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| Format: | Hochschulschrift/Dissertation Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2005
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| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Finanzwesen
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| adam_text | GERRIT ADRIAN TAX RECONCILIATION IM HGB- UND IAS/IFRS KONZERNABSCHLUSS
PETER LANG EUROPAEISCHER VERLAG DER WISSENSCHAFTEN 12 INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSUEBERSICHT 11 ABBILDUNGSVERZEICHNIS 16 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17
SYMBOLVERZEICHNIS 21 1. EINLEITUNG 23 1.1 PROBLEMSTELLUNG 23 1.2 GANG
DER UNTERSUCHUNG 27 2. KONZEPTIONELLE GRUNDLAGEN DER
UEBERLEITUNGSRECHNUNG 33 2.1 VORSCHRIFTEN ZUR UEBERLEITUNGSRECHNUNG 33
2.1.1 HGB-ABSCHLUSS 33 2.1.2 IAS/IFRS-ABSCHLUSS 37 2.2
UEBERLEITUNGSMETHODEN 40 2.3 ERMITTLUNG VON UEBERLEITUNGSPOSITIONEN 46 2.4
AUSWEIS VON UEBERLEITUNGSPOSITIONEN 53 2.5 VERPROBUNG DER
UEBERLEITUNGSRECHNUNG 57 2.6 FUNKTIONEN DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG 59 2.6.1
ASPEKTE DES EXTERNEN UND INTERNEN RECHNUNGSWESENS 59 2.6.2
INFORMATIONSFUNKTION 60 2.6.3 KONTROLLFUNKTION 63 2.6.3.1
ENTSCHEIDUNGSFUNKTION 63 2.6.3.2 VERHALTENSSTEUERUNGSFUNKTION 64 3.
EFFEKTIVER STEUERSATZ (KONZERNSTEUERQUOTE) 65 3.1 ERMITTLUNG DES
EFFEKTIVEN STEUERSATZES 65 3.2 LATENTE STEUERN 68 3.2.1 KONZEPTE 68
3.2.1.1 TIMING-KONZEPT NACH §§274 UND 306 HGB 68 3.2.1.2
TEMPORARY-KONZEPT NACH IAS 12 74 3.2.1.3 *MISCH -KONZEPT NACH DRS 10 78
3.2.1.4 AUSWIRKUNGEN AUF DIE UEBERLEITUNGSRECHNUNG 79 3.2.2 ANSATZ 81
3.2.2.1 AKTIVISCHE LATENTE STEUERN 81 3.2.2.2 PASSIVISCHE LATENTE
STEUERN 85 3.2.2.3 GESAMT- VERSUS EINZELDIFFERENZENBETRACHTUNG 86
3.2.2.4 ERFOLGSWIRKSAME VERSUS -NEUTRALE LATENTE STEUERN 88 3.2.2.5
AUSWIRKUNGEN AUF DIE UEBERLEITUNGSRECHNUNG 90 13 3.2.3 BEWERTUNG 93
3.2.3.1 METHODEN 93 3.2.3.2 ANZUWENDENDE METHODE IM HGB- UND IAS/IFRS-
ABSCHLUSS 94 3.2.3.3 ANZUWENDENDER STEUERSATZ IM KONZERN 96 3.2.3.4
AUSWIRKUNGEN AUF DIE UEBERLEITUNGSRECHNUNG 98 3.2.4 AUSWEIS 100 3.2.4.1
BILANZ 100 3.2.4.2 GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 101 3.2.4.3 ANHANG 102
3.2.4.4 AUSWIRKUNGEN AUF DIE UEBERLEITUNGSRECHNUNG 106 3.3 AUSSAGEKRAFT
DES EFFEKTIVEN STEUERSATZES 107 3.3.1 KOMPENSATORISCHER EFFEKT LATENTER
STEUERN 107 3.3.2 GRENZEN DER AUSSAGEKRAFT 109 4. ERWARTETER STEUERSATZ
(REFERENZSTEUERSATZ) 113 4.1 ERMITTLUNG DES ERWARTETEN STEUERSATZES 113
4.1.1 EINZUBEZIEHENDE STEUERARTEN 113 4.1.2 MOEGLICHE ANKNUEPFUNGSPUNKTE
114 4.1.3 HOMEBASED-ANSATZ 115 4.1.3.1 ANWENDUNG DES GESETZLICHEN
STEUERSATZES 115 4.1.3.1.1 GRUNDLAGEN DER DEUTSCHEN ERTRAGS- BESTEUERUNG
115 4.1.3.1.2 KOERPERSCHAFT- VERSUS MISCHSTEUERSATZ 117 4.1.3.2 ANWENDUNG
DES EFFEKTIVEN STEUERSATZES ALS NORMALISIERTE GROESSE 120 4.1.3.3
AUSWIRKUNGEN AUF DIE UEBERLEITUNGSRECHNUNG 121 4.1.4 KONZERN-ANSATZ 122
4.1.4.1 ANWENDUNG DES GESETZLICHEN STEUERSATZES 122 4.1.4.2 ANWENDUNG
DES EFFEKTIVEN STEUERSATZES ALS NORMALISIERTE GROESSE 120 4.1.4.3
AUSWIRKUNGEN AUF DIE UEBERLEITUNGSRECHNUNG 126 4.1.5 ANZUWENDENDER
STEUERSATZ NACH DRS 10 UND IAS 12 126 4.2 AUSSAGEKRAFT DES ERWARTETEN
STEUERSATZES 131 4.2.1 AUSWIRKUNGEN AUF UEBERLEITUNGSPOSITIONEN 131 4.2.2
BEURTEILUNG VOR DEM HINTERGRUND DER FUNKTIONEN DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG
132 5. UEBERLEITUNGSPOSITIONEN IM EINZELNEN 137 5.1 STEUERFREIE EINNAHMEN
137 5.1.1 STEUERBEFREIUNGEN NACH § 8B ABSATZ 1 KSTG 137 5.1.2
STEUERBEFREIUNGENNACH § 8B ABSATZ2 KSTG 140 14 5.1.3 INVESTITIONSZULAGEN
144 5.2 STEUERLICH NICHT ABZUGSFAEHIGE AUSGABEN UND AUFWENDUNGEN 146
5.2.1 AUSGABEN IM SINNE DER §§ 3C UND 4 ABSATZ 5 ESTG 146 5.2.2 AUSGABEN
IM SINNE DES § 8B ABSATZ 3 SATZ 3 KSTG 149 5.2.3 AUSGABEN IM SINNE DES §
9 ABSATZ 1 NUMMER 2 KSTG 150 5.2.4 AUFWENDUNGEN IM SINNE DES § 10 KSTG
151 5.2.5 AUSGABEN IM SINNE DES § 160 AO 153 5.3 GESELLSCHAFTSRECHTLICH
VERANLASSTE ZUWENDUNGEN 154 5.3.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 154
5.3.2 VERDECKTE EINLAGE 157 5.3.3 GEWINNBERICHTIGUNG DES § 1 ASTG 159
5.4 HINZURECHNUNGSBETRAG NACH § 10 ABSATZ 2 ASTG 160 5.5
GEWERBESTEUERLICHE HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN 162 5.6
STEUERSATZABWEICHUNGEN 165 5.6.1 AUSLAENDISCHE STEUERN 165 5.6.3
KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNGEN UND -ERHOEHUNGEN 167 5.6.3
GEWERBESTEUERHEBESAETZE 171 5.6.4 KAPITALERTRAGSTEUER 172 5.7 STEUERLICHE
VERLUSTE 173 5.7.1 VERLUSTRUECKTRAG VERSUS -VORTRAG 1.73 5.7.2
VERLUSTABZUGS- UND -VERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN 178 5.7.3 VERLUSTE BEI
ERTRAGSTEUERLICHER ORGANSCHAFT 180 5.8 LATENTE STEUERN 182 5.8.1
ABWEICHENDE BEWERTUNG 182 5.8.2 STEUERSATZAENDERUNGEN 185 5.8.3
UMQUALIFIZIERUNG VON DIFFERENZEN 191 5.8.4 WERTBERICHTIGUNGEN AUFGRUND
STEUERLICHER VERLUSTE 192 5.9 PERIODENFREMDE TATSAECHLICHE
STEUERAUFWENDUNGEN UND -ERTRAGE 198 5.10 KONSOLIDIERUNGSMASSNAHMEN 199
5.10.1 KAPITALKONSOLIDIERUNG 199 5.10.2 AUFWANDS-UND
ERTRAGSKONSOLIDIERUNG 201 5.10.3 ZWISCHENERGEBNISELIMINIERUNG 202 5.11
EQUITY-METHODE 203 6. KONZERNSTEUERPOLITIK 207 6.1 ZIELE DER
KONZERNSTEUERPOLITIK 207 6.2 MOEGLICHKEITEN DER KONZERNSTEUEROPTIMIERUNG
209 6.2.1 LATENTE STEUERN 209 6.2.2 TATSAECHLICHE STEUERN 213 6.3
KOORDINATION DER KONZERNSTEUERPOLITIK 214 7. THESENFOERMIGE
ZUSAMMENFASSUNG 217 15 LITERATURVERZEICHNIS 225 1. ALLGEMEINE QUELLEN
225 2. ENTSCHEIDUNGEN UND ERLASSE 240 3. RECHTSQUELLEN 241 4.
INTERNETQUELLEN 242 5. GESCHAEFTSBERICHTE 243
|
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