Personengesellschaften im Lichte der Doppelbesteuerungsabkommen: Einordnungskonflikte unter besonderer Berücksichtigung des OECD-Partnership-Reports 1999
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| adam_text | Inhaltsübersicht
Seite
Ixihalteverceichnis ................................................... 13
Abkürzungsverzeichnis ............................................. 23
Kapitell Grundlagen ............................................ 29
1. Einführung ...................................................... 29
1.1 Internationale Entwicklungstendenzen bei Personen¬
gesellschaften ................................................ 29
1.2 Gegenstand der Arbeit....................................... 31
1.3 Vorgehensweise in der Arbeit................................ 33
2. Die Wesenszüge des Abkommensrechts........................ 34
2.1 Begriff und Ursache der internationalen Doppelbesteuerung 34
2.2 Zweck und Wirkung der DBA............................... 35
2.3 Verhältnis des Abkommensrechts zum nationalen Recht
Deutschlands ................................................. 37
2.4 Die Auslegung von DBA ..................................... 54
3. Einordnungs- bzw. Zuordnungskonflikte im
Abkommensrecht................................................ 62
3.1 Begriff ........................................................ 62
3.2 Ursachen von Einordnungs- bzw. Zuordnungskonflikten ... 66
4. Die Personengesellschaft in nationalen Steuerrechtssystemen 68
4.1 Transparenz der Personengesellschaft und unterschiedliche
Ausprägung der Mitunternehmerkonzeption ................ 69
4.2 Intransparenz der PersonengeseHschaft...................... 73
4.3 Optionsmodelle und hybride Besteuerung................... 74
4.4 Klassifikation ausländischer Personengesellschaften für das
nationale Steuerrecht - Typenvergleich...................... 75
5. Einordnungskonflikte als Folge unterschiedlicher
Besteuerungssysteme............................................ 79
5.1 Grundfälle aufgrund unterschiedlicher Besteuerungs¬
systeme für Personengesellschaften.......................... 80
5.2 Grundfälle aufgrund unterschiedlicher Ausgestaltung des
Transparenzprinzips .......................................... 82
5.3 Sonderfälle aufgrund von Drittstaatenkonstellationen....... 83
5.4 Zwischenergebnis ............................................ 84
Kapitel
gesellschaft - Die Personengesellschaft
erzielt Einkünfte im Ausland.......................... 85
1. Bedeutung der Abkommensberechtigung...................... 85
2. Unter das Abkommen fallende Personen nach Art 1
2.1 Personen i.S.d. Art. 3 Abs. 1
2.2 Kriterium und Bedeutung der Ansässigkeit nach Art. 4
2.3 Zwischenergebnis............................................ 114
Seite
2.4 Folgerungen für die allgemeinen Begriffsbestimmungen ... 116
2.5 Ableitung der Grundfälle aus bilateralen Konstellationen .. 119
3. Abkommensberechtigung bei übereinstimmender
Einordnung der Personengesellschaft in den
Vertragsstaaten ................................................. 120
3.1 Grundfall 1; Beide Vertragsstaaten besteuern Personen-
gesellschaften transparent................................... 120
3.2 Grundfall 2: Beide Vertragsstaaten besteuern Personen¬
gesellschaften intransparent................................. 131
3.3 Sonderfälle aufgrund von Drittstaatenkonstellationen bei
einheitlich transparenter Einordnung der PersonengeseE-
schaft in den Vertragsstaaten................................ 132
3.4 Sonderfälle aufgrund von DrittstaatenkonsteEationen bei
einheitlich intransparenter Einordnung der Personen-
geseEschaft in den Vertragsstaaten ......................... 172
3.5 Zwischenergebnisse ......................................... 175
4. Abkommensberechtigung bei abweichender Einordnung
der Personengesellschaft in den Vertragsstaaten.............. 177
4.1 Meinungsstand zur Abkommensauslegung................. 178
4.2 Reglementierung der Abkommensberechtigung als
Lösungsansatz ............................................... 189
4.3 Empfehlungen des OECD-Fiskalausschusses 1999 an den
QueEenstaat ................................................. 207
4.4 FaEbezogene Beurteilung der Lösungsvorschläge zur Ver¬
meidung des Einordnungskonflikts ......................... 226
4.5 Zusammenfassung der Ergebnisse .......................... 266
Kapitel
Personengesellschaft - Der Gesellschafter erzielt
Einkünfte aus dem Beteiligungsverhältnis oder aus
Leistungsbeziehungen ................................ 270
1. Abkommensrechtliche Beurteilung bei übereinstimmender
transparenter Einordnung der Personengesellschaft in den
Vertragsstaaten ................................................. 270
1.1 Einkünfte aus dem Beteiligungsverhältnis, GewinnanteEe . 270
1.2 Einkünfte aus Leistungsbeziehungen zur PersonengeseE-
schaft, Sondervergütungen .................................. 298
1.3 Ableitung von Ergebnissen.................................. 376
2. Abkommensrechtliche Beurteilung bei intransparenter
Einordnung der Personengesellschaft im Sitzstaat und
transparenter Einordnung im Ansässigkeitsstaat des
Gesellschafters.................................................. 377
2.1 Einkünfte aus dem BeteEigungsverhältnis, GewinnanteEe . 378
2.2 Einkünfte aus Leistungsbeziehungen zur PersonengeseE-
schaft, Sondervergütungen .................................. 402
Inhaltsübersicht
Seite
3. Abkommensrechtliche Beurteilung bei transparenter
Einordnung der Personengesellschaft im Sitzstaat und
intransparenter Einordnung im Ansässigkeitsstaat des
Gesellschafters .................................................. 405
3.1 Einkünfte aus dem Beteiligungsverhältnis, Gewinnanteile .. 406
3.2 Einkünfte aus Leistungsbezdehungen zur Personengesell¬
schaft, Sondervergütungen................................... 409
Kapitel
Anhang 1 Fallbeispiele des OECD-Partnership-Reports 1999 ... 417
Anhang 2 Hinweise für Steuerberater zur Qualitätssicherung
bei Auslandssachverhalten ............................ 427
1. Zur Notwendigkeit dieser Hinweise............................ 427
2. Grundlagen...................................................... 428
2.1 Erwartungen der Mandanten ................................ 428
2.2 Erwartungen Dritter.......................................... 429
3. Strategische Prozesse und Qualitätssicherung ................. 429
3.1 Zielsetzungen für die Steuerberatungspraxis ................ 429
3.2 Dienstleistungspolitik......................................... 430
3.3 Mandatspolitik................................................ 434
3.4 Honorarpolitik ................................................ 436
4. Besondere Aspekte der Qualitätssicherung im
Bearbeitungsprozess............................................ 436
4.1
4.2 Auftragsplanung und Auftragssteuerung.................... 437
4.3 Auftragsbearbeitung......................................... 438
5. Unterstützungsprozesse und Qualitätssicherung............... 439
5.1 Organisation.................................................. 439
5.2 Externe Partner............................................... 439
Rechtsprechungsverzeichnis ........................................ 441
Literaturverzeichnis ................................................. 445
Verzeichnis sonstiger Quellen ...................................... 469
Stichwortverzeichnis ................................................ 471
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