Die Umsatzsteuer im EU-Binnenmarkt: praktischer Leitfaden für Unternehmer ; mit zahlreichen Fallbeispielen, Hinweisen und Tipps ; mit allen Änderungen zum 1. Januar 2010
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Berlin
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2009
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Inhalt
Vorbemerkung
Rechtsgrundlagen
Allgemeine Hinweise zur Beurteilung umsatzsteuerlicher
Sachverhalte
I.
Werk- oder Montagelieferungen
II.
Lieferung beweglicher Ware
1. Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen an
steuerpflichtige Unternehmen
I.I.Voraussetzungen der Steuerfreiheit
1.2. Umsatzsteueridentifikationsnummer
1.3. Häufige Fehlerquellen/Beispielsfälle
1.3.1. Kein Grenzübertritt der Ware
1.3.2. Keine oder falsche USt-ldNr.
1.3.3. Ausfuhr statt innergemeinschaftliche Lieferung
1.3.4. Vorgeschaltete
Be-
bzw. Verarbeitung des
Liefergegenstands im Inland 23
1.3.5. Berechnung von Werkzeugkosten, Formen und Modellen 24
1.4. Rechnungsstellung bei innergemeinschaftlicher Steuerbefreiung 26
1.5. Nachweispflichten 28
1.5.1. Belegnachweis 29
1.5.2. Buchmäßiger Nachweis 35
1.6. Zusammenfassendes Fallbeispiel 37
2. Lieferungen an Privatpersonen und andere
„umsatzsteuerliche Letztverbraucher" 40
2.1. Verkäufe mit Übergabe der Ware in Deutschland 40
2.2. Ausnahme: Versand von Ware in andere EU-Mitgliedstaaten 41
2.2.1. Rechnungsstellung 42
2.2.2. Umsatzsteuerpflicht in einem anderen Mitgliedstaat 42
2.2.3. Ausnahmen für verbrauchsteuerpflichtige Waren 43
2.3. Sonstige umsatzsteuerliche Letztverbraucher 43
2.4. Lieferungen neuer Fahrzeuge 44
III.
Erwerbsbesteuerung anstelle der Entrichtung
der Einfuhrumsatzsteuer 46
1. Voraussetzungen 46
2. Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 48
3. Entstehung der
(Erwerbs)steuer
49
4. Übersicht 50
5. Zusammenfassendes Beispiel 50
IV.
Innergemeinschaftliche Reihengeschäfte 51
1. Zuordnung der Lieferung 52
2. Ort der Lieferung 56
3. Beispielsfälle 58
3.1. Fälle mit zwei in Deutschland und einem in der EU
ansässigen Unternehmer 58
3.2. Fälle mit einem in Deutschland und zwei in der EU
ansässigen Unternehmer 65
V.
Steuerliche Behandlung des Verbringens von Gegenständen in
einen anderen Mitgliedstaat (unternehmensinternes Verbringen) 78
1. Keine Lieferung an Dritte, aber steuerbar 78
2. Ausnahme: Vorübergehende Verwendung 78
3. Beispielsfälle 81
3.1. Auslieferungslager 81
3.2. Konsignationslager im Inland sowie im EU-Ausland 82
3.3. Messen und Ausstellungen, Verkäufe vor Ort, „fliegende" Händler 84
3.4. Lieferklausel „verzollt und versteuert" 86
3.5. Verbringensfälle bei Einfuhren aus Drittstaaten 87
VI.
Fiskalvertretung für ausländische Unternehmen in Deutschland 89
1. Wann kommt eine Fiskalvertretung in Betracht? 89
2. Wer ist zur Fiskal Vertretung befugt? 93
3. Welche administrativen Pflichten obliegen dem Fiskalvertreter? 94
4. Was hat der ausländische Auftraggeber zu beachten? 97
5. Welche belegmäßigen Nachweise hat der Fiskalvertreter zu führen? 97
6. Überprüfung der USt-ldNr. des Abnehmers 98
7. Wann endet die Fiskalvertretung? 98
VII.
Aufzeichnungen 99
Vlll.Voranmeldung, Jahreserklärung, Zusammenfassende Meldung
und INTRASTAT 100
1. Umsatzsteuer-Voranmeldung und Jahreserklärung 100
2. Die Zusammenfassende Meldung 101
3. Statistische Meldung (INTRASTAT) 103
IX.
Umsatzsteuerliche Behandlung von Dienstleistungen 105
1. Einführung: Bei sonstigen Leistungen stellen sich zwei Fragen:
Wo wird die Leistung ausgeführt und wer ist Steuerschuldner? 105
2. Neuregelung ab 1. Januar 2010 108
2.1. Hintergrund 108
2.2. Neue Grundregel 108
2.3. Unternehmereigenschaft des Leistungsempfängers und
Bezug für Unternehmen 109
2.4. Leistungen an Körperschaften des öffentlichen Rechts 111
2.5. Leistung an feste Niederlassung 111
2.6. Ausnahmen von der neuen Grundregel 111
2.6.1. Grundstücksumsätze 112
2.6.2. Leistungen auf dem Gebiet der Kultur, der Künste, des Sports etc. 112
2.6.3.
Restaurant-
und Verpflegungsdienstleistungen 112
2.6.4. Vermietung von Beförderungsmitteln 112
2.6.5. Personenbeförderungen 113
2.7. Steuerschuldumkehr bei Ausnahme von Grundregel 113
2.8. Zusammenfassende Meldung 113
2.9. Leistungen an Endverbraucher 115
2.10. Sonderregelung für elektronisch erbrachte Dienstleistungen
von Unternehmern aus Drittstaaten an Endverbraucher 116
3. Umsatzsteuerrechtliche Klassifizierung der Dienstleistungen (Übersicht) 117
4. Grundstücksleistungen 119
4.1. Grundsatz 119
4.2. Fallbeispiele 120
4.3. Besonderheiten bei Leistungen der Reiseveranstalter 121
5. Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen 122
5.1. Grundsatz 122
5.2. Fallbeispiele 122
5.3. Besteuerungsverfahren 128
5.4. Passive Lohnveredelung mit direkter Versendung an den Kunden 130
6. Rechnungslegung und steuerliche Pflichten bei
Handelsvertretern und Spediteuren 131
6.1. Handelsvertreterprovisionen 131
6.1.1. Grundregeln zum Besteuerungsort bei der Vermittlung
innergemeinschaftlicher Lieferungen 131
6.1.2. Fallbeispiele 131
6.1.3. Vertreterprovisionen bei Drittlandslieferungen 134
6.1.4. Vermittlung von Grundstücksleistungen 135
6.2. Transporte als selbständige Hauptleistungen 136
6.2.1. Gütertransporte innerhalb der EU 136
6.2.2. Gütertransporte in oder vom Drittstaat 140
6.2.3. Personenbeförderungsleistungen innerhalb der EU 141
7. Sonstige überwiegend an den Tätigkeitsort gebundene Dienstleistungen 142
8. Immaterielle Dienstleistungen - sog. Katalogleistungen 143
9. Inanspruchnahme von Werklieferungen und Dienstleistungen
ausländischer Unternehmen 145
9.1. Welche Verträge fallen unter die Steuerschuldumkehr? 145
9.2. Ausnahme der Steuerschuldumkehr für Durchführungs¬
gesellschaften ab 2007 147
9.3. Wer wird in Deutschland zum Steuerschuldner? 148
9.4. Anforderungen an die Eingangsrechnung 149
9.5. Zeitpunkt des Entstehens der Steuerschuld 150
9.6. Ermittlung, Aufzeichnung und Abführung der Steuerschuld 151
10. ABC der sonstigen Leistungen ab 2010 152
X.
Vorsteuervergütungsverfahren 166
1. Möglichkeit der Erstattung von ausländischer Umsatzsteuer 166
2. Neuregelung ab dem 1. Januar 2010 166
3. Materielle Vorraussetzungen des Vergütungsverfahrens 167
3.1. Vergütungsberechtigter Unternehmer 167
3.2. Vergütungsfähige Vorsteuer 168
4. Formelle Anforderungen des Vergütungsverfahren 169
4.1. Vorsteuervergütungsverfahren für EU-Unternehmer ab 2010 169
4.1.1. Antragstellung 169
4.1.2. Bearbeitung durch das Bundeszentralamt für Steuern 169
4.1.3. Inhalt des Antrages 170
4.1.4. Vergütungszeitraum 172
4.1.5. Mindestbetrag 172
4.1.6. Antragsfrist 172
4.1.7. Einzureichende Belege 172
4.1.8. Dauer des Verfahrens 173
4.1.9. Bekanntgabe des Vergütungsbescheids 173
4.1.10. Verzinsung des Vergütungsanspruchs 174
4.2. Vorsteuervergütungsverfahren für Unternehmer aus
Drittländern ab 2010 176
4.2.1. Abgabe des Antrages 176
4.2.2. Abgabefrist 176
4.2.3. Vergütungszeitraum 176
4.2.4. Mindestbetrag 176
4.2.5. Originalreehnungen 177
4.2.6. Unternehmerbescheinigung 177
4.2.7. Eigenhändige Unterschrift 177
4.2.8. Erstattungsfähige Vorsteuer 178
4.2.9. Verzinsung 178
4.3. Hilfestellung bei der Abwicklung des Vorsteuervergütungsverfahrens 179
XI.
Verfahren der Erteilung von USt-ldNr. durch das
Bundeszentralamt für Steuern 180
Anhang 184
1. Aufbau der Umsatzsteueridentifikationsnummern in den
Mitgliedstaaten der EU 184
2. Umsatzsteuersätze in den EU-Mitgliedstaaten 186
3. Rechnungshinweise in Amtssprachen der EU-Mitgliedstaaten 187
4. Merkblatt zur Unterscheidung zwischen Gemeinschaftsgebiet
und Drittlandsgebiet 188
5. Lieferschwellen in den EU-Mitgliedstaaten 189
6. Erwerbsschwellen in den EU-Mitgliedstaaten 190
7. Muster des Bundesfinanzministeriums für Belegnachweise 191
8. Liste der Staaten, mit denen die für das Vorsteuervergütungsverfahren
erforderliche Gegenseitigkeit gegeben bzw. nicht gegeben ¡st 196
9. USt 1 TS - Bescheinigung über die Ansässigkeit im Inland - 198
10. Zentral zuständige Finanzämter in Deutschland für die Besteuerung
ausländischer Unternehmen 199 |
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| title_full_unstemmed | Die Umsatzsteuer im EU-Binnenmarkt praktischer Leitfaden für Unternehmer ; mit zahlreichen Fallbeispielen, Hinweisen und Tipps ; mit allen Änderungen zum 1. Januar 2010 Susanne Herre ; Alexander Neeser ; Brigitte Neugebauer |
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| title_sub | praktischer Leitfaden für Unternehmer ; mit zahlreichen Fallbeispielen, Hinweisen und Tipps ; mit allen Änderungen zum 1. Januar 2010 |
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| topic_facet | Europäische Union Umsatzsteuerrecht Binnenmarkt |
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