Bilanzsteuerrecht:
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Münster
Alpmann und Schmidt
2008
|
| Edition: | 9., überarb. Aufl. |
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| Physical Description: | XII, 325 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783867520393 |
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
I.Abschnitt: Grundlagen.....................................................................................................................1
1. Gegenstand............................................................................................................................................1
2. Anwendungsbereich..........................................................................................................................1
3. Rechtsgrundlagen ...............................................................................................................................3
¦ Übersicht über die Rechtsgrundlagen des Bilanzsteuerrechts............................................4
4. Rechtsnatur, Struktur, Methodik und Grundbegriffe..............................................................4
4.1 Rechtsnatur....................................................................................................................................4
4.2 Struktur............................................................................................................................................5
4.3 Methodik des Bilanzsteuerrechts...........................................................................................5
4.4 Grundbegriffe................................................................................................................................6
4.5 Modernisierung des HGB..........................................................................................................7
4.5.1 Deregulierung...................................................................................................................7
4.5.2 Verbesserung der Aussagekraft der HGB-Abschlüsse........................................7
4.6 Verhältnis der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG
zu der nach § 5 EStG ................................................................................................................10
Fall 1: Der bilanzierende Rechtsanwalt............................................................................10
2. Abschnitt: Bilanz...............................................................................................................................11
1. Begriff der Bilanz...............................................................................................................................11
2. Gewinnermittlung durch Bilanzierung....................................................................................12
¦ Übersicht über die Hauptarten der Einkünfteermittlung....................................................15
3. Bilanzarten......................._..................................................................................................................15
4. Bilanztheorien....................................................................................................................................17
4.1 Statische Bilanztheorie........................................................................_..................................18
4.2 Dynamische Bilanztheorie.....................................................................................................18
4.3 Organische Bilanzlehre...........................................................................................................18
4.4 Moderne Bilanztheorien.........................................................................................................19
5. Bilanz im Rechtssinn....................„..................................................................................................19
5.1 Handelsbilanz.............................................................................................................................19
5.2 Internationalisierung der Rechnungslegung................................................................20
5.3 Steuerbilanz im Rechtssinn...................................................................................................22
6. Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung (Goß); R 5.2 EStR.........................................24
6.1 Bedeutung der Goß___________________________.............................................24
6.2 Rechtsnatur und Ermittlung der Goß................................................................................25
6.3 Einzelne Grundsätze......................................................................_____............................26
6.3.1 Formelle Goß_____________________________________________26
6.3.2 Materielle Goß____________________________________________26
Fall 2: Bergschäden________________________________________28
Fall 3: Bayerische Spezialitäten oder der 6:1 -Clou...........................................29
Fall 4: Mutter und Tochter - zur phasengleichen
Bilanzierung von Dividendenansprüchen..............................................35
¦ Übersicht: Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung (i.e.S.)..........................................38
7. Verhältnis von Handels-und Steuerbilanz; Maßgeblichkeitsgrundsatz.......................39
7.1 Entwicklung................................................................................................................................39
7.2 Inhalt..............................................................................................................................................40
7.3 Einschränkungen des Maßgeblichkeitsgrundsatzes...................................................41
7.3.1 Einschränkung durch spezielle Vorschriften......................................................41
7.3.2 Einschränkungen aus Sinn und Zweck der steuerlichen
Gewinnermittlung........................................................................................................42
7.4 Umgekehrte Maßgeblichkeit................................................................................................43
Fall 5: Ärger mit den Subventionen oder - kein Genuss ohne Reue......................43
7.5 Kritik...............................................................................................................................................45
¦ Übersicht: Maßgeblichkeitsgrundsatz........................................................................................46
8. Wirtschaftsjahr und Gewinnermittlungszeitraum................................................................47
Fall 6: Die missglückte Steuerpause...........................................................................................47
3. Abschnitt: Buchführung...............................................................;...............................................48
1. Funktion und Stellung der Buchführung im betrieblichen
Rechnungswesen..............................................................................................................................49
2. Formelle und materielle Anforderungen an eine ordnungsmäßige
Buchführung.......................................................................................................................................50
3. Buchführungssysteme....................................................................................................................54
¦ Übersicht: Buchführungssysteme................................................................................................54
3.1 Allgemeines - Grundvoraussetzungen............................................................................55
3.2 Bestandteile einer Buchführung.........................................................................................55
3.2.1 Buchungsbeleg.............................................................................................................55
3.2.2 Grundbücher..................................................................................................................55
3.2.3 Hauptbuch „....................................................................................................................56
3.2.4 Neben- und Hilfsbücher.......................................................................................__56
3.3 Buchführungssysteme im Einzelnen.................................................................................56
3.3.1 Einfache Buchführung..................„..................................................................;........56
3.3.2 Doppelte Buchführung.............................................................................................57
¦ Übersicht über die Sachkonten______________________________......____.........58
3.3.3 Kameralistische Buchführung..................................................................................58
4. Formen der doppelten Buchführung___________________________________58
¦ Übersicht über Arbeitsablauf bei der EDV-Buchführung und DATEV____________60
5. Wirkungsweise der doppelten Buchführung_____________________________61
6. Inventur, Hauptabschlussübersicht............................................................................................63
6.1 Inventur........................................................................................................................................63
6.2 Hauptabschlussübersicht......................................................................................................64
7. Buchführungspflicht........................................................................................................................66
7.1 Buchführungspflicht nach Handelsrecht.........................................................................66
7.2 Buchführungspflicht nach Steuerrecht.............................................................................66
7.2.1 Abgeleitete Buchführungspflicht nach § 140 AO.............................................66
7.2.2 Originäre Buchführungspflicht nach § 141 AO..................................................66
Fall 7: Kein Freund von Büchern..............................................................................66
7.3 Aufbewahrungspflichten.......................................................................................................68
7.4 Aufzeichnungen.......................................................................................................................68
7.5 Verstoß gegen Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten...................................68
¦ Übersicht: Buchführungspflicht....................................................................................................69
4. Abschnitt: Die Positionen der Bilanz......................................................................................70
1. Überblick..............................................................................................................................................70
2. Aktivposten.........................................................................................................................................70
2.1 Aktivierung..................................................................................................................................70
Fall 8: Des Prüfers liebstes Kind - Aktivierung halbfertiger Arbeiten....................70
2.2 Zeitpunkt der Aktivierung .....................................................................................................72
2.3 Wirtschaftsgut und abgeleitete Nutzungsbefugnis.....................................................72
2.3.1 Wirtschaftsgut................................................................................................................72
Fall 9: „Die brasilianische Perle - ein immaterielles Wirtschaftsgut?.......72
2.3.2 Abgeleitete Nutzungsbefugnis - Drittaufwand................................................76
Fall 10: Eigener Aufwand auf teilweise fremden Grund und Boden..........76
2.4 Einteilung der Wirtschaftsgüter..........................................................................................78
2.4.1 Wirtschaftsgüter des Anlage- und des Umlaufvermögens...........................79
Fall 11: Vorführwagen - Anlagevermögen von kurzer Dauer......................79
2.4.2 Materielle und immaterielle Wirtschaftsgüter..................................................80
Fall 12: Das chamäleongleiche Erbbaurecht......................................................80
2.4.3 Bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter............................................82
Fall 13: Das bewegliche Rohrleitungsnetz............-------------------------------82
2.4.4 Abnutzbare und nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter......................................83
2.4.5 Selbstständige Wirtschaftsgüter, Bestandteile, Anteile.................................83
¦ Überblick: Grundstücksbestandteile......................................................______.....—.........85
¦ Überblick: Gebäudebestandteile (Eigentümermaßnahmen)............................................85
¦ Überblick: Eigenbetrieblich genutzte Gebäude und Gebäudeteile auf
fremdem Grund und Boden__________________________________86
2.4.6 Herstellungsaufwand - Erhaltungsaufwand - anschaffungsnahe
Aufwendungen_______.______.______,________________________86
Fall 14: Ein aufwendiger Umbau____.___.___________......----------------88
2.4.7 Immaterielle Wirtschaftsgüter (§ 5 Abs. 2 EStG)................................................90
Fall 15: Kein Verlass auf die Frauen........................................................................91
Fall 16: Düfte und Emulsionen.................................................................................94
2.4.8 Geschäftswert................................................................................................................96
2.4.9 Firmenwertähnliche Güter........................................................................................98
2.4.10 Praxiswert.......................................................................................................................98
2.5 Subjektive Zurechnung..........................................................................................................99
Fall 17: Ein lukratives Tauschgeschäft...............................................................................99
Fall 18: Immobilien-Leasing und degressive Leasingraten.....................................103
¦ Übersicht: Zurechnung beim Leasing......................................................................................105
2.6 Betriebliche Zugehörigkeit.................................................................................................106
2.6.1 Betriebsvermögen......................................................................................................106
Fall 19: Freie Genossen.............................................................................................106
Fall 20: Goldbarren.....................................................................................................110
2.6.2 Privatvermögen ..........................................................................................................112
2.6.3 Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter..................................................................113
Fall 21: Vorsicht, Falle: Zur Bilanzierung teilweise betrieblich
genutzter Wirtschaftsgüter......................................................................113
2.6.4 Grundstücke und Grundstücksteile als Betriebsvermögen........................114
Fall 22: Gemischte Nutzung von Grundstücken..............................................116
¦ Übersicht: Betriebsvermögen/Privatvermögen....................................................................118
3. Bilanzierung von Abgrenzungsposten...................................................................................119
3.1 Rechnungsabgrenzungsposten........................................................................................119
Fall 23: Der werbewirksame Freiluftballon....................................................................119
3.2 Disagio........................................................................................................................................122
3.3 Zuordnung von Zöllen und Verbrauchsteuern zu dem mit der
Abgabe belasteten Produkt................................................................................................122
3.4 Erfolgsneutralität der Umsatzsteuer auf Anzahlungen
(§ 5 Abs. 5 S. 2 Nr. 2 EStG).....................................................................................................122
3.5 (Handelsbilanzielle) Bilanzierungshilfen........................................................................123
4. Passivposten...............................................................___...........................„.................................125
¦ Übersicht: Passivposten.................................................„..............................................................125
4.1 Allgemeine Grundsätze____________________________...................................126
4.2 Eigenkapital..............................................................................................................................126
4.3 Verbindlichkeiten....................................................................................................................127
Fall 24: Unbewegte Sparkonten___________________.........................______127
4.4 Rückstellungen........................................................................................................................129
4.4.1 Allgemeines.........................................................________________..................129
4.4.2 Rückstellungen für Ungewisse Verbindlichkaten_________________130
Fall 25: Pflegebedürftige Hubschrauber________________________130
4.43 Rückstellungen für drohende Verluste aus
schwebenden Geschäften_____„_™___,_______________________134
Fall 26: Optionsprämien_____________________________________135
4.4.4 Rückstellungen für unterlassene Instandhaltungs- und
Abraumbeseitigungsaufwendungen..................................................................136
4.4.5 Rückstellungen für Jubiläumszuwendungen...................................................137
4.4.6 Rückstellungen wegen Verletzung von Schutzrechten...............................138
4.4.7 Keine Rückstellung für Anschaffungs- oder Herstellungskosten..............139
Fall 27: Rückstellung für Haftungsinanspruchnahme...................................139
4.4.8 Pensionsrückstellungen (§6a EStG)....................................................................140
4.4.9 Nachholung der Rückstellung...............................................................................141
4.4.10 Auflösung der Rückstellung ..................................................................................141
4.4.11 Einzelfälle......................................................................................................................141
¦ Übersicht: Rückstellungen............................................................................................................146
4.5 Rücklagen..................................................................................................................................146
4.5.1 Allgemeines..................................................................................................................146
4.5.2 Rücklage für Ersatzbeschaffung (R 6.6 EStR).....................................................147
Fall 28: Folgen eines Kurzschlusses......................................................................147
4.5.3 Rücklage nach § 6b EStG.........................................................................................150
Fall 29: Eine schöne Rechnerei - Anwendung des § 6b EStG.....................150
¦ Übersicht zu § 6b EStG...................................................................................................................153
5. Abschnitt: Bewertung der Bilanzpositionen.....................................................................154
1. Grundsätze .................... .......„.............„............................154
1.1 Das Bewertungsproblem...................„.........................._...................................................154
1 2 Bilanzsteuerrechtliche Bewertungskonzeption .._.......................................................154
1.2.1 Anschaffungs- und Herstellungskosten.............................................................154
1.2.2 Teilwert___________........................................................-......................................155
1.2.3 (All-) gemeine Wert (Einzelveräußerungspreis)...............................................155
1.2.4 Resümee.........................................................................................................................156
1 3 Anwendungsbereich des § 6 EStG.............................................„.........„.......................„.156
14 Verhältnis des § 6 EStG zu handelsrechtlichen Bewertungsvorschriften...........157
1 5 Grundgedanken des § 6 EStG....................................................................„.......................157
1.5.1 Ausweis von Gewinnen....................................._____...........................................157
1.5.2 Ausweis von Verlusten..............................................................................................157
1.5.3 Rückgängigmachung nicht realisierter Verluste.............................................158
1.5.4 Teilwert....................„................................-.........................________________158
¦ Übersicht: Grundlagen der Bewertung....................................................................................159
2. Ausgangswerte______________________________________.---------------------160
2.1 Anschaffungskosten-------------------------------......--------------------------------------160
2.1.1 Allgemeine Grundsätze-------------------------------------------------------------160
2.1.2 Anschaffungsnebenkosten__________________________________161
Fall 30: Anschaffungskosten für ein Grundstück__________________162
2.1.3 Änderung der Anschaffungskosten___________________________162
2.1.4 Behandlung von Zuschüssen________________________________163
2.1.5 Anschaffungskosten beim Tausch.......................................................................164
Fall 31: Steuerliche Flurbereinigung....................................................................164
2.1.6 Erwerb mehrerer Wirtschaftsgüter in einem Vertrag....................................165
¦ Übersicht: Anschaffungskosten..................................................................................................166
2.2 Herstellungskosten................................................................................................................167
2.2.1 Allgemeines..................................................................................................................167
2.2.2 Materialkosten.............................................................................................................168
2.2.3 Fertigungslöhne und -gehälter.............................................................................168
2.2.4 Materialgemeinkosten.............................................................................................169
2.2.5 Fertigungsgemeinkosten........................................................................................169
2.2.6 Sonderkosten...............................................................................................................170
2.2.7 Abschreibungen.........................................................................................................170
2.2.8 Umfang der Aktivierung..........................................................................................170
Fall 32: Aufwendige Kunststoffpressen..............................................................171
¦ Übersicht: Herstellungskosten....................................................................................................174
2.3 Teilwert.......................................................................................................................................175
2.3.1 Allgemeines - der Teilwert als (exogener) Wiederbeschaffungswert
und als (endogener) Funktionswert - betriebsbezogene Wieder-
beschaffu ngskosten..................................................................................................175
2.3.2 Verhältnis Teilwert - gemeiner Wert...................................................................177
2.3.3 Bedeutung der Rentabilität (funktionaler Aspekt)........................................177
2.3.4 Teilwertabschreibung und Wertaufholung......................................................178
2.3.5 Teilwertvermutungen__.............„...........................................................................179
Fall 33: Die ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibung
ein Kind des Überflusses...........................................................................182
¦ Übersicht: Teilwert...........................................................................................................................183
2.4 Weitere Wertmaßstäbe.........................................................................................................184
2.4.1 Gemeiner Wert............................................................................................................184
2.4.2 Buchwert (Restwert)................................................................................................184
2.4.3 Substanz- und Ertragswert......................................................................................184
¦ Überblick: Bewertung (§ 6 EStG).......................................................................................„__185
3. Bewertungsmethoden......................................._______..........................................................186
3.1 Einzelbewertung.....................................................................................................................186
3.2 Gruppenbewertung...............................................................................................................186
3.3 Durchschnittsbewertung_________________________________________187
3.4 Bewertung nach der Verbrauchs-/Veräußerungsfolge__________________188
Fall 34: Lifo for ever?__________________________________________......188
3.5 Festbewertung______________________________________________......190
3.6 Retrograde Ermittlung (Verkaufswertverfahren; Rückrechnung)__________191
¦ Überblick: Bewertungsmethoden_________„____________________.________192
4. Wertherabsetzungen, insbesondere Absetzungen für Abnutzung (AfA)..................192
4.1 Allgemeines..............................................................................................................................192
4.2 Gegenstand der AfA...............................................................................................................194
4.3 Abschreibungsberechtigung.............................................................................................195
4.4 Bemessungsgrundlage.........................................................................................................195
4.5 Regelmäßige AfA....................................................................................................................196
4.5.1 Beginn der AfA............................................................................................................196
4.5.2 Abschreibungsdauer.................................................................................................196
4.5.3 Abschreibungsmethoden.......................................................................................197
4.5.4 Wechsel der Abschreibungsmethoden..............................................................199
4.5.5 Nachholung von Abschreibungen.......................................................................199
4.5.6 Abschreibung nachträglicher Herstellungskosten........................................200
4.6 AfA bei Gebäuden und selbstständigen Gebäudeteilen..........................................200
Fall 35: Gebäude-Af A bei Pflicht zum Abbruch 203
4.7 Außerordentliche AfA...........................................................................................................204
4.7.1 Bei außergewöhnlicher Abnutzung.....................................................................204
4.7.2 Abschreibung auf den niedrigeren Teilwert.....................................................205
4.7.3 Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen......................................209
¦ Übersicht: Wertherabsetzungen, insbesondere Absetzungen für
Abnutzung (AfA); §§ 5 Abs. 6,7 ff. EStG..............................................................210
4.8 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter..........................................210
5. Zuschreibungen.........................................._......„.........................................................................211
Fall 36: Ansatz von Zwischenwerten......................................................................_...............212
6. Der Zeit- und Zinsfaktor bei der Bewertung.........................................................................212
7. Bewertung und Stichtagsprinzip......................~............................-------------......................216
Fall 37: Die plötzliche Erbschaft.............................................................................................216
8. Bewertung im Einzelnen..............................................................................................................217
8.1 Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter..................................................................................217
8.1.1 Grund und Boden.......................................................................................................217
8.1.2 Beteiligungen und andere Finanzanlagen........................................................218
Fall 38: Nichts als Ärger - zur Beteiligung an
einem Atomkraftwerk................................................................................218
Fall 39: Teilwertabschreibung auf ein eigenkapitalersetzendes
Darlehen - gesunkene Ertragsaussichten oder
ausgebliebene Besserung____________________________220
82 Abnutzbares Anlagevermögen--------------..................--------------------------------222
8.2.1 Gebäude_____....................................................------------------------------------222
Fall 40: Nachhaltige Folgen eines Gebäudeabbruchs_____________223
¦ Übersicht Anschaffungs- und Herstellungskosten bei Abbruch von Gebäuden—225
8.2.2 Geschäftswert und geschäftswertähnliche Wirtschaftsgüter-------------225
Fall 41: Der Praxiswert bei Bildung einer Sozietät „_________________227
83 Umlaufvermögen_____________________________________________229
8.3.1 Vorratsvermögen........................................................................................................229
Fall 42: Steuerliches Fracksausen..........................................................................230
8.3.2 Forderungen ................................................................................................................233
Fall 43: Das günstige Mitarbeiterdarlehen........................................................233
8.4 Verbindlichkeiten....................................................................................................................237
Fall 44: Fallende Zinsen - steigende Schulden 237
8.5 Rückstellungen........................................................................................................................239
8.5.1 Rückstellungen wegen Ungewisser Verbindlichkeiten................................239
Fall 45: Rekultivierung bei steigenden Preisen................................................239
¦ Übersicht: Rückstellungen - Bewertung.................................................................................244
8.5.2 Rückstellungen wegen drohender Verluste aus
schwebenden Geschäften.......................................................................................245
8.6 Betriebseröffnung.................................................................................................................245
Fall 46: Eröffnung eines gewerblichen Grundstückshandels..................................245
8.7 Entgeltlicher Betriebserwerb..............................................................................................246
8.8 Unentgeltlicher Erwerb........................................................................................................247
Fall 47: Betriebsübergang vom Vater auf den Sohn...................................................249
6. Abschnitt: Korrekturen..............................................................................................................252
1. Entnahmen und Einlagen............................................................................................................252
1.1 Begriff und Bedeutung.........................................................................................................252
1.2 Gegenstand von Einlage und Entnahme.......................................................................252
Fall 48: Einlage verlustbringender Wirtschaftsgüter
- ein Steuersparmodell?......................................................................................252
1.3 Betrieb; betriebsfremde Zwecke.......................................................................................254
Fall 49: Auslandsverlagerung - Gefahr für stille Reserven.......................................254
1.4 EinlageVEntnahmehandlung und -wille; Irrtum.........................................................257
1.5 Einlage und Entnahme bei Kapitalgesellschaften......................................................259
Fall 50: Ein einfacher Fall?....................................................................................................259
1.6 Bewertung von Entnahmen................................................................................................260
1.6.1 Bewertung mit dem Teilwert..............................................__............................260
1.6.2 Sachspenden............._______.........„......................................................................262
1.7 Bewertung von Einlagen.....................................................................................................262
1.7.1 Bewertung mit dem Teilwert.................................................................................262
1.7.2 Bewertung von kurze Zeit vor der Einlage angeschafften
oder hergestellten Wirtschaftsgütern.................................................................263
1.7.3 Einlage „relevanter Beteiligungen____............................................................264
1.7.4 Nutzungen und Nutzungsrechte................................................................„.......264
1.8 Rechtsfolgen von Einlage und Entnahme_____________________..................265
¦ Übersicht Entnahme und Einlage__________________________......._________266
2. Steuerfreie Einnahmen und nicht oder beschränkt abziehbare
Betriebsausgaben_____________________________ _ _____________267
2.1 Steuerfreie Einnahmen___________________ _________267
2.2 Nicht oder beschränkt abziehbare Betriebsausgaben..............................................267
Fall 51: Der schnelle Dachdecker.......................................................................................267
7. Abschnitt: Bilanzberichtigung und -änderung...............................................................269
1. Bilanzberichtigung.........................................................................................................................269
1.1 Begriff der Bilanzberichtigung...........................................................................................270
1.2 Bilanzberichtigung und Veranlagung.............................................................................271
Fall 52: Die falsche Rückstellung .......................................................................................271
2. Bilanzänderung................................................................................................................................273
¦ Übersicht: Bilanzänderung (§ 4 Abs. 2 EStG)..........................................................................274
8. Abschnitt: Gewinnermittlung bei Personengesellschaften.....................................274
1. Grundlagen .......................................................................................................................................274
1.1 Bilanzbündeltheorie..............................................................................................................275
1.2 Einheit der Gesellschaft........................................................................................................275
2. Mitunternehmer..............................................................................................................................276
3. Sondervergütungen (§ 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 1,2. Halbs. EStG)......................................276
3.1 Rechtsgrundlage für Sonderbetriebsvermögen.........................................................276
3.2 Gleichstellung mit Einzelunternehmer...........................................................................276
3.3 Qualifikationsnorm.................................................................................................................278
3.4 Zuordnungsnorm - Grundsatz: Vorrang der Mitunternehmerschaft..................278
3.4.1 Grundsatz.......................................................................................................................278
3.4.2 Einschränkungen........................................................................................................278
4. Steuerbilanz; Sonder- und Ergänzungsbilanzen.................................................................279
4.1 Steuerbilanz der Gesellschaft.............................................................................................279
4.2 Sonderbilanz.............................................................................................................................279
Fall 53: Betriebsaufgabe mit Sonderbetriebsvermögen...........................................279
4.3 Ergänzungsbilanz...................................................................................................................281
5. Transaktionen...................................................................................................................................281
5.1 Einlage und Entnahme..........................................................................................................281
5.2 Überführung und Übertragung von einzelnen Wirtschaftsgütern......................282
6. Gewinnermittlung..........................................................................................................................283
Fall 54: Für jeden etwas - Steuerbilanz, Ergänzungsbilanz, Sonderbilanz.................283
7. Negative Kapitalkonten (§ 15a EStG).......................................................................................290
Fall 55: Verlustausgleich mit Gewinnen im Sonderbetriebsvermögen.......................290
¦ Übersicht: Besteuerung der Personengesellschaften (§ 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG) ...294
9. Abschnitt: Einnahmenüberschussrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG) - Exkurs.............295
1. Systematik der Überschussrechnung_______________________.............................295
2. Betriebseinnahmen ................................_............................_...........................................„..„...296
Fall 56: Gegenleistung von Betriebsausgaben als Betriebseinnahmen_________296
3. Betriebsausgaben...........................................................................................................................298
Fall 57: Beiträge an einen Berufsverband...............................................................................298
4. Einzelfragen......................................................................................................................................300
Fall 58: Die Einnahmen und Ausgaben des Dr. A................................................................303
¦ Übersicht: Überschussrechnung gemäß § 4 Abs. 3 EStG...................................................307
5. Wechsel der Gewinnermittlungsart.........................................................................................308
¦ Übersicht: Berichtigung des Gewinns bei Wechsel
in der Gewinnermittlungsart.................................................................................308
10. Abschnitt: Zur Technik der Steuerbilanz........................................................................309
1. Notwendigkeit von Anpassungen............................................................................................309
2. Technik der Anpassung durch Mehr-Weniger-Rechnung...............................................310
Fall 59: Ein schöner Abschluss ziert die Übung....................................................................312
Stichwortverzeichnis.........................................................................................................................319
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