Effizienzeffekte der Einkommensteuer bei Steuervermeidung:
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Wiesbaden
Deutscher Universitäts-Verlag
2005
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung 1
2 Theorie der Steuervermeidung 11
2.1 Die ökonomische Bedeutung der Steuervermeidung ............. 11
2.1.1 Zum Begriff der Steuervermeidung.................. 11
2.1.2 Steuergestaltung und Steuerhinterziehung.............. 16
2.1.3 Zusammenfassung............................ 19
2.2 Ein Modell der Steuervermeidung....................... 20
2.2.1 Grundlagen............................... 20
2.2.2 Die SLUTSKY-Gleichung für das zu versteuernde Einkommen .... 23
2.2.3 Steuervermeidung und Steuergestaltung ............... 34
2.3 Effizienzeffekte der Einkommensteuer bei Steuervermeidung ........ 40
2.3.1 Vorbemerkung.............................. 40
2.3.2 Absolute Zusatzlasten ......................... 42
2.3.3
2.4 Läßt sich die steuerliche Begünstigung bestimmter Konsumgüter rechtfer¬
tigen? ...................................... 56
2.5 Die
2.6 Zusammenfassung................................ 76
2.7 Anhang..................................... 79
2.7.1 Anhang zu Abschnitt 2.2.3....................... 79
2.7.2 Anhang zu Abschnitt 2.3.1....................... 81
3 Steuervermeidung in Deutschland 83
3.1 Das IAW-Einkommensteuerpanel....................... 83
3.1.1 Art und Umfang der Stichprobe.................... 83
3.1.2 Charakterisierung der enthaltenen Angaben............. 84
3.1.3 Das Mikrosimulationsmodell SIMST ................. 87
X
3.1.4 Zur Repräsentativität des Datensatzes................ 91
3.1.5 Zusammenfassung............................ 96
3.2 Deskription der Steuervermeidung....................... 98
3.2.1 Vorbemerkung.............................. 98
3.2.2 Steuervermeidung im Bereich der Einkünfte.............100
3.2.3 Steuervermeidung im Bereich der Abzüge...............106
3.2.4 Zusammenfassung und Schlußfolgerungen...............117
3.2.5 Anhang zu Abschnitt 3.2.3.......................121
4 Elastizität des zu versteuernden Einkommens: Literatur 123
4.1 Vorbemerkung..................................123
4.2 Traditionelle Untersuchungen........................124
4.3 Die New
4.3.1 US-amerikanische Untersuchungen...................131
4.3.2 Empirie der Steuervermeidung im internationalen Vergleich.....138
4.4 Zusammenfassung und Ausblick........................140
5 Elastizität des zu versteuernden Einkommens:
Diff-in-Diff-BeTedcmung 143
5.1 Die Steuerreform 1990.............................143
5.1.1 Vorbemerkung..............................143
5.1.2 Das Steuerreformgesetz 1990......................143
5.1.3 Weitere Steueränderungen der Jahre 1988 bis 1991 .........156
5.2 Empirische Strategie..............................159
5.3 Wahl des Beobachtungszeitraums.......................167
5.4 Bildung eines
5.4.1 Einführung einer Altersgrenze von 64 Jahren.............170
5.4.2 Eliminierung weiterer Steuerfälle aus dem Panel...........173
5.5 Fortschreibung der Veranlagungsdaten....................175
5.5.1 Vorbemerkung..............................175
Inhaltsverzeichnis
5.5.2 Fortschreibung von Einkünften und Abzügen............. 176
5.5.3 Fortschreibung der Kapitaleinkünfte ................. 181
5.5.4 Berücksichtigung weiterer exogener Änderungen........... 187
5.5.5 Zusammenfassung............................ 189
5.6 Konstruktion der Schätzvariablen.......................189
5.6.1 Exogene Änderung der Residualrate.................. 189
5.6.2 Endogene Änderung des zu versteuernden Einkommens....... 192
5.6.3 Zusammenfassung............................ 196
5.7 Ergebnisse.................................... 197
5.7.1 Deskriptive Statistik..........................197
5.7.2 Schätzergebnisse ............................202
5.8 Diskussion der Ergebnisse...........................216
5.8.1 Vorbemerkung..............................216
5.8.2
5.8.3 Exogene Trends in der Einkommensverteilung............221
5.8.4 Interpretation des geschätzten Verhaltensparameters ........224
5.8.5 Weitere methodische Einwände....................226
5.9 Zusammenfassung................................226
6 Elastizität des zu versteuernden Einkommens:
Fixed
6.1 Vorbemerkung..................................231
6.2 Empirische Strategie..............................232
6.2.1 Spezifikation...............................232
6.2.2
6.2.3
6.2.4 Verwendung einer logarithmierten Spezifikation...........242
6.2.5 Berücksichtigung sozio-ökonomischer Charakteristika der
Steuerpflichtigen ............................243
XII
6.3 Schätzergebnisse ................................245
6.3.1 Alle Steuerpflichtigen..........................245
6.3.2 Die Elastizität des zu versteuernden Einkommens
in unterschiedlichen Einkommensklassen...............249
6.4 Interpretation der Ergebnisse .........................253
6.4.1 Vorbemerkung..............................253
6.4.2 Vergleich mit den Ergebnissen verwandter Studien..........256
6.4.3 Interpretation nach dem Einkommen differenzierter Elastizitäten . . 260
6.4.4 Einkommenseffekte...........................267
6.4.5 Repräsentativität der Schätzwerte...................272
6.5 EfBzienzeffekte der deutschen Einkommensteuer...............278
6.5.1 Vorbemerkung..............................278
6.5.2 Zusatzlast der deutschen Einkommensteuer..............279
6.5.3 Effizienzeffekte der Steuerreform 1990.................281
6.5.4 Effizienzeffekte des Solidaritätszuschlags...............284
6.5.5 Schlußfolgerungen............................288
6.6 Zusammenfassung................................292
7 Zusammenfassung 297
Literatur 305
Die Frage, in welcher Form, in welchem Ausmaß und mit
welchen allokativen Konsequenzen sich die Erhebung von
Steuern im Verhalten besteuerter Haushalte nieder¬
schlägt, zählt seit jeher zu den zentralen Themen der
Finanzwissenschaft.
Hannes Schellhorn untersucht, in welchem Ausmaß sich
deutsche Steuerpflichtige durch Steuervermeidung der
Besteuerung ihres Einkommens entziehen. Er führt eine
wohlfahrtstheoretische Analyse durch, die das traditio¬
nelle Konsum-Freizeit-Modell um Steuervermeidungsakti¬
vitäten erweitert. Anschließend nimmt er eine empirische
Schätzung der Elastizität des zu versteuernden Einkom¬
mens deutscher Steuerpflichtiger vor, die auf der Basis
eines Panels repräsentativer Mikrosteuerdaten die Steuer¬
reform 1990 als natürliches Experiment interpretiert. Es
wird deutlich, dass das deklarierte zu versteuernde
Einkommen sensibel auf die Höhe der steuerlichen Grenz¬
belastung reagiert. Infolgedessen ¡st die Einkommensbe¬
steuerung in der Bundesrepublik in erheblichem und
bislang nicht bekanntem Umfang mit Effizienzverlusten
verbunden.
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