Alternative Modelle zur Ausgestaltung von Gemeindesteuern: mikroanalytische Quantifizierung der Einnahme-, der Einkommens- und der Verteilungseffekte
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Wiesbaden
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2007
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Vorwort ............................................................................................................... 3
Tabellenverzeichnis............................................................................................. 8
Abbildungsverzeichnis........................................................................................ 12
Verzeichnis der Übersichten................................................................................ 12
Abkürzungs- und Symbolverzeichnis ................................................................... 14
I
Einleitung
1 Problemstellung........................................................................... 17
2 Untersuchungsziel und Gang der Arbeit ........................................ 20
II
Theorie und Empirie der Gemeindesteuern
1 Besteuerungsprinzipien
1.1 Der Staat als Anbieter öffentlicher Güter........................................ 23
1.2 Wahl der optimalen Menge an öffentlichen Gütern ........................ 24
1.3 Finanzierung öffentlicher Güter durch Steuern............................... 27
1.4 Wohlfahrts-und Verteilungswirkungen von Steuern ...................... 29
1.4.1 Inzidenz einer Mengen-und Wertsteuer........................................ 30
1.4.2 Inzidenz bei Gewinn-und Kapitalsteuern ...................................... 32
1.4.3 Effiziente Besteuerung.................................................................. 33
2 Föderaler Staatsaufbau und Steuern
2.1 Wohlfahrtssteigemde Effekte eines föderalen Staatsaufbaus........ 35
2.2 Wettbewerbsföderalismus und optimale Gemeindegröße.............. 37
2.3 Anforderungen an die Ausgestattung einer optimalen
Gemeindesteuer......................................................................... 41
2.3.1 Abstimmung mit gesamtwirtschaftlichen Zielen............................ 41
2.3.2 Leistungsfähigkeits-und Äquivalenzprinzip.................................. 43
2.3.3 Weitere Anforderungen an eine optimale Gemeindesteuer............ 44
3 i Die Einnahmen der Gemeinden in Deutschland............................. 46
3.1 Die Gewerbesteuer........................................................................ 47
3.2 Die Grundsteuer............................................................................ 54
3.3 Der Gemeindeanteil an der Einkommensteuer............................... 55
3.4 Der Gemeindeanteil an der Umsatzsteuer...................................... 58
3.5 Sonstige Kommunalsteuern und Gebühren.......................«.......... 60
3.6 Länderzuweisungen...................................................................... 61
3.7 Die Einnahmestruktur der Gemeinden 2004.................................. 62
4 Die Diskussion über die Ausgestaltung der Gemeindefinanzierung .. 64
4.1 Die Gemeindefinanzreform 1969 .................................................. 66
4.2 Der Weg der Gewerbesteuer von einer Realsteuer
zu einer Ertragsteuer................................................................... 69
4.3 Die aktuelle Kritik an der Gewerbesteuer....................................... 74
4.3.1 Gewerbesteuer und die Forderung nach Neutralität
der Besteuerung......................................................................... 75
4.3.2 Gewerbesteuer und Gruppenäquivalenz........................................ 77
Ą.33
Der vertikale und horizontale Begründungsrahmen
der Gewerbesteuer...................................................................... 78
4.3.4 Zur Frage der Verfassungsmäßigkeit der Gewerbesteuer................ 81
4.4 Alternative Modelle zur Gemeindefinanzierung ............................. 82
4.4.1 Das Kommunal-Modell.................................................................. 83
4.4.2 Das BDI/VCI-Modell...................................................................... 85
4.4.3 Die Wertschöpfungsteuer.............................................................. 88
4.4.4 Das Bertelsmann-Modell............................................................... 89
4.4.5 Weitere Modelle............................................................................ 91
5 Kommunalfinanzen in Europa ....................................................... 93
5.1 Kommunale Finanzen in der Schweiz............................................ 95
5.2 Kommunale Finanzen in Großbritannien........................................ 96
III Mikrosimulation
zur Politikberatung und -evaluierung
1
Anew type of socio-economic
Systems ...................................... 98
2 Datenschutz und Datenzugang ..................................................... 101
3 Mikroanalyse und Mikrosimulationsmodelle................................. 104
3.1 Mikroanalyse................................................................................ 104
3.2 Mikrosimulation ........................................................................... 105
3.2.1 Statische Mikrosimulation ............................................................ 108
3.2.2 Dynamische Mikrosimulation........................................................ 109
3.2.3 Grenzen der Mikrosimulation ........................................................ 110
4 Simulationsmodelle in der Steuerpolitik ....................................... 111
4.1 Gruppensimulationsmodelle und weitere Zwischenschritte........... 112
4.2 Die Änderung des Steuerstatistikgesetzes..................................... 113
4.3 Aktuelle Nutzung der Mikrosimulation in der Steuerpolitik............ 115
4.4 Mikrosimulation bei den Gemeindesteuern................................... 116
4.5 Internationale Anwendungen der Mikrosimulation
in der Steuerpolitik..................................................................... 118
IV
Datengrundlage und Modellierung
1 Ausgangsdaten
1.1 Gewerbesteuerstatistik 1998
1.1.1 Datenbeschreibung ...................................................................... 121
1.1.2
Imputati
on sve
rfa
hre n
zur Verbesserung einzelner Merkmale
aus der Gewerbesteuerstatistik 1998........................................... 123
1.2 Lohn-und Einkommensteuerstatistik 1998
1.2.1 Datenbeschreibung...................................................................... 131
1.2.2 10 /o-Stichprobe der Lohn-und Einkommensteuerstatistik 1998 .. 135
1.2.3 Freie Berufe in der Lohn-und Einkommensteuerstatistik 1998 ...... 136
1.3 Die Datei der Gemeinden ...................................................... ........ 136
2 Simulationsmodelle
2.1 Die fortgeschriebene Stichprobe der Einkommensteuer 1998
auf das Jahr 2004 ....................................................................... 138
2.2 Modellierung der Gewerbesteuer für Einkommensteuerpflichtige
mit Einkünften aus Gewerbebetrieb sowie Einkünften
aus freiberuflicher Tätigkeit ........................................................ 142
2.2.1 Modellierung der Gewerbetreibenden........................................... 142
2.2.2 Modellierung der Freiberufler........................................................ 143
2.3 Modellierung von aufkommensneutralen kommunalen
Zuschlägen innerhalb der Einkommensteuer
2.3.1 Modellierung von aufkommensneutralen Zuschlägen
zur Einkommensteuer.................................................................. 144
2.3.2 Modellierung von aufkommensneutralen Zuschlägen
zur Einkommensteuerbemessungsgrundlage.............................. 149
2.4 Modellierung der Bemessungsgrundlage zur Körperschaftsteuer... 150
2.5 Ein Modell zur Analyse der Stadt-ZUmlandproblematik
bei aufkommensneutralen kommunalen Zuschlägen
zur Einkommensteuer................................................................. 151
3 Maße zur Messung von Wohlfahrts-und Verteilungseffekten......... 156
V
Analyse und Wirkungsweise alternativer Modelle
der Gemeindefinanzierung auf die Einnahmen
der Kommunen und die Einkommen der Haushalte
1 Kommunale Streuung der Bemessungsgrundlagen........................ 163
2 Gemeindezuschlag zur Einkommensteuer in Kernstädten
und Umlandgemeinden .............................................................. 176
2.1 Gewinner und Verlierer im Verhältnis Kernstadt
und Umlandgemeinden .............................................................. 178
2.2 Aufkommensneutrale Zuschlagssätze und Wanderungstendenzen . 180
3 Der Anteil der Freien Berufe und der Gewerbetreibenden
an der Gemeindefinanzierung..................................................... 186
3.1 Der kommunale Beitrag der Gewerbetreibenden und der Freien
Berufe über den Gemeindeanteil an der Einkommensteuer ......... 187
3.2 Die Belastung der Freien Berufe bei einer Ausweitung
der Gewerbesteuer...................................................................... 191
4 Haushaltsnettoeinkommen bei alternativen Ausgestaltungen
des kommunalen Steuersystems ................................................ 195
4.1 Nettoeinkommen für Haushalte von Freiberuflern, Unternehmern
und abhängig Beschäftigten
4.1.1 Die Nettoeinkommen nach geltendem Recht im Jahr 2004............. 197
4.1.2 Die Nettoeinkommen bei einer Ausweitung der Gewerbesteuer¬
pflicht auf Steuerpflichtige mit Einkünften aus freiberuflicher
Tätigkeit..................................................................................... 204
4.1.3 Die Nettoeinkommen bei einem kommunalen Zuschlag
auf die Einkommensteuer........................................................... 208
4.2 Nettoeinkommen für verschiedene Gruppen von Freien Berufen
4.2.1 Die Nettoeinkommen nach geltendem Recht im Jahr 2004............. 212
4.2.2 Die Nettoeinkommen bei einer Ausweitung der Gewerbesteuer¬
pflicht auf Steuerpflichtige mit Einkünften aus freiberuflicher
Tätigkeit..................................................................................... 220
4.2.3 Die Nettoeinkommen bei einem kommunalen Zuschlag
auf die Einkommensteuer........................................................... 225
VI
Zusammenfassung und Ausblick........................................ 231
Ausblick ....................................................................................... 235
Anhang
Tabellen AI bis A26............................................................................................. 237
Datensatzbeschreibung....................................................................................... 275
Literaturverzeichnis............................................................................................. 291
Nachwort............................................................................................................. 307
- Mikroanalytische Quantifizierung der Einnahme-,
der Einkommens- und Verteilungseffekte -
Die finanzielle Ausstattung und die damit ver¬
bundenen Aufgaben der Städte und Gemeinden
in Deutschland befinden sich in einer nicht
endenden Diskussion. Seit der Gründung der
Bundesrepublik Deutschland streiten Experten
aus Politik und Wissenschaft über die adäquate
finanzielle Ausstattung der Kommunen. Temporär
verstummt diese Diskussion in konjunkturell
guten Zeiten, um dann in der folgenden
depressiven Konjunkturphase in alter Heftigkeit
wieder fortgesetzt zu werden. Die ruhigeren
Phasen erlauben es, die verschiedenen Varianten
kommunaler Selbstverwaltung wissenschaftlich
eingehender zu untersuchen.
Mit der vorliegenden Arbeit werden alternative
Modelle zur Ausgestaltung von Gemeindesteuern
auf der Grundlage von steuerstatistischen
Einzeldaten empirisch untersucht. Die mikro¬
analytische Herangehensweise erlaubt eine
tief strukturierte Untersuchung der Auswirkung
alternativer Steuerrechtszustände. Dieses Ver¬
fahren, welches im Bereich der Simulation
alternativer Rechtszustände im Bereich der
Einkommensteuer schon länger Anwendung
findet, ist hier erstmals breit auch im Bereich der
kommunalen Steuern angewandt worden. Die
mikroanalytische Betrachtung erlaubt es, über
die Untersuchung der Auswirkungen alternativer
Gemeindesteuersysteme auf die Einnahmen
der Kommunen hinaus, die Auswirkungen
auf die Einkommen der von den jeweiligen
Kommunalsteuern direkt betroffenen Haushalte
zu untersuchen.
Erstmals liegen mit den hierdurchgeführten
Untersuchungen Analysen der Einkommen
für die Haushalte der Gewerbetreibenden
sowie freiberuflich Tätigen bei alternativen
Kommunalsteuern vor.
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