Abgeltungsteuer 2011: häufig gestellte Fragen, Erläuterungen mit Praxishinweisen, Ausfüllhilfen zur Anlage KAP, Lexikon der Abgeltungsteuer, Abgeltungsteuer in Schaubildern ; [Online-Version inklusive!]
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Herne
NWB-Verl.
2012
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SEITE
VORWORT 7
LITERATURVERZEICHNIS 21
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 25
A. DIE ABGELTUNGSTEUER IM UEBERBLICK 29
I. ALLGEMEINE FRAGEN ZUM NEUEN BESTEUERUNGSSYSTEM 30
II. ABGELTUNGSTEUER UND INVESTMENTANLAGE 39
B. DIE ABGELTUNGSTEUER IM EINZELNEN 44
I. AUSWIRKUNGEN AUF DAS SYSTEM DER EINKUNFTSERMITTLUNG 44
II. WELCHE KAPITALERTRAEGE UNTERLIEGEN DER ABGELTUNGSTEUER? 45
1. LAUFENDE KAPITALERTRAEGE 45
2. STILLHALTERPRAEMIEN 47
3. ERTRAEGE AUS KAPITAL-LEBENSVERSICHERUNGEN 49
4. VERAEUSSERUNGSGEWINNE 52
A) VERAEUSSERUNG VON KAPITALBETEILIGUNGEN 52
B) VERKAUF VON DIVIDENDEN-UND ZINSSCHEINEN 53
C) EINNAHMEN AUS TERMINGESCHAEFTEN 54
D) EINNAHMEN AUS DER VERAEUSSERUNG VON FINANZINSTRUMENTEN 56 E) ABTRETUNG
PARTIARISCHER DARLEHEN, STILLER BETEILIGUNGEN, HYPOTHEKEN UND
GRUNDSCHULDEN 56
F) VERAEUSSERUNG VON VERSICHERUNGSANSPRUECHEN 57
G) VERAEUSSERUNG VON WERTPAPIEREN JEDER ART 58
H) BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 60
III. BESTEUERUNG VON INVESTMENTFONDSERTRAEGEN 61
1. UEBERBLICK 61
2. UMFANG DER STEUERPFLICHTIGEN UND STEUERFREIEN INVESTMENTERTRAEGE 64 3.
VERAEUSSERUNG DES FONDSANTEILS 69
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/101281940X
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALT
SEITE
4. STEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI VERAEUSSERUNG ODER RUECKGABE
DES FONDSANTEILS 71
5. FONDSWECHSEL IM RAHMEN VON ALTERSVORSORGEVERMOEGEN 72
IV. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS VON KAPITALANLAGEN 73
1. UEBERBLICK 73
2. DIE BANK KENNT DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN NICHT 75
3. WERTPAPIERE WERDEN IM INLAND UNENTGELTLICH UEBERTRAGEN 77
4. GEWINNERMITTLUNG BEI FREMDWAEHRUNGSANLAGEN 79
5. GEWINNERMITTLUNG BEI UNTERSCHIEDLICHEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN 80
V. KAPITALMASSNAHMEN 81
1. TAUSCH VON ANTEILEN AN KOERPERSCHAFTEN (§20 ABS.4A SATZ 1 ESTG) 81
2. SONSTIGE KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS.4A SATZ 3 ESTG) 82
3. KAPITALERHOEHUNG GEGEN EINLAGE (§20 ABS.4A SATZ4 ESTG) 83
4. ZUTEILUNG VON ANTEILEN OHNE GEGENLEISTUNG (§20 ABS. 4A SATZ 5 ESTG)
84
VI. VERLUSTVERRECHNUNG 84
1. UEBERBLICK 84
2. DIE VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFE 86
3. DIE VERSCHIEDENEN VERRECHNUNGSKREISE DER BANK 87
A) NACH VERRECHNUNG VERBLEIBENDE POSITIVE EINKUENFTE 88
B) VERLUSTE AUS VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN NACH ALTEM RECHT 89
C) VERLUSTE AUS SONSTIGEN LEISTUNGEN NACH ALTEM RECHT 90
D) VERLUSTVERRECHNUNG MIT ANDEREN EINKUNFTSARTEN 90
E) GESONDERTE FESTSTELLUNG DER VERLUSTE AUS KAPITALVERMOEGEN 91
4. BESCHEINIGUNG VERBLEIBENDER VERLUSTE 91
5. SCHEMATISCHE DARSTELLUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG 92
A) DER ALLGEMEINE VERRECHNUNGSKREIS 1 92
B) DER BESONDERE VERRECHNUNGSKREIS 2 92
C) DIE VERSCHIEDENEN VERRECHNUNGSTOEPFE IN DER VERANLAGUNG 93
D) SCHLIESSEN DER VERRECHNUNGSTOEPFE BEI TOD DES BANKKUNDEN 94
VII. VERBOT DES WERBUNGSKOSTENABZUGS 94
1. SPARER-PAUSCHBETRAG 95
2. FREISTELLUNGSAUFTRAG UND NICHT-VERANLAGUNGSBESCHEINIGUNG 96
3. AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERBOT 97
A) ZINSZAHLUNGEN BEI MISSBRAEUCHLICHEN GESTALTUNGEN 97
12
IMAGE 3
INHALT
SEITE
B) BEFREIUNGEN VOM ABGELTUNGSTEUERSATZ 98
C) BETRIEBLICHE KAPITALERTRAEGE 98
4. DIE AUSNAHMEN VON DER AUSNAHME 99
A) KAPITALERTRAEGE BEI PERSOENLICHEM STEUERSATZ UNTER 25% 99
B) ERTRAEGE AUS KAPITAL-LEBENSVERSICHERUNGEN 99
C) ERTRAEGE IM EINZELUNTERNEHMEN UND BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 100
VIII. KAPITALANLAGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN 100
IX. BESONDERHEITEN DES STEUERABZUGSVERFAHRENS 101
1. DEPOT-ODER WERTPAPIERUEBERTRAG OHNE INHABERWECHSEL 103
2. DEPOT-ODER WERTPAPIERUEBERTRAG AUF EINEN ANDEREN INHABER 104
A) VERAEUSSERUNGSFIKTION 104
B) ANFORDERUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER DURCH DIE KREDITINSTITUTE
BEIM BANKKUNDEN 105
3. DEPOT- UND WERTPAPIERUEBERTRAGUNG UNTER EHEGATTEN 105
4. STEUERABZUG BEI LEBENSPARTNERSCHAFTEN UND SPARGEMEINSCHAFTEN 107
X. VERAEUSSERUNG SONSTIGER PRIVATER WIRTSCHAFTSGUETER 107
XI. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES NEUEN RECHTS 110
C. AENDERUNGEN BEIM KONTENABRUFVERFAHREN 114
I. UEBERBLICK 114
II. AENDERUNGEN BEIM KONTENABRUFVERFAHREN FUER STEUERLICHE ZWECKE 115
III. KONTENABRUF UND GUENSTIGERPRUEFUNG BEI DEN EINKUENFTEN AUS
KAPITALVERMOEGEN 115
IV. KONTENABRUF BEI INANSPRUCHNAHME STEUERLICHER VORTEILE 115
V. KONTENABRUF FUER JAHRE BIS EINSCHLIESSLICH 2008 116
VI. KONTENABRUF IM STEUERERHEBUNGSVERFAHREN 116
VII. KONTENABRUF BEI ZUSTIMMUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 116
VIII. AENDERUNGEN BEIM KONTENABRUFVERFAHREN DURCH ANDERE BEHOERDEN 117
IX. INFORMATIONS- UND DOKUMENTATIONSPFLICHTEN BEI KONTENABRUF 118
X. VERWEIGERUNG DER ZUSTIMMUNG ZUM KONTENABRUF 118
13
IMAGE 4
INHALT
D. DAS ABGELTUNGSTEUER-VERFAHREN
I. DAS ABGELTUNGSTEUER-VERFAHREN IM EINZELNEN 119
1. UEBERBLICK 119
2. AUSNAHMEN VON DER ABGELTUNGSTEUER 120
A) FALLGRUPPE 1: KEINE EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 120
B) FALLGRUPPE 2: KEIN STEUERABZUG AN DER QUELLE 121
C) FALLGRUPPE 3: ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG 122
D) FALLGRUPPE 4: AUSSCHLUSS DES BESONDEREN STEUERSATZES 122
3. KAPITALERTRAEGE, BEI DENEN EIN BESONDERES VERHAELTNIS ZWISCHEN
GLAEUBIGER UND SCHULDNER BESTEHT 123
A) INHALT DER REGELUNG 123
B) EINANDER NAHESTEHENDE PERSONEN 123
C) GESELLSCHAFTERFINANZIERUNGEN 124
D) BACK-TO-BACK-FINANZIERUNGEN 125
AA) UEBERBLICK 125
BB) AENDERUNGEN DURCH DAS JSTG 2008 125
E) FREISTELLUNG VOM ABGELTUNGSTEUERSATZ BEI UNTERNEHMERISCHEN
BETEILIGUNGEN 129
AA) VORAUSSETZUNG DER FREISTELLUNG 129
BB) AUSUEBUNG UND BINDUNGSWIRKUNG DER OPTION 130
4. BESONDERHEITEN BEI BESTIMMTEN KAPITAL-LEBENSVERSICHERUNGEN 130
5. MATERIELLE KORRESPONDENZ ZUR LEISTENDEN KOERPERSCHAFT BEI
VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 131
6. ZEITLICHE ANWENDUNGSREGELUNGEN 132
II. DIE VERANLAGUNGSMOEGLICHKEITEN 132
1. PFLICHTVERANLAGUNG ZUM PROGRESSIVEN STEUERSATZ 132
2. PFLICHTVERANLAGUNG ZUM ABGELTUNGSTEUERSATZ 133
3. WAHLVERANLAGUNG ZUM ABGELTUNGSTEUERSATZ 133
4. BERUECKSICHTIGUNG VON AUSLAENDISCHEN STEUERN 134
A) UEBERBLICK 134
B) ANRECHNUNG VON AUSLAENDISCHEN STEUERN IN NICHT-DBA-FAELLEN 135
C) ANRECHNUNG VON AUSLAENDISCHEN STEUERN IN DBA-FAELLEN 136
5. DIE GUENSTIGERPRUEFUNG 137
14
IMAGE 5
SEITE
III. AUSWIRKUNG AUF DIE EINKOMMENSTEUERVERANLAGUNG 137
1. EINBEZIEHUNG VON KAPITALERTRAEGEN BEI DER INANSPRUCHNAHME VON
STEUERVERGUENSTIGUNGEN 137
2. SONDERAUSGABENABZUG 137
IV. DAS KAPITALERTRAGSTEUERABZUGSVERFAHREN 138
1. UEBERBLICK 138
2. NEUE TATBESTAENDE IM KAPITALERTRAGSTEUERRECHT 138
A) AUSLAENDISCHE DIVIDENDEN 138
B) STILLHALTERPRAEMIEN 138
C) KAPITALERTRAGSTEUER AUF VERAEUSSERUNGSGEWINNE 138
D) VERSICHERUNGSLEISTUNGEN 140
3. IM KAPITALERTRAGSTEUERABZUGSVERFAHREN ZU BERUECKSICHTIGENDE UMSTAENDE
140
4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE ABGELTUNGSTEUER 141
A) UEBERBLICK 141
B) BERUECKSICHTIGUNG NEGATIVER KAPITALERTRAEGE 141
AA) REGELUNGSINHALT 141
BB) UMSETZUNG DURCH DIE KREDITINSTITUTE 142
CC) EINZELFAELLE 142
5. ANSATZ DER ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE 144
6. DEPOTUEBERTRAGUNG 145
7. BERUECKSICHTIGUNG VON KAPITALMASSNAHMEN IM
KAPITALERTRAGSTEUERABZUGSVERFAHREN 145
8. UEBERSICHT DER KAPITALERTRAGSTEUERTATBESTAENDE AB 2009 145
9. ABGELTUNGSWIRKUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER 146
A) RECHTSLAGE BIS 2008 146
B) ABGELTUNGSWIRKUNG (REGELFALL) 146
C) AUSNAHMEN VON DER ABGELTUNGSWIRKUNG 147
D) ABGELTUNGSWIRKUNG BEI FEHLERHAFTEM STEUERABZUG 147
E) SONDERFALL: ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE 148
10. BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN IM STEUERABZUGSVERFAHREN 149 11.
KORREKTUR DES STEUERABZUGS NACH ABLAUF DES KALENDERJAHRES DES
STEUERABZUGS 149
12. FREISTELLUNGSAUFTRAG, NV-BESCHEINIGUNGEN UND ABSTANDNAHME VOM
STEUERABZUG BEI NATUERLICHEN PERSONEN 149
15
IMAGE 6
INHALT
SEITE
A) IDENTITAET VON GLAEUBIGER UND SCHULDNER DER KAPITALERTRAEGE 149
B) BANKENPRIVILEG 1 5
C) FREISTELLUNGSAUFTRAG UND NV-BESCHEINIGUNGEN 150
D) BETRIEBLICHE KAPITALANLEGER UND EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND
VERPACHTUNG 151
E) PERSONENZUSAMMENSCHLUESSE 151
13. KAPITALERTRAGSTEUERABZUG BEI KOERPERSCHAFTEN 152
A) KAPITALERTRAGSTEUERABZUG BEI BESTIMMTEN KAPITALERTRAEGEN UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGER KOERPERSCHAFTEN 152
B) ABSTANDNAHME UND ERSTATTUNG BEI BESTIMMTEN KOERPERSCHAFTEN,
PERSONENVEREINIGUNGEN UND
VERMOEGENSMASSEN 152
AA) VOLLSTAENDIGE ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG 152
BB) KAPITALERTRAGSTEUERABZUG I.H.V. DREI FUENFTELN 153
CC) ERSTATTUNG BEI AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFTEN 154
14. BESCHEINIGUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER 154
A) STEUERBESCHEINIGUNG 154
B) EINZELFAELLE 155
V. KIRCHENSTEUER 157
1. KIRCHENSTEUERABZUG 157
2. VERANLAGUNG ZUR KIRCHENSTEUER 157
3. ERSTATTUNG VON KIRCHENSTEUER 158
E. ANTRAGSMOEGLICHKEITEN UNTER DER ABGELTUNGSTEUER 159
F. DIE ANLAGE KAP ZUR STEUERERKLAERUNG 2010 161
I. WANN IST DIE ANLAGE KAP AUSZUFUELLEN 161
II. WANN MUSS DIE ANLAGE KAP ABGEGEBEN WERDEN (PFLICHTVERANLAGUNG) 162
III. AUFBAU DER ANLAGE KAP 162
1. ALLGEMEINE ANGABEN 162
2. WARUM WIRD EINE ANLAGE KAP EINGEREICHT 162
3. FREIWILLIGE ABGABE DER ANLAGE KAP (WAHLVERANLAGUNG) 163
4. VERPFLICHTUNG ZU ABGABE DER ANLAGE KAP (PFLICHTVERANLAGUNG) 164
5. ERSTATTUNG ODER VERRECHNUNG DER ABGELTUNGSTEUER 164
16
IMAGE 7
SEITE
IV. SEITE 2 DER ANLAGE KAP 165
V. FORMULAR ANLAGE KAP 2010 166
G. DIE ABGELTUNGSTEUER IN SCHAUBILDERN 168
ABB. 1 SYSTEM DER EINKOMMENSBESTEUERUNG NATUERLICHER PERSONEN 168
ABB. 2 ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER AB 2009 169
ABB. 3 EINNAHMEN AUS KAPITALVERMOEGEN BIS 2008 170
ABB. 4 EINNAHMEN AUS KAPITALVERMOEGEN AB 2009 170
ABB. 5 BESTEUERUNG DER KAPITALERTRAEGE IM SYSTEM DER ABGELTUNGSTEUER 171
ABB. 6 VERANLAGUNG VON KAPITALERTRAEGEN 171
ABB. 7 BESTEUERUNG VON ERTRAEGEN AUS KAPITAL-LEBENSVERSICHERUNGEN 172
ABB. 8 ERMITTLUNG DES GEWINNS AUS DER VERAEUSSERUNG VON WERTPAPIEREN DURCH
DIE BANK 173
ABB. 9 ERMITTLUNG DES GEWINNS AUS EINEM
TERMINGESCHAEFT/STILLHALTERGESCHAEFTEN 173
ABB. 10 DER ALLGEMEINE VERRECHNUNGSTOPF DER BANK UNTER DER
ABGELTUNGSTEUER 174
ABB. 11 DER VERRECHNUNGSTOPF DER BANK FUER AKTIENGESCHAEFTE 174
ABB. 12 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DEN STEUERABZUG BEI VERAEUSSERUNGEN 175
ABB. 13 VERLUSTVERRECHNUNG IM ABGELTUNGSTEUERSYSTEM 175
ABB. 14 ANSATZ DER ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM STEUERABZUG 176
ABB. 15 BESTEUERUNG VON INVESTMENTERTRAEGEN: LAUFENDE ERTRAEGE 176
ABB.16 BESTEUERUNG VON INVESTMENTERTRAEGEN: VERAEUSSERUNGS-UND
TERMINGESCHAEFTSGEWINNE 177
ABB. 17 BESTEUERUNG VON INVESTMENTERTRAEGEN: THESAURIERENDER FONDS 178
ABB. 18 BESTEUERUNG VON INVESTMENTVERTRAEGEN: THESAURIERENDER FONDS 178
ABB. 19 BESTEUERUNG VON KAPITALERTRAEGEN AUS INLAENDISCHEN
INVESTMENTFONDS 179
ABB. 20 BESTEUERUNG VON ERTRAEGEN AUS AUSLAENDISCHEN INVESTMENTFONDS 182
ABB. 21 UEBERSICHT UEBER DIE INVESTMENTERTRAEGE MIT UND OHNE
THESAURIERUNGSPRIVILEG 184
ABB. 22 UEBERWACHUNGSAUFGABEN FUER KAPITALANLEGER UND BERATER 185
17
IMAGE 8
INHALT
ABB. 23 WANN MUESSEN ODER KOENNEN KAPITALERTRAEGE NOCH ERKLAERT WERDEN? 186
H. LEXIKON ZUR ABGELTUNGSTEUER 187
AN HA NG - GESETZESTEXTE 261
§ 2 ESTG UMFANG DER BESTEUERUNG, BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 261
§ 20 ESTG EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 263
§23 ESTG PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 270
§32DESTG GESONDERTER STEUERTARIF FUER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 271
§ 43 ESTG KAPITALERTRAEGE MIT STEUERABZUG 274
§43AESTG BEMESSUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER 279
§ 44 ESTG ENTRICHTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER 281
§ 44A ESTG ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG 284
§ 51A ESTG FESTSETZUNG UND ERHEBUNG VON ZUSCHLAGSTEUERN 289
§ 52A ESTG ANWENDUNGSVORSCHRIFTEN ZUR EINFUEHRUNG EINER ABGELTUNGSTEUER
AUF KAPITALERTRAEGE UND VERAEUSSERUNGSGEWINNE 291
§HNVSTG ANWENDUNGSBEREICH UND BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 296
§ 2 INVSTG ERTRAEGE AUS INVESTMENTANTEILEN 298
§ 3 INVSTG ERMITTLUNG DER ERTRAEGE 300
§4 INVSTG AUSLAENDISCHE EINKUENFTE 302
§6 INVSTG BESTEUERUNG BEI FEHLENDER BEKANNTMACHUNG 303
§7 INVSTG KAPITALERTRAGSTEUER 303
§8 INVSTG VERAEUSSERUNG VON INVESTMENTANTEILEN; VERMOEGENSMINDERUNG 307
§ 18 INVSTG ANWENDUNGSVORSCHRIFTEN 309
§ 15 AO ANGEHOERIGE 313
§ 1 ASTG BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN 314
18
IMAGE 9
SEITE
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