Steuern kompakt 2007: eine Einführung in die Steuerlehre
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| Sprache: | Deutsch |
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Wien
Linde
2007
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Seite
Vorwort 5
Steuern 2007 13
1. Grundbegriffe der Steuern 14
1.1. Abgaben 14
1.1.1. Abgabenarten 14
1.1.1.1. Steuern 14
1.1.1.2. Beiträge 14
1.1.1.3. Gebühren 14
1.1.2. Abgrenzung der Abgabenarten 14
1.1.2.1. Höhe der Abgaben 15
1.1.2.2. Zweckbindung 15
1.1.2.3. Nutzung öffentlicher Leistungen 15
1.2. Steuersystem 15
1.2.1. Steuerarten 16
1.2.1.1. Direkte und indirekte Steuern 16
1.2.1.2. Personen und Sachsteuern 16
1.2.1.3. Abschnittssteuern und einmalig erhobene Steuern 16
1.2.1.4. Veranlagungs und Selbstbemessungssteuern 16
1.2.2. Aufkommensverteilung 17
1.2.2.1. Finanzverfassung 17
1.2.2.2. Finanzausgleichsgesetz 17
1.2.2.3. Aufkommen 2007 18
1.2.3. Einfluss auf unternehmerische Entscheidung 19
1.2.4. Besteuerungsprinzipien 19
1.3. Definitionen 21
1.3.1. Steuerschuldner, Steuersubj ekt, Steuerzahler, Steuerträger 21
1.3.2. Steuergläubiger 21
1.3.3. Steuerobjekt 21
1.3.4. Bemessungsgrundlage 21
1.3.5. Steuersatz und Steuertarif 22
1.3.6. Steuerschuld 23
1.4. Steuerverfahren 25
1.4.1. Pflichten der Abgabepflichtigen 25
1.4.2. Befugnisse der Abgabenbehörden 26
1.4.3. Ermittlungsverfahren 26
1.4.4. Festsetzungsverfahren 26
1.4.5. Einhebungsverfahren 27
1.4.6. Rechtsschutzverfahren 28
1.4.7. Finanzstrafverfahren 29
1.5. Rechtsquellen 29
1.5.1. Gesetze 29
1.5.2. Verordnungen 30
1.5.3. Erlässe und Richtlinien 30
Seite
1.5.4. Rechtsprechung 31
1.5.5. Literatur und Online Informationen 31
2. Grundlagen der wichtigsten Steuerarten 32
2.1. Einkommensteuer 32
2.1.1. Persönliche Steuerpflicht 32
2.1.2. Steuerobjekt 32
2.1.3. Persönliche Zuordnung von Einkünften 33
2.1.4. Die Einkunftsarten des EStG 33
2.1.4.1. Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft 34
2.1.4.2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 34
2.1.4.3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 35
2.1.4.4. Veräußerungsgewinne 35
2.1.4.5. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 36
2.1.4.6. Einkünfte aus Kapitalvermögen 37
2.1.4.7. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 37
2.1.4.8. Sonstige Einkünfte . . ..... . .... . . ... . . . ..... 38
2.1.5. Einkünfte von Personenvereinigungen 39
2.1.6. Nicht steuerbare und steuerbefreite Einkünfte . 39
2.1.7. Gewinnermittlungsarten 39
2.1.8. Steuerschuldner 41
2.1.9. Bemessungsgrundlage 41
2.1.10. Steuertarif Z.ZZZZZZ. 41
2.1.11. Spezielle Erhebungsformen der Einkommensteuer 42
2.1.11.1. Grundsätzliches 42
2.1.11.2. Lohnsteuer 42
2.1.11.3. Kapitalertragsteuer 43
2.1.12. Beschränkte Steuerpflicht Z..ZZZZZZZ . . . . ... 44
2.2. Körperschaftsteuer 45
2.2.1. Unbeschränkte Steuerpflicht . . . . . . . . . . 45
2.2.2. Beschränkte Steuerpflicht Z..ZZZZZZ. 45
2.2.3. Steuerschuldner 45
2.2.4. Steuerobjekt ZZZZZZZ. 46
2.2.5. Bemessungsgrundlage 46
2.2.6. Steuertarif 47
2.3. Umsatzsteuer 47
2.3.1. Allgemeines 47
2.3.2. Steuerobjekt 4g
2.3.3. Steuerbefreiungen 40
2.3.4. Steuerschuldner ] 49
2.3.5. Bemessungsgrundlage 49
2.3.6. Steuertarif .„
2.4. Kommunalsteuer sn
2.4.1. Steuerobjekt ZZZZZZZZZZZZ 50
2.4.2. Steuerschuldner 0
2.4.3. Bemessungsgrundlage n
2.4.4. Steuertarif ZZZZZZZZZ^. 50
Seite
2 5. Dienstgeberbeitrag nach dem FLAG 50
2 6. Dienstgeberzuschlag zum Dienstgeberbeitrag 51
2 7. Verkehrsteuern 51
2.7.1. Gesellschaftsteuer 51
2.7.1.1. Steuerobjekt 51
2.7.1.2. Steuerschuldner 51
2.7.1.3. Bemessungsgrundlage 52
2.7.1.4. Steuertarif 52
2.7.2. Gebühren 52
2.7.2.1. Steuerobjekt 52
2.7.2.2. Steuerschuldner 52
2.7.2.3. Bemessungsgrundlage 53
2.7.2.4. Steuertarif 53
2.7.3. Grunderwerbsteuer 53
2.7.3.1. Steuerobjekt 53
2.7.3.2. Steuerschuldner 54
2.7.3.3. Bemessungsgrundlage 54
2.7.3.4. Steuertarif 54
2.7.4. Erbschafts und Schenkungssteuer 54
2.7.4.1. Steuerobjekt 55
2.7.4.2. Steuerschuldner 55
2.7.4.3. Bemessungsgrundlage 55
2.7.4.4. Steuertarif 55
2 8. Sonstige Steuern 57
2.8.1. Normverbrauchsabgabe 57
2.8.1.1. Steuerobjekt 57
2.8.1.2. Steuerschuldner 57
2 8.1.3. Bemessungsgrundlage 57
2.8.1.4. Steuertarif 57
2.8.2. Kraftfahrzeugsteuer 58
2.8.2.1 Steuerobjekt 58
2.8.2.2. Steuerschuldner 58
2.8.2.3. Bemessungsgrundlage 58
2.8.2.4. Steuertarif 58
2.8.3. Versicherungssteuer 59
2.8.3.1. Steuerobjekt 59
2.8.3.2. Steuerschuldner 59
2.8.3.3. Bemessungsgrundlage 59
2.8.3.4. Steuertarif 60
2.8.4. Energieabgaben 60
2.8.4.1. Elektrizitätsabgabe 60
2.8.4.2. Erdgasabgabe 60
2.8.4.3. Kohleabgabe 61
2.8.4.4. Energieabgabenvergütung 61
2.9. Vermögensteuern 61
2.9.1. Grundsteuer 62
Seite
2.9.1.1. Steuerobjekt 62
2.9.1.2. Steuerschuldner 62
2.9.1.3. Bemessungsgrundlage 62
2.9.1.4. Steuertarif Z ZZ Z 62
2.9.2. Sonstige Vermögensteuern 62
3. Ermittlungsmodelle 63
3.1. Dynamische Investitionsrechnungsverfahren 63
3.1.1. Steuern im Kapitalwertmodell 63
3.1.2. Einzahlungen 64
3.1.3. Auszahlungen 65
3.1.4. Zinssätze 70
3.2. Veranlagungssimulation 72
3.3. Teilsteuerrechnung 72
4. Besteuerung und Rechnungswesen 73
4.1. Gewinnermittlungsarten 73
4.1.1. Betriebsvermögensvergleich 74
4.1.1.1. § 4 Abs 1 EStG 75
4.1.1.2. § 5 Abs 1 EStG LZ7ZZZZZZZ 76
4.1.1.3. Unterscheidung §4 Abs 1 und § 5 Abs 1 EStG 77
4.1.2. Einnahmen/Ausgaben Rechnung 77
4.1.3. Pauschalierungen 78
4.2. Rechnungslegungs und Bewertungsvorschriften 80
4.2.1. Unternehmensrechtliche Rechnungslegungsvorschriften 80
4.2.2. Steuerliche Ordnungsmäßigkeitsvorschriften 80
4.2.2.1. Wertansatz 80
4.2.2.2. Bewertung 81
4.2.2.3. Einlagen 84
4.2.2.4. Entnahmen 84
4.2.2.5. Investitionsbegünstigungen 84
4.3. Besonderheiten der steuerlichen Gewinnermittlung 87
4.4. Anknüpfung an Buchführung ....... ... 88
4.4.1. Gewinn für die Einkommensteuer 88
4.4.2. Umsatz für Umsatzsteuer 89
4.4.3. Umsatz für Verbrauchsteuern ..Z.ZZZ . ¦•••¦¦ 89
4.5. Steuerliche Aufzeichnungspflichten Z..Z..7ZZ ZZ 89
4.6. Form der Buchführung 91
4.7. Steuerbilanzpolitik 91
4.8. Verringerung des Gewinns . .... . . . ... 92
4.9. Verlustberücksichtigung Z.Z. . . 94
4.9.1. Verlustausgleich 94
4.9.2. Verlustabzug (Verlusrvortrag)7I7llZ7ZII7I77I7IZ 77 Z 95
5. Besteuerung und Rechtsformwahl 96
5.1. Definition der Rechtsform Z.7Z I .Z 96
5.2. Rechtsformen für Betriebe . .... . . . . . . 96
Seite
5.3. Besteuerungsunterschiede 100
5.3.1. Entscheidungsrelevanz der Rechtsform 101
5.3.1.1. Besteuerungsebenen 101
5.3.1.2. Einflüsse auf die laufende Besteuerung 101
5.3.1.3. Einflüsse auf die aperiodische Besteuerung 102
5.3.2. Unterschiede zwischen Personenunternehmen und Körperschaften 104
5.3.2.1. Durchgriffsprinzip bei Personenunternehmen 104
5.3.2.2. Trennungsprinzip bei Kapitalgesellschaften 104
5.3.2.3. Beispiele 104
6. Besteuerung und Standortwahl 106
6.1. Nationale Standortwahl 107
6.1.1. Keine wesentlichen Besteuerungsunterschiede 107
6.1.2. Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag Unterschiede 108
6.1.3. Tourismusabgaben 108
6.2. Internationale Standortwahl 108
6.2.1. Steuergefälle 108
6.2.1.1. Industriestaaten 109
6.2.1.2. Steueroasen 109
6.2.2. Vermeidung der Doppelbesteuerung 111
6.2.2.1. Doppelbesteuerungsabkommen 113
6.2.2.2. Unilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.... 118
6.2.3. Territorialitätsprinzip Bestimmungslandprinzip EU Binnenmarkt 120
6.2.4. Abwicklung der Mehrwertsteuer 122
Stichwortverzeichnis 125
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