABWAEGUNG FUER DIE PROGNOSE GEMAESS § 64 S. 3 GMBHG 142
2. GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER SOLVENZPRUEFUNG 143
3. GEBOTENE WAHRSCHEINLICHKEITSSCHWELLE 144
A) UNSICHERHEIT DER PLANUNG 144
B) PLAUSIBLE ARGUMENTATION - SZENARIOANALYSE 145
4. PRUEFUNGSINTENSITAET BEIM CASH-POOLING 146
5. DOKUMENTATIONSPFLICHT 146
6. NOTWENDIGKEIT EINES AUDIT-SYSTEMS? 147
7. PRUEFUNGSKONTROLLE DURCH DIE GERICHTE 148
A) OBERFORDERUNG DER GERICHTE? 148
B) EINGESCHRAENKTE PRUEFUNG WEGEN ERMESSEN? 148
IV. BEWERTUNG DER INSOLVENZVERURSACHUNGSHAFTUNG 149
1. GELTUNGSBEREICH: SCHEINAUSLANDSGESELLSCHAFTEN? 149
2. SOLVENZPROGNOSE UND GLAEUBIGERSCHUTZ 150
A) VORTEILE EINES MEHRSTUFIGEN GLAEUBIGERSCHUTZKONZEPTES 150
B) AUSGLEICH VON NACHTEILEN DES IFRS-ABSCHLUSSES? 151
3. UNSICHERHEITSFAKTOR UND MANIPULATIONSANREIZE 152
4. BLOCKADE FUER LEISTUNGSBEZIEHUNGEN IM KONZERN? 153
5. BELASTUNG FUER DEN GESCHAEFTSFUEHRER? 154
D. CASH-POOLING UND UEBERSCHULDUNGSKONTROLLE 155
I. GRUNDLAGEN 155
II. UEBERSCHULDUNGSBEGRIFF NACH DEM FMSTG 156
M. IAS/IFRS UND UEBERSCHULDUNGSBILANZ 157
IMAGE 10
XVI
IV. CASH-POOLING 158
E. CASH-POOLING UND UNTREUE 158
I. GRUNDLAGEN 158
II. DOGMATIK: WERTUNGSWIDERSPRUCH ZWISCHEN ZIVILRECHTLICHER EXISTENZVER-
NICHTUNGSHAFTUNG UND STRAFRECHTLICHER UNTREUE 160
III. UNTREUE UND INSOLVENZVERURSACHUNG - *TRIHOTEL" 160
F. STEUERRECHTLICHE HAFTUNGSRISIKEN 161
I. GRUNDLAGEN 162
II. HAFTUNGSPRIVILEG IM KONZERN 162
III. CASH-POOLING: STEUERLICHE VERANTWORTLICHKEIT DES GESCHAEFTSFUEHRERS
163
G. INKONSISTENZ DES HAFTUNGSGEFUEGES IN DER GMBH 164
I. VERGLEICH: EXISTENZVERNICHTUNGS- UND INSOLVENZVERURSACHUNGSHAFTUNG
164
1. DOGMATISCHE GRUNDLAGEN 164
2. SCHUTZZWECK 165
3. VERHALTENS- UND VERSCHULDENSKOMPONENTE/BEWEISLAST 165
4. VERGLEICH DER RECHTSFOLGEN 166
II. TEILNEHMERHAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS 167
III. UNGLEICHGEWICHT IN DER RISIKOVERTEILUNG 168
4. KAPITEL: CASH-POOLING: DURCHFUEHRUNGS- UND GESTALTUNGSEMPFEHLUNGEN 171
A. DURCHFUEHRUNGSHINWEISE 171
I. CASH-POOL - INFORMATIONSSYSTEM 171
1. TRANSPARENZ - KONZERNINTERNE DOKUMENTATION 171
2. INFORMATIONSSYSTEM 172
A) INFORMATIONSWEITERGABE NICHT NUR IM KRISENFALL 173
B) INFORMATIONSZENTRALE 173
C) FIXIERUNG DES INFORMATIONSUMFANGS 174
D) ZEITLICHER RAHMEN DER INFORMATIONSWEITERGABE 174
E) SANKTIONEN FUER FEHLER IM INFORMATIONSMANAGEMENT 174
3. INTERNE KONTROLLE (REVISION) 175
IMAGE 11
XVII
4. MASSNAHMENPLAN FUER DEN KRISENFALL 175
5. ZIELSETZUNG: EFFIZIENTES COMPJIANCE-SYSTEM 175
B. GESTALTUNGSHINWEISE FUER CASH-POQL-VERTRAEGE 176
I. BESICHERUNG DER DARLEHEN 176
II. VERZINSUNG DER DARLEHEN 177
III. BILDUNG VON LIQUIDITAETSRESERVEN 178
IV. VERHALTENSPFLICHTEN 179
V. DURCHSETZBARKEIT VERTRAGLICHER REGELUNGEN UND VORSICHTSMASSNAHMEN 179
ZUSAMMENFASSUNG ». 181
I. MOMIG UND KAPITALSCHUTZSYSTEM DER GMBH 181
II. AUSWIRKUNGEN AUF DIE PRAXIS DES CASH-POOLING 182
III. AUSWIRKUNGEN AUF DEN GESCHAEFTSLEITER 183
IV. HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN 184
LITERATURVERZEICHNIS XIX |
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