IFRS: der Ratgeber zur erfolgreichen Anwendung von IFRS ; [praxisnahe Einführung in die IFRS ; zahlreiche Beispiele aus Beratung und Gutachtertätigkeit ; detaillierte Anwendungshinweise ; inklusive IFRS im Mittelstand und BilMoG]
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Freiburg ; München [u.a.]
Haufe-Mediengruppe
2010
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| Ausgabe: | 6., überarb. und erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Haufe Fachpraxis
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR 6. AUFLAGE 5
VORWORT ZUR 1. AUFLAGE 6
ZUORDNUNG DER STANDARDS ZU DEN KAPITELN 8
INHALTSVERZEICHNIS 11
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 21
1 PERSPEKTIVEN EINER INTERNATIONALISIERUNG DER RECHNUNGSLEGUNG 23
1.1 DER GESETZLICHE RAHMEN-VOM BIRNIG ZUM BILREG 23
1.2 ERFOLGSPOTENZIALE IM UNTERNEHMEN 25
1.3 DAS NEBENEINANDER VON HANDELSRECHTLICHEM EINZELABSCHLUSS UND IFRS-
KONZERNABSCHLUSS 28
1.4 ZUKUNFTSPERSPEKTIVEN 31
1.4.1 FREIGABE DER IFRS FUER DEN EINZELABSCHLUSS? 31
1.4.1.1 DIE ZAHLUNGSBEMESSUNGSFUNKTION DES EINZELABSCHLUSSES - STEUERN
UND DIVIDENDEN 31
1.4.1.2 VON DER HGB-BASIERTEN DEUTSCHEN ZUR IFRS-BASIERTEN
EUROPAEISCHEN STEUERBILANZ 32
1.4.1.3 VON DER BILANZ-ZUR SOLVENZORIENTIERTEN DIVIDENDE 35
1.4.2 KONVERGENZ MIT US-GAAP 36
1.5 DIE SME-IFRS UND DAS BILMOG 38
1.6 ZUSAMMENFASSUNG 40
2 STRUKTUR UND GRUNDANNAHMEN DES IFRS-REGELWERKS 43
2.1 ORGANISATION DES IASB 43
2.2 EU-ENDORSEMENTVERFAHREN 45
2.3 AUFBAU DES IFRS-REGELWERKS 48
11
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/99857905X
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
2.4 FRAMEWORK: KONZEPTIONELLE GRUNDLAGEN DES IFRS-ABSCHLUSSES 51
2.4.1 ZIELSETZUNG UND ELEMENTE DES JAHRESABSCHLUSSES 51
2.4.2 NACHRANGIGKEIT DES VORSICHTSPRINZIPS, PERIODENGERECHTE
GEWINNERMITTLUNG ALS BASISAUFGABE 51
2.4.3 BILANZIERUNG DEM GRUNDE NACH: VERMOEGENSWERTE UND
SCHULDEN 58
2.4.4 BILANZIERUNG DER HOEHE NACH: BEWERTUNGSMASSSTAEBE NACH IFRS 60
2.5 IAS 1 : AUSWEIS- UND GLIEDERUNGSVORSCHRIFTEN 62
2.5.1 BESTANDTEILE DES JAHRESABSCHLUSSES UND GRUNDREGELN DER
GLIEDERUNG 62
2.5.2 GLIEDERUNG DER BILANZ 63
2.5.3 GLIEDERUNG DER GUV 68
2.5.4 GESAMTERGEBNISRECHNUNG 71
2.6 MATERIALITY-GRUNDSATZ 72
2.7 TRUE AND FAIR PRESENTATION 74
2.8 ZUSAMMENFASSUNG 77
3 IMMATERIELLES UND SACHANLAGEVERMOEGEN SOWIE INVESTMENT PROPERTIES 79
3.1 AUSWEIS UND UNTERGLIEDERUNG 79
3.2 BILANZANSATZ 81
3.2.1 ALLGEMEINE AKTIVIERUNGSVORAUSSETZUNGEN 81
3.2.2 BESONDERHEITEN BEIM IMMATERIELLEN ANLAGEVERMOEGEN 82
3.2.2.1 AKTIVIERUNGSVORAUSSETZUNGEN IMMATERIELLEN
ANLAGEVERMOEGENS 82
3.2.2.2 WANN IST EIN VERMOEGENSWERT DERIVATIV? 85
3.2.2.3 IMMATERIELLES ANLAGEVERMOEGEN BEIM UNTERNEHMENSERWERB 88
3.2.2.4 FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSAUFWENDUNGEN 89
3.2.2.5 UNTERSCHEIDUNG VON *FORSCHUNGS- UND *ENTWICKLUNGSPHASE
AUCH BEI HERSTELLUNG VON TRIVIALGUETERN 93
12
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
3.3 ZUGANGSBEWERTUNG ZU ANSCHAFFUNGS-/ HERSTELLUNGSKOSTEN 95
3.3.1 UEBERSICHT 95
3.3.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN 95
3.3.2.1 ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN 95
3.3.2.2 GEWINNREALISIERUNG BEIM TAUSCH 96
3.3.3 HERSTELLUNGSKOSTEN 97
3.3.3.1 GEMEINKOSTEN 97
3.3.3.2 NACHTRAEGLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN VERSUS ERHALTUNGSAUFWAND 97
3.3.4 GEMEINSAME REGELN FUER ANSCHAFFUNGS-UND HERSTELLUNGSFAELLE 99
3.3.4.1 OEFFENTLICHE ZUWENDUNGEN, INBESONDERE FUER INVESTITIONEN 99
3.3.4.2 AKTIVIERUNG VON FREMDKAPITALKOSTEN 101
3.3.4.3 RUECKBAUVERPFLICHTUNGEN 103
3.4 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 105
3.4.1 ABSCHREIBUNG VON SACHANLAGEN NACH DEM
KOMPONENTENANSATZ 105
3.4.2 ABSCHREIBUNG IMMATERIELLER ANLAGEN 107
3.4.3 IMMATERIELLE ANLAGEN UNBESTIMMTER NUTZUNGSDAUER 108
3.5 AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 108
3.6 WERTAUFHOLUNG UND NEUBEWERTUNG 115
3.7 SONDERFAELLE 117
3.7.1 GOODWILL UND NEGATIVER UNTERSCHIEDSBETRAG 117
3.7.2 LEASING 120
3.7.2.1 FINANCE UND OPERATING LEASE 120
3.7.2.2 SALE AND LEASE BACK 125
3.7.2.3 VERDECKTE LEASINGVERHAELTNISSE (KUNDENGEBUNDENE WERKZEUGE,
VERAEUSSERUNG MIT RUECKNAHMEGARANTIE) 127
3.7.3 INFRAKSTRUKTURKONZESSIONEN BEI PUBLIC PRIVATE PARTNERSHIP 131
3.7.4 NICHT BETRIEBLICH GENUTZTE GRUNDSTUECKE - INVESTMENT
PROPERTIES 133
13
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
3.8 NOTES, INSBESONDERE ANLAGENSPIEGEL 136
3.9 ZUSAMMENFASSUNG 139
4 FINANZVERMOEGEN 141
4.1 UEBERBLICK 141
4.1.1 KLASSIFIZIERUNG VON FINANZVERMOEGEN NACH IFRS UND HGB 141
4.1.2 AUSWEIS 143
4.2 BETEILIGUNGEN UND EINFACHE ANTEILE 143
4.2.1 TOCHTERUNTERNEHMEN, ASSOZIIERTE UNTERNEHMEN UND
GEMEINSCHAFTSUNTERNEHMEN 143
4.2.2 REALISIERUNG VON ERTRAEGEN AUS BETEILIGUNGEN 146
4.3 FORDERUNGEN UND AUSLEIHUNGEN 148
4.3.1 WERTHALTIGE FORDERUNGEN UND AUSLEIHUNGEN 148
4.3.2 EINZEL-UND PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN 151
4.3.3 FACTORING 154
4.4 SONSTIGE FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE 156
4.4.1 DAS KLASSIFIZIERUNGSSYSTEM VON IAS 39 156
4.4.2 DIE AENDERUNGEN DURCH IFRS 9 164
4.5 FINANZDERIVATE UND HEDGE ACCOUNTING 166
4.5.1 UEBERBLICK 166
4.5.2 HEDGE ACCOUNTING 168
4.5.2.1 DERSYNCHRONISIERUNGSZWECK DES HEDGE ACCOUNTING 168
4.5.2.2 WAHLRECHTE UND BUCHUNGSTECHNIK AM BEISPIEL DER
WAEHRUNGSSICHERUNG 171
4.5.2.3 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DES HEDGE ACCOUNTING 175
4.5.3 SONDERFRAGEN 176
4.5.3.1 ABGRENZUNG FINANZDERIVATE VON WARENTERMINGESCHAEFTEN 176
4.5.3.2 EINGEBETTETE DERIVATE 177
4.6 NOTES, INCL. BEZIEHUNGEN ZU NAHESTEHENDEN PARTEIEN 180
4.7 ZUSAMMENFASSUNG 185
14
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
5 VORRAETE UND FERTIGUNGSAUFTRAEGE
5.1 UEBERBLICK
5.2 ANSATZ VON VORRAETEN
5.3 BEWERTUNG VON VORRAETEN
5.3.1 ANSCHAFFUNGSKOSTEN UND HERSTELLUNGSKOSTEN
5.3.2 BEWERTUNGSVEREINFACHUNGEN
5.3.3 NIEDERSTWERTPRINZIP
5.4 FERTIGUNGSAUFTRAEGE
5.4.1 ERTRAGSREALISIERUNG BEI (LANGFRISTIGER) AUFTRAGSFERTIGUNG
5.4.2 BESTIMMUNG DES FERTIGUNGSGRADS: INPUT- UND
OUTPUTORIENTIERTE VERFAHREN
5.4.3 POC-METHODE BEI DIENSTLEISTUNGEN
5.4.4 DROHENDE VERLUSTE AUS FERTIGUNGSAUFTRAEGEN
5.5 AUSWEIS UND NOTES
5.6 ZUSAMMENFASSUNG
6 EIGENKAPITAL
6.1 AUSWEIS UND ABGRENZUNG
6.1.1 MINDESTGLIEDERUNG
6.1.2 ABGRENZUNG ZUM FREMDKAPITAL
6.1.3 BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN
6.2 SACHEINLAGEN, EINSCHLIESSLICH DEBT-FOR-EQUITY-SWAPS
6.3 STOCK OPTIONS - MITARBEITEROPTIONEN
6.4 NOTES
6.5 ZUSAMMENFASSUNG
7 RUECKSTELLUNGEN
7.1 AUSWEIS
7.2 BILANZANSATZ
187
187
188
189
189
194
194
198
198
202
206
207
208
209
211
211
211
212
214
218
219
221
223
225
225
226
15
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
7.2.1 VORLIEGEN EINER GEGENWAERTIGEN VERPFLICHTUNG 226
7.2.2 WAHRSCHEINLICHKEIT - ABGRENZUNG ZU
7.3
7.4
7.5
7.6
7.2.3
7.2.4
7.2.5
7.2.6
EVENTUALVERBINDLICHKEITEN
RESTRUKTURIERUNGSRUECKSTELLUNGEN
FAKTISCHE VERPFLICHTUNGEN VS. AUFWANDSRUECKSTELLUNGEN - THEORIE UND
KASUISTIK
ABC WICHTIGER RUECKSTELLUNGSFAELLE
DROHVERLUSTRUECKSTELLUNGEN
BEWERTUNG
7.3.1
7.3.2
7.3.3
*BESTMOEGLICHE SCHAETZUNG DES ERFUELLUNGSBETRAGS
RUECKGRIFFSRECHTE UND SALDIERUNGEN
ABZINSUNG
SONDERFALL PENSIONSRUECKSTELLUNGEN UND SONSTIGE
ARBEITNEHMERRUECKSTELLUNGEN
7.4.1
7.4.2
NOTES
7.5.1
7.5.2
LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER
RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONEN UND AEHNLICHE LEISTUNGEN
ANGABEN ZU DEN RUECKSTELLUNGEN
ANGABEN ZU EVENTUALVERPFLICHTUNGEN UND EREIGNISSEN NACH
DEM BILANZSTICHTAG
ZUSAMMENFASSUNG
8 VERBINDLICHKEITEN
8.1
8.2
AUSWEIS
BEWERTUNG
8.2.1
8.2.2
8.2.2.1
8.2.2.2
ZUGANGSBEWERTUNG
FOLGEBEWERTUNG
FORTGEFUEHRTE ANSCHAFFUNGSKOSTEN
FREMDWAEHRUNGSVERBINDLICHKEITEN
229
231
233
236
237
238
238
239
240
240
240
242
248
248
250
251
253
253
253
253
255
255
257
16
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
8.3 NOTES 257
8.4 ZUSAMMENFASSUNG 259
S TATSAECHLICHE UND LATENTE STEUERN 261
9.1 UEBERBLICK UND VERGLEICH ZUM HANDELSRECHT 261
9.2 DER ZWECK LATENTER STEUERN NACH DEM TEMPORARY-KONZEPT 264
9.3 AUSWEIS 270
9.4 ANSATZ 271
9.5 BEWERTUNG 274
9.6 NOTES 276
9.7 ZUSAMMENFASSUNG 279
10 GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 281
10.1 AUSWEISVORSCHRIFTEN 281
10.1.1 ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN 281
10.1.2 BILANZKORREKTUREN SOWIE AENDERUNGEN VON BILANZIERUNGS- UND
BEWERTUNGSMETHODEN 281
10.1.3 DISCONTINUED OPERATIONS UND ZUR VERAEUSSERUNG BESTIMMTE ANLAGEN 284
10.2 ERLOES-UND ERTRAGSREALISIERUNG 290
10.2.1 DAS REALISATIONSPRINZIP 290
10.2.2 ERLOESREALISIERUNG BEIM VERKAUF VON GUETERN 292
10.2.2.1 ALLGEMEINE KRITERIEN 292
10.2.2.2 UEBERGANG DER PREISGEFAHR, VERSENDUNGSKAUF 292
10.2.2.3 AUSSTEHENDE MONTAGE UND PRUEFUNG, ANNAHME- UND
ABNAHMEVERZUG 293
10.2.2.4 LIEFERUNG MIT RUECKGABERECHT DES KAEUFERS SOWIE
KOMMISSIONSAEHNLICHES GESCHAEFT 294
10.2.2.5 LIEFERUNG AN NOTLEIDENDEN KUNDEN 296
10.2.2.6 VERKAUF MIT ERLOES- ODER RENDITEGARANTIE 296
10.2.2.7 MEHRKOMPONENTENVERTRAEGE 297
17
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
10.2.3 ERTRAEGE AUS DIENSTLEISTUNGSAKTIVITAETEN 298
10.2.3.1 UEBERBLICK 298
10.2.3.2 ZEITRAUMLEISTUNGEN UND ZEITPUNKTLEISTUNGEN 298
10.2.3.3 RECHTLICHE GESTALT (WERK- VS. DIENSTVERTRAEGE) 299
10.2.3.4 SPEZIELLE VERTRAEGE 300
10.2.4 ERLOESREALISIERUNG IN DER SOFTWAREINDUSTRIE 303
10.2.4.1 ERLOESREALISIERUNG BEI VIELFALT DER GESCHAEFTSMODELLE 303
10.2.4.2 AUFTRAGSFERTIGUNG, CUSTOMIZING 304
10.2.4.3 LIZENZIERUNG VON STANDARDSOFTWARE 305
10.2.4.4 MEHRKOMPONENTENGESCHAEFTE UEBER SOFTWARE 305
10.2.4.5 KEIN CASH ACCOUNTING BEI RATENZAHLUNG 306
10.2.4.6 ZUSAMMENFASSENDER BEFUND 307
10.3 NOTES 307
10.4 ZUSAMMENFASSUNG 309
11 WEITERE ABSCHLUSSBESTANDTEILE 311
11.1 EIGENKAPITALVERAENDERUNGSRECHNUNG (IM VERHAELTNIS ZUR
GESAMTERGEBNISRECHNUNG) 311
11.2 KAPITALFLUSSRECHNUNG 314
11.3 NOTES- AUFBAU UND FUNKTION DES ANHANGS 318
11.4 VORSCHRIFTEN FUER KAPITALMARKTORIENTIERTE UNTERNEHMEN 322
11.4.1 UEBERBLICK 322
11.4.2 SEGMENTBERICHTERSTATTUNG 322
11.4.3 ERGEBNIS JE AKTIE 324
11.4.4 ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG 326
11.5 ZUSAMMENFASSUNG 329
12 KONZERNABSCHLUSS 331
12.1 UEBERBLICK 331
12.2 AUFSTELLUNGSPFLICHT UND KONSOLIDIERUNGSKREIS 333
12.2.1 UEBERBLICK 333
18
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
12.2.2 KONTROLLE ALS GRUNDLAGE DES KONZERN BEG RIFFS 336
12.2.2.1 KONTROLLKONZEPT 336
12.2.2.2 KONTROLLE DURCH STIMMRECHTSMEHRHEIT 337
12.2.2.3 KONTROLLE OHNE STIMMRECHTSMEHRHEIT 339
12.2.2.4 ZWECKGESELLSCHAFTEN, SPECIAL PURPOSE ENTITIES 341
12.3 ABSCHLUSSSTICHTAG UND ERSTKONSOLIDIERUNGSZEITPUNKT 347
12.4 KAPITALKONSOLIDIERUNG 348
12.4.1 UEBERBLICK 348
12.4.2 ERSTKONSOLIDIERUNG 350
12.4.2.1 SYSTEMATIK DER ERSTKONSOLIDIERUNG 350
12.4.2.2 UNTERNEHMENSQUALITAET DES ERWERBSOBJEKTS 351
12.4.2.3 BESTIMMUNG DES ERWERBERS (REVERSE ACQUISITION] 353
12.4.2.4 BESTIMMUNG DES ERWERBS-/ERSTKONSOLIDIERUNGSZEITPUNKTS 354
12.4.2.5 BESTIMMUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN SOWIE DES WERTS EVTL.
SCHON VORHANDENER ANTEILE 357
12.4.2.6 ANSATZ UND BEWERTUNG DES VERMOEGENS (KAUFPREISATLOKATION) 360
12.4.2.7 GOODWILL UND NEGATIVER UNTERSCHIEDSBETRAG 361
12.4.2.8 NICHT-BEHERRSCHENDE ANTEILE (MINDERHEITEN) 362
12.4.3 FOLGEKONSOLIDIERUNG 364
12.4.3.1 GEGENSTAND UND TECHNIK 364
12.4.3.2 NICHT-BEHERSCHENDE ANTEILE 365
12.4.3.3 WAEHRUNGSUMRECHNUNG 368
12.4.3.4 ZUERWERB UND VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN 370
12.5 WEITERE VORSCHRIFTEN 372
12.6 LATENTE STEUERN IM KONZERNABSCHLUSS 374
12.7 EQUITY-METHODE FUER ASSOZIIERTE UNTERNEHMEN UND
GEMEINSCHAFTSUNTERNEHMEN 378
12.8 ZUSAMMENFASSUNG 381
13 EINFUEHRUNG VON IFRS 383
13.1 EINFUEHRUNGSPLANUNG 383
19
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
13.2 UMSTRUKTURIERUNG DER FINANZBUCHHALTUNG 395
13.3 EROEFFNUNGSBILANZ NACH IFRS 1 401
13.4 ZUSAMMENFASSUNG 408
14 IFRS FUER KLEINE UND MITTLERE UNTERNEHMEN (SME-IFRS) 411
15 CHECKLISTE WESENTLICHER ABWEICHUNGEN DER IFRS VOM HGB 421
16 ARBEITSHILFEN AUF EINEN BLICK 429
LITERATUREMPFEHLUNGEN 439
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