Availability: Rechnungslegung von Financial Instruments nach IAS 39

Rechnungslegung von Financial Instruments nach IAS 39:

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New Title:	Kuhn, Steffen Rechnungslegung von Financial Instruments nach IFRS
Previous Title:	Scharpf, Paul Rechnungslegung von Financial Instruments nach IAS 39
Main Authors:	Kuhn, Steffen (Author), Scharpf, Paul 1951- (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Stuttgart Schäffer-Poeschel 2005
Edition:	2., überarb. und erw. Aufl.
Subjects:	International Accounting Standard 39 International Accounting Standards Rechnungslegung Finanzinstrument Kommentar
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Physical Description:	XXIII, 437 S. graph. Darst. 240 mm x 170 mm
ISBN:	3791022741

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V ABBUEDUNGSVERZEICHNIS XVII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX 1. UEBERBLICK 1 1.1. GRUNDLAGEN 1 1.2. VEROEFFENTLICHUNG VON IAS 32 UND IAS 39 (REVISED 2003) 2 1.3. VORSCHRIFTEN ZUM PORTFOLIO FAIR VALUE HEDGING ACCOUNTING VON ZINSAENDERUNGSRISIKEN 7 1.4. GEPLANTE EINSCHRAENKUNGEN DER FAIR VALUE OPTION 8 1.5. WEITERE NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN IN IAS 39 10 1.5.1. ERFOLGSREALISIERUNG VOR (UND NACH) DEM ZUGANGSTAG 10 1.5.2. ERWARTETE KONZERNINTERNE TRANSAKTIONEN ALS GESICHERTE GNRADGESCHAEFTE IM CASHFLOW HEDGE ACCOUNTING 10 1.5.3. BILANZIERUNG VON FINANZGARANTIEN UND KREDITVERSICHERUNGEN 1 4 1.6. EXPOSURE DRAFT ED 7 FINANCIALLNSTRUMENTS: DISCLOSURES 16 1.7. PARTIELLES ENDORSEMENT DER VORSCHRIFTEN ZU FINANCIAL INSTRUMENTS 23 2. ERSTMALIGE ANWENDUNG 25 2.1. ERSTMALIGE ANWENDUNG NACH DEN VORSCHRIFTEN DES IAS 32 UND IAS 39 25 2.1.1. GRUNDSATZ DER RETROSPEKTIVEN ANWENDUNG 25 2.1.2. AUSNAHMEN VOM GRUNDSATZ DER RETROSPEKTIVEN ANWENDUNG 27 2.1.2.1. NEU-DESIGNATION VON FMANZMSTRUMENTEN 27 2.1.2.2. AUSBUCHUNG VON FINANZIELLEN VERMOEGENSWERTEN 28 2.1.2.3. VORSCHRIFTEN ZUM CASHFLOW HEDGE ACCOUNTING 28 2.2. ERSTMALIGE ANWENDUNG NACH DEN VORSCHRIFTEN DES IFRS 1 30 2.2.1. UEBERBLICK 30 2.2.2, ANWENDUNG VON IFRS 1 AUF FINANZINSTRUMENTE 30 2.3. GESAMTUEBERSICHT ZUR ERSTANWENDUNG 35 3. ZIELSETZUNG UND ANWENDUNGSBEREICH 36 3.1. ZIELSETZUNG VON IAS 32 UND IAS 39 36 3.2. ANWENDUNGSBEREICH VON IAS 39 37 3.3. AUSNAHMEN VOM ANWENDUNGSBEREICH 40 3.3.1, ANTEILE AN TOCHTERUNTERNEHMEN, ASSOZIIERTEN UNTERNEHMEN UND JOINT VENTURES 40 3.3.2. RECHTE UND VERPFLICHTUNGEN AUS LEASINGVERHAELTNISSEN 41 VII 3.3.3. RECHTE UND VERPFLICHTUNGEN EINES ARBEITGEBERS AUS ALTERSVERSORGUNGSPLAENEN 42 3.3.4. EIGENKAPITALINSTXUMENTE B EIM EMITTENTEN 42 3.3.5. RECHTE UND VERPFLICHTUNGEN AUS VERSICHERUNGSVERTRAEGEN 43 3.3.6. BESTIMMTE VERTRAEGE IM RAHMEN EINES UNTERNEHMENSZUSAMMEN- SCHLUSSES 46 3.3.7. KREDITZUSAGEN 47 3.3.8. TRANSAKTIONEN MIT ANTEILBASIERTEN VERGUETUNGEN 48 3.3.9. FINANZGARANTIEN 49 4. EINFUEHRUNG IN DIE GRUNDLAGEN ZU IAS 32 UND IAS 39 53 4.1. DEFINITIONEN AUS IAS 32 53 4.1.1. FINANZINSTRUMENTE 5 3 4.1.2. FAIR VALUE (BEIZULEGENDER ZEITWERT) 56 4.1.3. FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE 56 4.1.4. FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN 59 4.1.5. EIGENKAPITALINSTRUMENTE 61 4.1.6. ERWERB VON EIGENEN ANTEILEN 61 4.1.7. TRANSAKTIONSKOSTEN BEI DER EMISSION ODER DEM ERWERB EIGENER ANTEILE 63 4.2. DEFINITIONEN AUS IAS 39 64 4.2.1. DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE 64 4.2.2. MARKTUEBLICHE KAEUFE ODER VERKAEUFE (KASSAGESCHAEFTE) 72 4.2.3. BEWERTUNGSKATEGORIEN VON FINANZINSTRUMENTEN 74 4.2.3.1. HELD FOR TRADING 75 4.2.3,1.1. DEFINITION IN IAS 39 75 4,23.1.2. WEITERGEHENDE KONKRETISIERUNG VON HELD FOR TRADING 76 4.2.3.1.3. HANDELSBESTAND NACH HGB 78 4.2.3.2. AT FAIR VALUE THROUGH PROFIT OR LOSS 79 4.2.3.3. HELD-TO-MATURITY 81 4.2.3.4. LOANS AND RECEIVABLES 88 4.2.3.5. AVAILABLE-FOR-SALE 90 4.2.3.6. FINANCIAL LIABILITIES (FINANZIELLE VERBINDLICHKEITEN) 91 4.2.3.7. UMWIDMUNGEN (UINKLASSIFIZIERUNGEN) NACH IAS 39 91 4.2.3.7.1. AT FAIR VALUE THROUGH PROFIT OR LOSS BZW. HELD FOR TRADING 92 4.2.3.7.2. VON AVAILABLE-FOR-SALE IN HELD-TO-MATURITY 93 4.2.3.7.3. VON HELD-TO-MATURITY IN AVAILABLE-FOR-SALE 93 4.2.3.7.4. VON LOANS AND RECEIVABLES IN AVAILABLE-FOR-SALE 94 4.2.4. FORTGEFUEHRTE ANSCHAFFIMGSKOSTEN 94 4.2.5. EFFEKTIVZINSMETHODE 96 4.2.5.1. GRUNDLAGEN 96 4.2.5.2. EFFEKTIVZINSSATZ FUER VARIABEL VERZINSLICHE FINANZINSTRUMENTE 97 VIII 4.2.6. WEITERE DEFINITIONEN 99 4.3. SALDIERUNG VON FINANZIELLEN VERMOEGENSWERTEN UND FINANZIELLEN VERBINDLICHKEITEN 100 4.3.1. SALDIERUNG VON POSTEN NACH IFRS 100 4.3.2. VORSCHRIFTEN NACH HGB UND RECHKREDV 102 4.4. ERFASSUNG VON AUFWENDUNGEN UND ERTRAEGEN IM ZUSAMMEN- HANG MIT FINANZIUS FR UM ENTEN 104 4.4.1. UEBERBLICK 104 4.4.2. ZINSERTRAEGE 104 4.4.3. VORFAELLIGKEITSENTSCHAEDIGUNGEN 116 4.4.4. ZINSAUFWENDUNGEN 117 4.4.5. ZINSEN AUS HANDELSAKTIVITAETEN BEI KREDITINSTITUTEN 118 4.4.6. ERHALTENE GEBUEHREN UND ENTGELTE FUER DIE GEWAEHRUNG VON FINANZDIENSTLEISTUNGEN 119 4.4.6.1. REALISATIONSGRUNDSAETZE FUER DIE ERBRINGUNG VON DIENSTLEISTUNGEN 119 4.4.6.2. ENTGELTE, DIE UEBER DEN ZEITRAUM DER LEISTUNGSERBRINGUNG HINWEG VERDIENT W ERDEN 121 4.4.6.3. ENTGELTE, DIE MIT DER AUSFUHRUNG EINER BESTIMMTEN TAETIGKEIT VERDIENT WERDEN 122 4.4.7. VEREINNAHMUNG VON DIVIDENDENERTRAEGEN 124 4.5. WAEHRUNGSUMRECHNUNG 127 4.5.1. UEBERBLICK 127 4.5.2. NEUERUNGEN DURCH EINFUEHRUNG DER MENGENNOTIERUNG 128 4.5.3. ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN (ZUGANGSBEWERTUNG) 130 4.5.4. UMRECHNUNG VON FREMDWAEHRUNGSPOSTEN 131 4.5.4.1. UNTERSCHEIDUNG IN MONETAERE UND NICHT-MONETAERE POSTEN 131 4.5.4.2, FOLGEBEWERTUNG UND BEHANDLUNG DER UMRECHNUNGSDIFFERENZEN 133 4.5.5. UMRECHNUNGSDIFFERENZEN AUS EINEM MONETAEREN POSTEN, DER TEIL EINER NETTOINVESTITION IN EINEN AUSLAENDISCHEN GESCHAEFTSBETRIEB IST 137 4.5.6. UMRECHNUNG VON AUFWENDUNGEN UND ERTRAEGEN 140 4.5.7. AUSWEIS VON UMRECLINUNGSDIFFERENZEN IN DER GUV 140 4.6. LATENTE STEUERN 141 4.6.1. UEBERBLICK 141 4.6.2. ANWENDUNG DER VORSCHRIFTEN AUF FINANZINSTRUMENTE 142 5, BILANZIERUNG DEM GRUNDE NACH 145 5.1. BILANZANSATZ 145 5.1.1. GRUNDSAETZLICHE VORSCHRIFTEN DES LAS 39 FUER DIE EINBUCHUNG 145 5.1.2. ANSATZ VON DERIVATIVEN FINANZINSTRUMENTEN 146 5.1.3. ANSATZ VON KASSAGESCHAEFTEN (MARKTUEBLICHE KAEUFE UND VERKAEUFE) 147 5.1.4. ANSATZ VON FORDERUNGEN 150 IX 5,2. AUSBUCHUNG 151 5.2.1. AUSBUCLMNG FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 151 5.2.1.1. UEBERBLICK 151 5.2.1.2. KONSOLIDIERUNG ALLER TOCHTERUNTERNEHMEN (EINSCHLIESSLICH ZWECKGESELLSCHAFTEN) 153 5.2.1.3. ABGANG DES GESAMTEN VERMOEGENSWERTS ODER EINES TEILS DES VERMOEGENSWERTS 161 5.2.1.4. UEBERTRAGUNG 162 5.2.1.5. UEBERTRAGUNG DER CHANCEN UND RISIKEN (IAS 39.20) 165 5.2.1.6. UEBERGANG DER VERFUEGUNGSMACHT 1 69 5.2.1.7. BILANZIERUNG BEI UEBERTRAGUNGEN, WELCHE DIE KRITERIEN FUER EINE AUSBUCHUNG ERFUELLEN 171 5.2.1.8. BILANZIERUNG BEI UEBERTRAGUNGEN, WELCHE DIE KRITERIEN FUER EINE AUSBUCHUNG NICHT ERFUELLEN 173 5.2.1.9. BILANZIERUNG BEI CONTINUING INVOLVERNENT 174 ..2.1,10. PENSIONS- UND LEIHEGESCHAEFTE 181 5.2.1.10.1 .UEBERBLICK 181 5.2.1,10.2. WERTPAPIERPENSIONSGESCHAEFTE 181 5 X 1.10.3. WERTPAPIERLEIHEGESCHAEFTE 184 5.2.1.11. SALDIERUNG 185 5.2.2. BILANZIERUNG VON SICHERHEITEN 186 5.2.3. AUSBUCHUNG FINANZIELLER VERBINDLICHKEITEN 188 6. BEWERTUNG VON FINANZINSTRIIMENTEIT 191 6.1. ZRUGANGSB EWERTUN G 191 6.1.1. ZUGANGSBEWEITUNG FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE UND VERBINDLICH- KEITEN 191 6.1.2. TRANSAKTIONSKOSTEN 193 6.1.3. AGIEN UND DISAGIEN BEI VERZINSLICHEN POSTEN (FORTGEFUEHRTE ANSCHAFFUNGSKOSTEN) 194 6.2. FOLGEBEWERTUNG 196 6.2.1. FOLGEBEWERTUNG FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 196 6.2.1.1. AT FAIR VALUE THROUGH PROFIT OR LOSS (EINSCHLIESSLICH HELD FOR TRADING) 197 6.2.1.2. HELD-TO-MATURITY 199 6.2.1.3. LOANS AND RECEIVABLES 199 6.2.1.4. AVAILABLE-FOR-SALE 200 6.2.2. FOLGEBEWERTUNG FINANZIELLER VERBINDLICHKEITEN 202 6.3. WERTBERICHTIGUNGEN (RISIKOVORSORGE) 205 6.3.1. GRUNDLAGEN 205 6.3.1.1. ERMITTLUNG DER WERTBERICHTIGUNGEN IN ABHAENGIGKEIT VON DEN BEWERTUNGSKATEGORIEN 205 X 6.3.1.1.1. INCURRED LOSS MODEL 205 6.3.1.1.2. UNTERSCHIEDLICHE VORGEHENSWEISE IN ABHAENGIGKEIT VON DER BEWERTUNG 206 6.3.1.1.3. BESONDERHEITEN BEI DER KATEGORIE AVAILABLE-FOR-SALE 209 6.3.1.2. KEINE PAUSCHALWERTBERICHTIGUNG UND KEINE PAUSCHALE LAENDERWERTBERICHTIGUNG ENTSPRECHEND HGB 210 6.3.1.3. OBJEKTIVE HINWEISE (PRIMAER FREMDKAPITALINSTRUMENTE) 211 6.3.1.4. ERGAENZENDE OBJEKTIVE HINWEISE (PRIMAER EIGENKAPITALINSTRUMENTE) 214 6.3.2. WERTBERICHTIGUNGEN BEI LOANS AND RECEIVABLES 215 6.3.2.1. EINZELENGAGEMENT VERSUS PORTFOLIOBETRACHTUNG 215 6.3.2.2. EINZELWERTBERICHTIGUNGEN 218 6.3.2.2.1. UEBERBLICK 218 6.3.2.2.2. DISKONTIERUNG DER KUENFTIGEN CASHFLOWS 219 6.3.2.2,3. WERTMINDERUNG BEI GEGEN ZINSRISIKEN GESICHERTEN VERMOEGENSWERTEN 221 6.3.2.2.4. ERMITTLUNG DER WERTBERICHTIGUNG ANHAND DES FAIR VALUES 222 6.3.2.2.5. BERUECKSICHTIGUNG VON KREDITSICHERHEITEN 222 6.3.2.2.6. ERFASSUNG DES ZINSERTRAGS NACH EINER WERTBERICHTIGUNG 223 6.3.2.2.7. VERRECHNUNG VON TILGUNGSLEISTUNGEN 224 ..3,2.2.8. DARSTELLUNG DER ERMITTLUNG UND BUCHUNG DER EINZELWERTBERICHTIGUNG ANHAND VON BEISPIELEN 226 6.3.2.3. WERTBERICHTIGUNG AUF PORTFOLIOBASIS 231 6.3.2.3.1. INCURRED LOSS MODEL 231 6.3.2.3,2 BILDUNG VON HOMOGENEN PORTFOLIEN 232 6.3.2.3.3. ERMITTLUNG DER KUENFTIG ERWARTETEN CASHFLOWS IM PORTFOLIO 233 6.3.2.3.4. DISKONTIERUNG DER KUENFTIG ERWARTETEN CASHFLOWS 233 6.3.2.3.5. ERMITTLUNG DES ZINSERTRAGS NACH EINER PORTFOUEOWERTBERICHUEGUNG 234 6.3.2.3.6. BILANZIELLE ABBILDUNG VON WERTBERICHTIGUNGEN AUF PORTFOLIOBASIS 234 6.3.3. WERTAUFHOLUNG 234 6.3.3.1. LOANS AND RECEIVABLES SOWIE HELD-TO-MATURITY 234 6.3.3.2. ZU ANSCHAFFUNGSKO STEN B EWERTETE FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE 235 6.3.3.3. VERMOEGENSWERTE DER KATEGORIE AVAILABLE-FOR-SALE 235 6.3.4. GEPLANTE OFFENLEGUNGSPFLICHTEN NACH ED 7 FINANCIAL INSTRUMENTS: DISCLOSURES 237 6.4. ZUR BEWERTUNGSHIERARCHIE 239 6.4.1. UEBERBLICK 239 6.4.2. NOTIERTER PREIS AUF EINEM AKTIVEN MARKT 240 6.4.2.1. UEBERBLICK 240 6.4.2.2. ERMITTLUNG NOTIERTER PREISE AUF EINEM AKTIVEN MARKT 241 6.4.2.3. KONKRETISIERUNG DES BEGRIFFS AKTIVER MARKT 243 6.4.2.4. BEWERTUNG AUSGEWAEHLTER FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE 244 6.4.3. ANWENDUNG VON BEWERTUNGSMETHODEN - KEIN AKTIVER MARKT 246 6.4.4. BEWERTUNG VON EIGENKAPITALINSTRUMENTEN - KEIN AKTIVER MARKT 247 XI 7. BILANZIERUNG VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN (HEDGE ACCOUNTING) 249 7.1. GRUNDLAGEN 249 7.2. ANFORDERUNGEN AN SICHERUUGSINSTRUMENTE 255 7.2.1. DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE 255 7.2.2. NICHT-DERIVATIVE VERMOEGENSWERTE UND VERBINDLICHKEITEN ZUR ABSICHERUNG DES WAEHRUNGSRISIKOS 259 7.2.3. VERWENDUNG VON TEILEN VON SICHERUNGSINSTRUMENTEN 261 7.2.4. PART TIME HEDGING 263 7.2.5. NICHT ALS SICHERUNGSINSTRUMENTE GEEIGNETE FINANZINSTRUMENTE 264 7.2.6. INTERNE GESCHAEFTE (SICHERUNGSINSTRURNENTE) 267 7.3. ANFORDERUNGEN AN GRUNDGESCHAEFTE 270 7.3.1. FINANZIELLE POSTEN ALS GRUNDGESCHAEFTE 271 7.3.2. NICHT-FINANZIELLE POSTEN ALS GRUNDGESCHAEFTE 274 7.3.3. ANTEILE AN AUSLAENDISCHEN UNTERNEHMEN 275 7.3.4. PORTFOLIEN ALS GRUNDGESCHAEFTE (HOMOGENITAETSTEST) 276 7.3.5. INTERNE GRUNDGESCHAEFTE 279 7.3.5.1. INTERNE BILANZPOSTEN 279 7.3.5.2. INTERNE FESTE VERPFLICHTUNGEN UND GEPLANTE TRANSAKTIONEN 280 7.3.6. BEISPIELE FUER GEEIGNETE GRUNDGESCHAEFTE 280 7.4. VORSTELLUNG DER VERSCHIEDENEN ARTEN VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN 282 7.4.1. FAIR VALUE HEDGE ACCOUNTMG 282 7.4.2. CASHFLOW HEDGE ACCOUNTING 283 7.4.3. HEDGE OF A NET INVESTMENT IN A FOREIGN OPERATION 290 7.5. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG VON HEDGE ACCOUNTING 291 7.5.1. DESIGNATION UND DOKUMENTATION 291 7.5.2. VORSCHRIFTEN DES IAS 39 ZUR EFFEKTIVITAET 292 7.5.2.1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG DER EFFEKTIVITAET 292 7.5.2.2. HOCH WIRKSAME SICHERUNGSBEZIEHUNG 292 7.5.2.3. BESTIMMUNG DES ZU SICHERNDEN RISIKOS UND DESSEN EINFLUSS AUF DIE EFFEKTIVITAET 294 7.5.2.4. METHODEN ZUR BEURTEILUNG UND MESSUNG DER EFFEKTIVITAET 297 7.5.2.5. VERZOEGERUNGEN BEIM EINTRITT EINER GEPLANTEN TRANSAKTION 298 7.5.2.6. ERLEICHTERUNGEN BEIM PROSPEKTIVEN EFFEKTIVITAETSTEST 299 7.5.2.7. ERLEICHTERUNGEN BEIM RETROSPEKTIVEN EFFEKTIVITAETSTEST 300 7.5.2.8. EINFLUSS DER HEDGE RATIO AUF DIE EFFEKTIVITAETSMESSUNG 302 7.5.2.9. HAEUFIGKEIT DER EFFEKTIVITAETSMESSUNG 302 7...2,10. EINFLUSS VON STEUERN AUF DIE BEURTEILUNG UND MESSUNG DER EFFEKTIVITAET 303 7.5.2.11. BERUECKSICHTIGUNG DES AUSFALLRISIKOS DES KONTRAHENTEN 303 7.5.2.12. MESSUNG AUF PERIODENBEZOGENER ODER KUMULIERTER BASIS 304 7.5.2.13. WEGFALL DER WIRKSAMKEIT ZU EINEM SPAETEREN ZEITPUNKT 305 XII 7.5.2.14. BESONDERHEITEN BEI EINZELNEN SICHERUNGSINSTRUMENTEN 3 07 7.5.3. AUSGEWAEHLTE METHODEN ZUR MESSUNG DER EFFEKTIVITAET 308 7.5.3.1. GRUNDLAGEN 308 7.5.3.2. MESSUNG DER EFFEKTIVITAET BEIM FAIR VAHIE HEDGE 310 7.5.3.2.1. UEBERBLICK 310 7.5.3.2.2. BILANZIELLE ABBILDUNG BEIM FAIR VALUE HEDGE 310 7.5.3.2.3. ERMITTLUNG DER ERFORDERLICHEN WERTE BEI DER DOLLAR OFFSET-METHODE 312 7.5.3.3. MESSUNG DER EFFEKTIVITAET BEIM CASHFLOW HEDGE 318 7.5.3.3.1. UEBERBLICK 318 7.5.3.3.2. BILANZIELLE ABBILDUNG BEIM CASHFLOW HEDGE 318 7.5.3.3.3. CHANGE IN FAIR VALUE-METHODE 320 7.5.3.3.4. CHANGE IN VARIABLE CASHFLOWS-METHODE 324 7.5.3.3.5. HYPOTHETICAL DERIVATIVE-METHODE 327 7.6. BILANZIERUNG VON FAIR VALUE HEDGES 330 7.6.1. BILANZIERUNG EINER LAUFENDEN SICHERUNGSBEZIEHUNG 330 7.6.2. BEENDIGUNG VON FAIR VALUE HEDGE ACCOUNTING 332 7.7. PORTFOLIO FAIR VALUE HEDGE VON ZINSAENDERUNGSRISIKEN 335 7.7.1. UEBERBLICK 335 7.7.2. REGELKREIS ZUM PORTFOLIO FAIR VALUE HEDGE 336 7.7.2. L. IDENTIFIKATION DES RELEVANTEN PORTFOLIOS AN GRUNDGESCHAEFTEN 337 7.7.2.2. BILDUNG VON LAUFZEITBAENDEM 337 7.7.2.3. BESTIMMUNG DES GESICHERTEN BETRAGS 340 7.7.2.4. BESTIMMUNG DES GESICHERTEN ZINSAENDERUNGSRISIKOS 341 7.7.2.5. DESIGNATION DER SICHERUNGSINSTRUMENTE 342 7.7.2.6. PROSPEKTIVER EFFEKTIVITAETSTEST DER SICHERUNGSBEZIEHUNG 343 7.7.2.7. RETROSPEKTIVER EFFEKTIVITAETSTEST DER SICHERUNGSBEZIEHUNG 343 7.7.2.8. BILANZIELLE ABBILDUNG DER SICHERUNGSBEZIEHUNG 346 7.8. BILANZIERUNG VON CASHFLOW HEDGES 348 7.8.1. BILANZIERUNG EINER LAUFENDEN SICHERUNGSBEZIEHUNG 348 7.8.2. BEENDIGUNG VON CASHFLOW HEDGE ACCOUNTING 352 7.9. BILANZIERUNG VON HEDGES OF A NET INVESTMENT IN A FOREIGN OPERATION 354 8. EINGEBETTETE DERIVATE 356 8.1. UEBERBLICK UND DEFINITIONEN 356 8.2. GETRENNTE BILANZIERUNG EINGEBETTETER DERIVATE 359 8.3. KEINE GETRENNTE BILANZIERUNG EINGEBETTETER DERIVATE 361 8.4. BEWERTUNG VON EINGEBETTETEM DERIVAT UND BASISVERTRAG 364 8.5. EINGEBETTETE DERIVATE IN VERTRAEGEN UEBER DEN KAUF ODER VERKAUF VON NICHT-FINANZIELLEN VERMOEGENSWERTEN 365 XIII 9. ABGRENZUNG VON EIGEN- UND FREMDKAPITAL NACH IAS 32 367 9.1. EINFUEHRUNG 367 9.2. GRUNDZUEGE VON IAS 32 368 9.2.1. DEFINITIONEN 368 9.2.2. DER LEITGEDANKE VON IAS 32 369 9.2.2.1. UEBERBLICK 369 9.2.2.2. FORMEN VON FINANZINSTRUMENTEN 370 9.2.2.2.1. ZUSAMMENGESETZTE FINANZINSTRUMENTE 371 9.2.2.2.2. EIGENKAPITALINSTMMENTE MIT EINER SYNTHETISCHEN VERBINDLICHKEIT 372 9.2.2.3. ERFUELLUNG DER ZAHLUNGSVERPFLICHTUNG IN ZAHLUNGSMITTELN ODER IN EIGENEN EIGENKAPITALINSTRUMENTEN 374 9.3. DERIVATIVE KONTRAKTE AUF EIGENE EIGENKAPITALINSTRUMENTE 377 9.3.1. UEBERBLICK 377 9.3.2. BEISPIEL; TERMINGESCHAEFT UEBER DEN KAUF EIGENER ANTEILE 379 9.3.2.1. SACHVERHALT 379 9.3.2.2. BILANZIERUNG 380 9.3.3. BEISPIEL: VERKAUFSOPTION MIT STILLHALTERVERPFLICHTUNG IN EIGENEN ANTEILEN 383 9.3.3.1. SACHVERHALT 383 9.3.3.2. BILANZIERUNG 384 9.3.4. DIE BILANZIERUNG VON DERIVATEN NACH IAS 32 IM KONTEXT DER ANDEREN STANDARDS 388 9.4. NICHT-DERIVATIVE KONTRAKTE 391 9.4.1. UEBERBLICK 391 9.4.2. NICHT-DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE MIT FEST VEREINBARTEN ZAHLUNGSVERPFLICHTUNGEN 392 9.4.3, NICHT-DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE MIT KUENDIGUNGSRECHTEN BZW. WANDLUNGSRECHTEN DES INHABERS 393 9.4.3.1. RUECKZAHLUNG ZU EINEM FEST VEREINBARTEN BETRAG NACH AUSUEBUNG DES KTINDIGUNGSRECHTS BZW. NACH NICHT-AUSUEBUNG DES WANDLUNGSRECHTS 393 9.4.3.2. RUECKZAHLUNG ZUM FAIR VALUE NACH AUSUEBUNG DES KUENDIGUNGSRECHTS 396 9.4.4, NICHT-DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE MIT BEDINGTEN ZAHLUNGS- BZW. ERFUELLUNGS VEREINB ARUNGEN 3 97 9.4.4.1. UEBERBLICK 397 9.4.4.2. RUECKZAHLUNGSBETRAG 398 9.4.4.3. AUSSCHUETTUNGSVEREINBARUNGEN 399 9.4.4.4. REGELUNGEN IM FALLE EINER LIQUIDATION 399 9.5. AUSBLICK 401 10. PUBLIZITAETSPFLICHTEN 402 10.1, UEBERBLICK 402 XIV 10.2. ART UND UMFANG DER FINANZINSTRUMENTE SOWIE DEREN RECHNUNGSLEGUNGSGRUNDSAETZE 403 10.3. ZINSAENDERUNGSRISIKO 406 10.4. AUSFALLRISIKO 409 10.5. FAIRVALUE 411 10.6. ANGABEN ZUM RISIKOMANAGEMENT UND HEDGE ACCOUNTING 412 10.7. ANGABEN ZU SICHERHEITEN 413 10.8. SONSTIGE ANGABEN 414 LITERATURVERZEICHNIS 417 STICHWORTVERZEICHNIS 427 XV PPN: 115157298 TITEL: RECHNUNGSLEGUNG VON FINANCIAL INSTRUMENTS NACH IAS 39 / STEFFEN KUHN; PAUL SCHARPF. - . - STUTTGART : SCHAEFFER-POESCHEL, 2005 ISBN: 3-7910-2274-1; 978-3-7910-2274-1 BIBLIOGRAPHISCHER DATENSATZ IM SWB-VERBUND
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