Körperschaftsteuer:
Gespeichert in:
| Beteiligte Personen: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
2005
|
| Ausgabe: | 17. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
6 |
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| Umfang: | 1054 S. |
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|---|---|
| adam_text | GRUENE REIHE BAND 6 KOERPERSCHAFT- STEUER VON DIPL.-FINANZWIRTIN (FH)
BIRGIT JAEGER DIPL.-FINANZWIRT (FH) FRIEDBERT LANG 17. AUFLAGE 2005
HERAUSGEBER: DEUTSCHE STEUER-GEWERKSCHAFT BFL/ ERICH FLEISCHER VERLAG,
ACHIM INHALTSUEBERSICHT INHALTSUEBERSICHT SEITE 1 EINFUEHRUNG 1.1
GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTS UND WESEN DER
KOERPERSCHAFTSTEUER 33 1.2 SYSTEMVERGLEICH: VOM ANRECHNUNGSVERFAHREN ZUM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN . . 39 2 STEUERPFLICHT 2.1 ANWENDUNGSBEREICH DES
KSTG UND ABGRENZUNG GEGENUEBER DEM ESTG 42 2.1.1 ALLGEMEINES 42 2.1.2
ABGRENZUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT NACH § 3 KSTG 44 2.2 DIE
UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 46 2.2.1 GRUNDSAETZLICHES 46
2.2.2 DIE VORAUSSETZUNGEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 46 2.3 DIE
UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN KOERPERSCHAFTEN 47 2.3.1 ALLGEMEINES 47
2.3.2 AKTIENGESELLSCHAFTEN (§ 1 ABS. 1 NR. 1 KSTG) 48 2.3.3
KOMMANDITGESELLSCHAFTEN AUF AKTIEN (§ 1 ABS. 1 NR. 1 KSTG) ... 50 2.3.4
GESELLSCHAFTEN MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG (§ 1 ABS. 1 NR. 1 KSTG) 51 2.3.5
KAPITALANLAGEGESELLSCHAFTEN 52 2.3.6 WIRTSCHAFTLICHE ZUSAMMENSCHLUESSE 54
2.3.6.1 VERBUNDENE UNTERNEHMEN - KONZERNE 54 2.3.6.2 ORGANSCHAFT 54
2.3.6.3 SCHACHTELBETEILIGUNG 55 2.3.6.4 KARTELLE UND SYNDIKATE 55
2.3.6.5 LOSE UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE 55 2.3.7 ERWERBS- UND
WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN (§ 1 ABS. 1 NR. 2 KSTG) 56 2.3.8
VERSICHERUNGSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT (§ 1 ABS. 1 NR. 3 KSTG) 59
2.3.9 SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS (§ 1 ABS. 1 NR.
4 KSTG) 59 2.3.10 NICHT RECHTSFAEHIGE VEREINE, ANSTALTEN, STIFTUNGEN UND
ANDERE ZWECKVERMOEGEN DES PRIVATEN RECHTS (§ 1 ABS. 1 NR. 5 KSTG) ... 61
2.3.11 EUROPAEISCHE AKTIENGESELLSCHAFT - SE (SOCIETAS EUROPAEA) 63 2.3.12
GESELLSCHAFTEN AUSLAENDISCHEN RECHTS 66 2.3.12.1 ALLGEMEINES 66 2.3.12.2
PRIVATE COMPANY LIMITED BY SHARES 69 2.3.12.3 LIMITED LIABILITY COMPANY
70 2.3.13 BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES
OEFFENTLICHEN RECHTS (§ 1 ABS. 1 NR. 6, § 4 KSTG) 71 2.3.13.1 ALLGEMEINES
71 7 INHALTSUEBERSICHT 2.3.13.2 AUSUEBUNG DER OEFFENTLICHEN GEWALT
(HOHEITSBETRIEB) 73 2.3.13.3 RECHTSFORMEN KOMMUNALER UNTERNEHMEN 76
2.3.13.4 DIE EINRICHTUNG IM SINNE DES § 4 ABS. 1 KSTG 77 2.3.13.5
NACHHALTIGE WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT ZUR ERZIELUNG VON EINNAHMEN 78
2.3.13.6 DAS MERKMAL DES WIRTSCHAFTLICHEN HERAUSHEBENS (GEWICHTIGKEIT)
80 2.3.13.7 BEISPIELE FUER BETRIEBE GEWERBLICHER ART 81 2.3.13.8
JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ALS BETRIEBE GEWERBLICHER
ART (§ 4 ABS. 2 KSTG) 83 2.3.13.9 VERSORGUNGS- UND VERKEHRSBETRIEBE (§ 4
ABS. 3 KSTG) 83 2.3.13.10 DIE VERPACHTUNG EINES BETRIEBS GEWERBLICHER
ART (§ 4 ABS. 4 KSTG) 84 2.3.13.11 BETRIEBE GEWERBLICHER ART DURCH
BETRIEBSAUFSPALTUNG 85 2.3.13.12 ZUSAMMENFASSUNG VON BETRIEBEN
GEWERBLICHER ART 87 2.3.13.13 EINLAGE VON BETEILIGUNGEN IN BETRIEBE
GEWERBLICHER ART 91 2.3.13.14 STEUERBELASTUNG BEI BETEILIGUNG AN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT .... 94 2.4 DIE BESCHRAENKTE
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 97 2.4.1 ALLGEMEINES 97 2.4.2 DIE
AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFTEN IM SINNE DES § 2 NR. 1 KSTG 98 2.4.3 DIE
INLAENDISCHEN EINKUENFTE IM SINNE DES § 49 ESTG 99 2.4.3.1 ALLGEMEINES 99
2.4.3.2 ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE (§ 49 ABS. 2 ESTG) 99 2.4.3.3
INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE UND INLAENDISCHER VERTRETER 100 2.4.4
ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DER INLAENDISCHEN EINKUENFTE 100 2.4.5 DIE
ABGELTUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER DURCH DEN STEUERABZUG (§ 32 ABS. 1 NR.
2 KSTG) 102 2.4.6 DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 2 NR. 2 KSTG 103
2.4.7 BEISPIELE ZUR BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 104 2.5 GESAMTUEBERSICHT
UEBER DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 105 2.6 BEGINN DER STEUERPFLICHT 106
2.7 ENDE DER STEUERPFLICHT 110 2.8 WECHSEL DER STEUERPFLICHT 111 3 DAS
EINKOMMEN 3.1 ALLGEMEINES 113 3.1.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 113 3.1.2
VERANLAGUNGSZEITRAUM, ERMITTLUNGSZEITRAUM 113 3.1.2.1
VERANLAGUNGSZEITRAUM 113 3.1.2.2 ERMITTLUNGSZEITRAUM 113 3.1.2.3
WIRTSCHAFTSJAHR ALS ERMITTLUNGSZEITRAUM 114 3.1.3 ALLGEMEINES UEBER
EINKUENFTE UND EINKOMMEN DER KOERPERSCHAFTEN 116 INHALTSUEBERSICHT 3.1.4
EINKUENFTE VON KOERPERSCHAFTEN, DIE ZUR BUCHFUEHRUNG NACH DEM HGB
VERPFLICHTET SIND 117 3.1.5 EINKUENFTE VON KOERPERSCHAFTEN, DIE NICHT ZUR
BUCHFUEHRUNG NACH DEM HGB VERPFLICHTET SIND 121 3.1.6 EINKUENFTE UND
EINKOMMEN DER BETRIEBE GEWERBLICHER ART 124 ALLGEMEINES UEBER DIE
GEWINNERMITTLUNG 128 DIE GEWINNERMITTLUNG BEI KOERPERSCHAFTEN 129 3.3.1
ALLGEMEINES 129 3.3.2 BILANZIERUNG UND RECHNUNGSLEGUNG DER
KAPITALGESELLSCHAFTEN . . . 130 3.3.2.1 GRUNDSAETZLICHES 130 3.3.2.2 ZUR
BILANZIERUNG UND BEWERTUNG IN DER HANDELS- UND STEUERBILANZ 131 3.3.3
GESELLSCHAFTSKAPITAL, GESELLSCHAFTSVERMOEGEN, RUECKLAGEN UND
RUECKSTELLUNGEN 132 3.3.3.1 GEZEICHNETES KAPITAL 133 3.3.3.2
KAPITALRUECKLAGEN 133 3.3.3.3 GEWINNRUECKLAGEN 133 3.3.3.4
JAHRESUEBERSCHUSS/JAHRESFEHLBETRAG 134 3.3.3.5 BILANZGEWINN/BILANZVERLUST
135 3.3.3.6 RUECKSTELLUNGEN UND RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 136 3.3.3.7
STEUERFREIE RUECKLAGEN 136 3.3.4 DIE BUCHUNG NICHT ABZIEHBARER
AUFWENDUNGEN 137 3.3.4.1 BUCHUNG DER GEWINNVERWENDUNGEN 137 3.3.4.2
STEUERLICHE BEHANDLUNG UND BUCHUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER . . . 138
3.3.4.3 BUCHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 141 3.3.4.4 BUCHUNG ANDERER NICHT
ABZIEHBARER AUFWENDUNGEN 142 3.3.5 EINKOMMENSERMITTLUNGSSCHEMA FUER
KOERPERSCHAFTEN, DIE ZUR BUCHFUEHRUNG NACH DEM HGB VERPFLICHTET SIND 142
VERAENDERUNG DES GRUND- ODER STAMMKAPITALS 143 3.4.1 ALLGEMEINES 143
3.4.2 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE EINLAGEN 144 3.4.2.1 EINLAGEN BEI
GESELLSCHAFTSGRUENDUNG 144 3.4.2.2 DIE ERHOEHUNG DES NENNKAPITALS 145
3.4.3 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERMOEGENSMINDERUNGEN 145 3.4.3.1
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 145 3.4.3.2 HERABSETZUNG DES NENNKAPITALS 146
VERMOEGENSMEHRUNGEN AUF GESELLSCHAFTLICHER GRUNDLAGE (OFFENE UND
VERDECKTE EINLAGEN) 146 3.5.1 ALLGEMEINES 146 3.5.2 OFFENE UND VERDECKTE
EINLAGEN (BEGRIFF) 147 3.5.3 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERANLASSUNG 149
3.5.3.1 VORLIEGEN EINES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES 149 3.5.3.2
URSAECHLICHKEIT DES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES 150 3.5.3.3 NAHE STEHENDE
PERSON 151 3.5.4 DIE EINLAGEFAEHIGEN WIRTSCHAFTSGUETER 152 3.5.4.1
ALLGEMEINES 152 INHALTSUEBERSICHT 3.5.4.2 NICHT EINLAGEFAEHIGE
VERMOEGENSVORTEILE 154 3.5.4.3 EINZELFAELLE 155 3.5.5 AUSWIRKUNGEN DER
VERDECKTEN EINLAGE AUF DER EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT 157 3.5.5.1 DIE
BEWERTUNG DER EINLAGEN 157 3.5.5.1.1 GRUNDSAETZLICHE BEWERTUNG 157
3.5.5.1.2 VERDECKTE EINLAGE EINER BETEILIGUNG I. S. VON § 17 ESTG 159
3.5.5.1.3 VERDECKTE EINLAGE EINES WIRTSCHAFTSGUTS INNERHALB DER
VERAEUSSERUNGSFRIST DES § 23 ESTG 159 3.5.5.1.4 BEWERTUNG DER EINLAGE IN
DEN FAELLEN DES § 6 ABS. 6 SATZ 2 UND 3 ESTG 160 3.5.5.1.5 BEWERTUNG DER
EINLAGE BEI BETRIEBSEROEFFNUNG 161 3.5.5.1.6 BEWERTUNG IN DEN FAELLEN DES
FORDERUNGSVERZICHTS 161 3.5.5.1.7 BEWERTUNG BEIM VERZICHT AUF EINE
PENSIONSANWARTSCHAFT 164 3.5.5.1.8 BEWERTUNG IM FALLE EINER ERBSCHAFT
165 3.5.5.2 AUSWIRKUNG AUF DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN 166 3.5.5.3
AUSWIRKUNG AUF DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO I. S. DES § 27 KSTG 166
3.5.6 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER EINLAGEN BEIM GESELLSCHAFTER . . .
166 3.5.6.1 BEWERTUNG DER VERDECKTEN EINLAGE 166 3.5.6.1.1
GRUNDSAETZLICHE BEWERTUNG 166 3.5.6.1.2 BEWERTUNG DER EINLAGE, WENN DIE
GESELLSCHAFTSANTEILE ZUM BETRIEBSVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS GEHOEREN
166 3.5.6.1.3 BEWERTUNG IN DEN FAELLEN DES FORDERUNGSVERZICHTS 168
3.5.6.2 AUSWIRKUNG DER VERDECKTEN EINLAGE AUF DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER
BETEILIGUNG 170 3.5.6.2.1 ANTEILE IM PRIVATVERMOEGEN 170 3.5.6.2.2
ANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN 171 3.5.6.3 AUSWIRKUNGEN AUF DIE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER BETEILIGUNGEN BEI DRITTAUFWAND 173 3.5.6.3.1
GRUNDSATZ: KEIN ABZUG VON DRITTAUFWAND 174 3.5.6.3.2 NACHTRAEGLICHE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI MITTELBAR VERDECKTER EINLAGE BZW. ABGEKUERZTEM
ZAHLUNGSWEG 175 3.5.6.3.3 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI
AUFWENDUNGEN DES DRITTEN AUF EIGENE VERBINDLICHKEIT, ABER IM
WIRTSCHAFTLICHEN INTERESSE DES GESELLSCHAFTERS 176 3.5.6.3.4
NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI DARLEHEN, BUERGSCHAFTEN UND ANDEREN
FINANZIERUNGSHILFEN EINES DRITTEN UNTER BERUECKSICHTIGUNG DES
EIGENKAPITALERSATZES 177 3.5.6.4 VERDECKTE EINLAGE UND ZUFLUSS BEIM
GESELLSCHAFTER 179 3.5.6.5 ABZUGSBESCHRAENKUNGEN BEI UNENTGELTLICHEN ODER
TEILENTGELTLICHEN NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN VOM GESELLSCHAFTER AN DIE
GESELLSCHAFT . . 180 3.5.6.5.1 UEBERQUOTALE NUTZUNGSUEBERLASSUNG 181
3.5.6.5.2 ABZUGSBESCHRAENKUNG DURCH § 3 * ABS. 2 ESTG 181 3.5.6.5.3
BEISPIELSFAELLE ZU DEN ABZUGSBESCHRAENKUNGEN BEI NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 182
3.5.6.6 EINZELFAELLE 184 3.5.7 DIE RUECKGEWAEHR VON EINLAGEN 185 10
INHALTSUEBERSICHT 3.6 OFFENE UND VERDECKTE AUSSCHUETTUNGEN 186 3.6.1
ALLGEMEINES 186 3.6.2 OFFENE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 187 3.6.3 BEGRIFF DER
VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 188 3.6.3.1 GRUNDSATZ 188 3.6.3.2
VERMOEGENSMINDERUNG/VERHINDERTE VERMOEGENSMEHRUNG 189 3.6.3.3 VERANLASSUNG
DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 190 3.6.3.4 AUSWIRKUNG AUF DEN
UNTERSCHIEDSBETRAG GEM. § 4 ABS. 1 SATZ 1 ESTG 192 3.6.3.5 ABGRENZUNG
ZUR OFFENEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 192 3.6.3.6 WEITERE ASPEKTE BEI DER
ABGRENZUNG VON VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 193 3.6.3.6.1
UNUEBLICHKEIT DER VEREINBARUNG 193 3.6.3.6.2 GEWINNVERTEILUNGSABSICHT 194
3.6.3.6.3 HANDELNDE PERSONEN 195 3.6.3.6.4 VORTEIL GEWAEHRENDE
KOERPERSCHAFT 195 3.6.3.6.5 ABGRENZUNG VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG /
LIEBHABEREI 196 3.6.3.6.6 BEWEISLAST 197 3.6.4 GRUNDBEISPIELE VERDECKTER
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 197 3.6.5 RUECKWIRKUNGSVERBOT 198 3.6.5.1 GRUNDSATZ
198 3.6.5.2 WER IST BEHERRSCHENDER GESELLSCHAFTER? 200 3.6.5.3 KLARE UND
EINDEUTIGE VEREINBARUNG 201 3.6.5.4 ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT 203
3.6.5.4.1 ALLGEMEINES 203 3.6.5.4.2 FORMVORSCHRIFTEN 204 3.6.5.4.3
SELBSTKONTRAHIERUNGSVERBOT 205 3.6.5.4.4 ZUSTAENDIGKEIT DER
GESELLSCHAFTERVERSAMMLUNG 206 3.6.5.4.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 207
3.6.5.5 KEINE RUECKWIRKUNG 207 3.6.5.6 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG 208
3.6.6 DER VORTEILSAUSGLEICH 210 3.6.7 UMFANG UND BEWERTUNG DER
VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . . . 211 3.6.8 STEUERLICHE FOLGEN DER
VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 213 3.6.8.1 AUSWIRKUNGEN BEI DER
GESELLSCHAFT 213 3.6.8.1.1 EINKOMMENSERMITTLUNG 213 3.6.8.1.2 AENDERUNG
DER KOERPERSCHAFTSTEUER 215 3.6.8.1.2.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN IM
ANRECHNUNGSVERFAHREN .... 215 3.6.8.1.2.2 HALBEINKUENFTEVERFAHREN 216
3.6.8.2 AUSWIRKUNGEN BEIM GESELLSCHAFTER 217 3.6.8.2.1 ALLGEMEINES 217
3.6.8.2.2 FOLGEN IM ANRECHNUNGSVERFAHREN 218 3.6.8.2.3 FOLGEN IM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN 218 3.6.8.2.4 WEITERE FOLGEN BEIM GESELLSCHAFTER
219 3.6.8.3 ZEITLICHE DIFFERENZEN ZWISCHEN DEN EINZELNEN FOLGEN 220
3.6.8.4 AUSWIRKUNGEN AUF ANDERE STEUERARTEN 222 3.6.8.4.1 UMSATZSTEUER
222 3.6.8.4.2 AUSWIRKUNGEN AUF DIE GEWERBESTEUER 224 11 INHALTSUEBERSICHT
3.6.9 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND KAPITALERTRAGSTEUER 224 3.6.10
BEISPIELE FUER VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 228 3.6.10.1 DIENSTVERTRAEGE
MIT GESELLSCHAFTERN, RUECKWIRKUNGSVERBOT 228 3.6.10.1.1 ALLGEMEINES 228
3.6.10.1.2 ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT VON DIENSTVERTRAEGEN 229
3.6.10.1.3 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG VON DIENSTVERTRAEGEN,
ERNSTHAFTIGKEIT DER VEREINBARUNG 230 3.6.10.1.4 ANGEMESSENHEIT DER
BEZUEGE 233 3.6.10.1.5 RUECKWIRKUNGSVERBOT BEI ANSTELLUNGSVERTRAEGEN 238
3.6.10.1.6 NEBENLEISTUNGEN ZUM GEHALT 241 3.6.10.2
TANTIEMEVEREINBARUNGEN MIT DEM GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 243
3.6.10.3 PENSIONSZUSAGEN AN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER 247
3.6.10.3.1 GRUNDSAETZLICHES 247 3.6.10.3.2 RECHTSVERBINDLICHE ZUSAGE 248
3.6.10.3.3 VORAUSSETZUNGEN DES § 6 A ESTG 249 3.6.10.3.4 ERNSTHAFTIGKEIT
DER ZUSAGE 252 3.6.10.3.5 FINANZIERBARKEIT 252 3.6.10.3.6 ERDIENBARKEIT
255 3.6.10.3.7 RUECKWIRKUNGSVERBOT; NACHZAHLUNGSVERBOT 258 3.6.10.3.8
ANGEMESSENHEIT 259 3.6.10.3.9 KORREKTUR AUSSERHALB DER STEUERBILANZ 265
3.6.10.3.10 UNVERFALLBARKEIT VON PENSIONSZUSAGEN 266 3.6.10.4
WETTBEWERBSVERBOT / GESCHAEFTSCHANCENLEHRE 268 3.6.10.4.1 FRUEHERE
RECHTSPRECHUNG 268 3.6.10.4.2 GEAENDERTE RECHTSPRECHUNG ZUM
WETTBEWERBSVERBOT 268 3.6.10.4.3 DIE NEUE GESCHAEFTSCHANCENLEHRE 269
3.6.10.4.4 PRUEFUNGSSCHEMA ZUM WETTBEWERBSVERBOT 272 3.6.10.5
DARLEHENSVERTRAEGE MIT GESELLSCHAFTERN 273 3.6.10.5.1 UNANGEMESSENE
VERZINSUNG 273 3.6.10.5.2 DARLEHENSGEWAEHRUNG ALS VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG 275 3.6.10.5.2.1 DARLEHENSGEWAEHRUNG VON DER
GESELLSCHAFT AN DEN GESELLSCHAFTER 275 3.6.10.5.2.2 DARLEHENSGEWAEHRUNG
VOM GESELLSCHAFTER AN DIE GESELLSCHAFT .... 277 3.6.10.5.3 SPAETERER
DARLEHENSVERZICHT ODER AUSFALL DER DARLEHENSFORDERUNG 277 3.6.10.6
KAUFVERTRAEGE MIT GESELLSCHAFTERN 279 3.6.10.7 MIET- UND PACHTVERTRAEGE
284 3.6.10.8 SCHULDUEBERNAHME ZUM VORTEIL EINES GESELLSCHAFTERS 287
3.6.10.9 SONSTIGE VERTRAEGE MIT GESELLSCHAFTERN UND EINZELFAELLE 289
3.6.10.10 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND VERDECKTE EINLAGEN ZWISCHEN
SCHWESTERGESELLSCHAFTEN 293 3.6.10.11 ERWERB EIGENER ANTEILE (AKTIEN)
UND VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG; EINZIEHUNG VON ANTEILEN 296 3.6.11
VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI EINER GMBH & CO. KG . . . 298 3.6.12
VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI BETRIEBEN GEWERBLICHER ART 303 3.6.13
*RUECKGAENGIGMACHUNG VON AUSSCHUETTUNGEN 305 12 INHALTSUEBERSICHT
GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG (§ 8 A KSTG) 310 3.7.1 GRUNDANSATZ UND
HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER REGELUNG 310 3.7.1.1 § 8 A KSTG IM FRUEHEREN
ANRECHNUNGSVERFAHREN 310 3.7.1.2 § 8 A KSTG IM HALBEINKUENFTEVERFAHREN
311 3.7.1.3 DIE AUSWEITUNG AUF DAS INLAND 312 3.7.2 VERHAELTNIS ZWISCHEN
§ 8 ABS. 3 KSTG UND § 8 A KSTG 313 3.7.3 BETROFFENER PERSONENKREIS 315
3.7.3.1 EMPFAENGER DES FREMDKAPITALS 315 3.7.3.2 GLAEUBIGER DES
FREMDKAPITALS, BETROFFENE ANTEILSEIGNER 315 3.7.3.3 WESENTLICHE
BETEILIGUNG 316 3.7.3.4 FREMDFINANZIERUNG DURCH EINE NAHE STEHENDE
PERSON 317 3.7.3.5 FREMDFINANZIERUNG DURCH EINEN RUECKGRIFFSBERECHTIGTEN
DRITTEN . . . 318 3.7.4 UMFANG DES FREMDKAPITALS 319 3.7.5 DIE
HOECHSTGRENZEN DES FREMDKAPITALS (SAFE HAVEN) 320 3.7.5.1 FREMDKAPITAL
GEGEN GEWINN- UND UMSATZABHAENGIGE VERGUETUNGEN 321 3.7.5.2 FREMDKAPITAL
GEGEN GEWINN- UND UMSATZUNABHAENGIGE VERGUETUNGEN 321 3.7.5.3
MISCHFINANZIERUNGEN 323 3.7.5.4 SONDERREGELUNG FUER KREDITINSTITUTE 324
3.7.5.5 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT ZUM ZULAESSIGEN FREMDKAPITAL 324 3.7.6
FREIGRENZE 324 3.7.7 MASSGEBENDES EIGENKAPITAL 325 3.7.8
HOLDINGGESELLSCHAFTEN 328 3.7.9 MISSBRAUCHSREGELUNGEN 330 3.7.9.1
ZWISCHENSCHALTUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 8 A ABS. 5 KSTG) 330
3.7.9.2 FREMDFINANZIERTE ANTEILSKAEUFE 333 3.7.10 RECHTSFOLGEN EINER VGA
NACH § 8 A KSTG 334 GENUSSRECHTE 339 STEUERBEFREIUNGEN NACH § 8 B KSTG
341 3.9.1 RECHTSENTWICKLUNG 341 3.9.2 ERHALTENE AUSSCHUETTUNGEN BEI
KOERPERSCHAFTEN (§ 8 B ABS. 1 KSTG) 344 3.9.2.1 GRUNDPRINZIP 344 3.9.3
DIVIDENDENERTRAEGE BEI DER GEWERBESTEUER (§ 8 NR. 5 GEWSTG) 345 3.9.4
AUSWIRKUNGEN AUF DIE KAPITALERTRAGSTEUER 347 3.9.5 ZEITLICHE ANWENDUNG
VON § 8 B ABS. 1 KSTG UND § 8 NR. 5 GEWSTG 347 3.9.6 FREISTELLUNG VON
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN (§ 8 B ABS. 2, 4 KSTG) 348 3.9.6.1 GRUNDPRINZIP DES
§ 8 B ABS. 2 KSTG 348 3.9.6.2 MISSBRAUCHSREGELUNGEN (§ 8 B ABS. 4 KSTG)
351 3.9.6.2.1 GRUNDSATZ 351 3.9.6.2.2 RUECKAUSNAHMEN 353 3.9.6.3
ZEITLICHE ANWENDUNG VON § 8 B ABS. 2 KSTG 356 INHALTSUEBERSICHT 3.9.6.3.1
ANWENDUNG VON § 8 B ABS. 2 KSTG N. F. 356 3.9.6.3.2 NACHTRAEGLICHE
VERSAGUNG VON TEILWERTABSCHREIBUNGEN BEI § 8 B ABS. 2 KSTG A. F. 357
3.9.7 VERAEUSSERUNGSVERLUSTE UND AUFWENDUNGEN AUF BETEILIGUNGEN (§ 8 B
ABS. 3 UND 5 KSTG) 358 3.9.7.1 VERAEUSSERUNGSVERLUSTE 358 3.9.7.2
TEILWERTABSCHREIBUNGEN 358 3.9.7.3 LAUFENDE AUFWENDUNGEN 359 3.9.7.3.1
INLANDSBETEILIGUNGEN 359 3.9.7.3.1.1 RECHTSLAGE BIS 2003 359 3.9.7.3.1.2
RECHTSLAGE AB 2004 360 3.9.7.3.2 AUSLANDSBETEILIGUNGEN 361 3.9.7.4
ZUSAMMENFASSUNG 362 3.9.7.5 AUFWENDUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT
VERAEUSSERUNGSGEWINNEN I. S. VON § 8 B ABS. 2 KSTG 363 3.9.8 ANALOGE
ANWENDUNG AUF SONSTIGE FAELLE (§ 8 B ABS. 6 KSTG) .... 364 3.9.9
SONDERREGELUNG FUER KREDITINSTITUTE (§ 8 B ABS. 7 KSTG) 367 3.9.10
SONDERREGELUNG FUER LEBENS- UND KRANKENVERSICHERUNGSUNTERNEHMEN (§ 8 B
ABS. 8 KSTG) 368 3.9.11 ANWENDUNG VON § 8 B KSTG IN ORGANSCHAFTSFAELLEN
369 3.10 DER VERLUSTABZUG 369 3.10.1 DER STEUERLICHE VERLUST 369 3.10.2
DIE RECHTLICHE UND DIE WIRTSCHAFTLICHE IDENTITAET ALS VORAUSSETZUNGEN FUER
DEN VERLUSTABZUG (§ 8 ABS. 4 KSTG) .... 371 3.10.2.1 GRUNDSAETZE ZUR
RECHTLICHEN UND WIRTSCHAFTLICHEN IDENTITAET 371 3.10.2.2 RECHTLICHE
IDENTITAET (PERSONENGLEICHHEIT) BEI UMWANDLUNG, VERSCHMELZUNG ODER
SPALTUNG DER KOERPERSCHAFT 372 3.10.2.3 WIRTSCHAFTLICHE IDENTITAET NACH §
8 ABS. 4 KSTG 372 3.10.2.3.1 UEBERTRAGUNG VON MEHR ALS 50 V. H. DER
ANTEILE 374 3.10.2.3.2 ZUFUEHRUNG VON UEBERWIEGEND NEUEM BETRIEBSVERMOEGEN
385 3.10.2.3.3 AUSNAHMETATBESTAND FUER SANIERUNGSFAELLE 392 3.10.2.3.3.1
ZUFUEHRUNG NEUEN BETRIEBSVERMOEGENS ZU SANIERUNGSZWECKEN .... 392
3.10.2.3.3.2 ERHALTEN DES GESCHAEFTSBETRIEBS UND FORTFUEHRUNG IN
VERGLEICHBAREM UMFANG 394 3.10.2.4 UMFANG UND FOLGEN DES ABZUGSVERBOTS
NACH § 8 ABS. 4 KSTG . . . 396 3.10.2.5 SONDERFALL: ANWENDUNG DES § 8
ABS. 4 KSTG BEI FORDERUNGSVERZICHT MIT BESSERUNGSSCHEIN 397 3.10.2.6
ZEITLICHE ANWENDUNG DES § 8 ABS. 4 KSTG 398 3.10.2.7
VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DES § 8 ABS. 4 KSTG IN DER FASSUNG DES GESETZES
ZUR FORTSETZUNG DER UNTERNEHMENSSTEUERREFORM? 400 3.10.2.8 ANWENDUNG DES
§ 8 ABS. 4 KSTG AUF ANDERE KOERPERSCHAFTEN .... 400 3.10.3 BEGRENZUNG DER
VERLUSTVERRECHNUNG NACH § 2 ABS. 3 ESTG FUER VERANLAGUNGSZEITRAEUME BIS
EINSCHLIESSLICH 2003 401 3.10.4 BEGRENZUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS BEI
VERLUSTZUWEISUNGS- GESELLSCHAFTEN UND AEHNLICHEN MODELLEN (§ 2 B ESTG)
403 3.10.5 VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG FUER STILLE BETEILIGUNGEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 404 14 INHALTSUEBERSICHT 3.10.5.1 ALLGEMEINES 404
3.10.5.2 STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI DER TYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT .
. . 406 3.10.5.3 STEUERLICHE KONSEQUENZEN FUER DIE ATYPISCH STILLE
GESELLSCHAFT .... 406 3.10.5.4 VERAEUSSERUNG DER STILLEN BETEILIGUNG 406
3.10.5.5 ZEITLICHE ANWENDUNG 406 3.10.5.6 ANWENDUNG DER
VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNG NACH § 10 D ESTG . . 407 3.10.6 VERLUSTABZUG
NACH § 10 D ESTG 407 3.10.6.1 VERLUSTABZUG BIS ZUM VERANLAGUNGSZEITRAUM
2003 407 3.10.6.1.1 ALLGEMEINES 407 3.10.6.1.2 VERLUSTABZUG FUER DIE
NICHT UNTER § 8 ABS. 2 KSTG FALLENDEN KOERPERSCHAFTEN 408 3.10.6.1.3
VERLUSTABZUG FUER DIE UNTER § 8 ABS. 2 KSTG FALLENDEN KOERPERSCHAFTEN 409
3.10.6.2 VERLUSTABZUG AB DEM VERANLAGUNGSZEITRAUM 2004 410 3.10.6.2.1
ALLGEMEINES 410 3.10.6.2.2 ZUSAMMENTREFFEN VON VERLUSTVORTRAG UND
VERLUSTRUECKTRAG 412 3.10.6.2.3 ZEITLICHE ANWENDUNG 413 3.10.7
VERLUSTABZUG IN EINEN VERANLAGUNGSZEITRAUM, IN DEM DAS EINKOMMEN
UNTERSCHIEDLICHEN STEUERSAETZEN UNTERLIEGT 414 3.10.8 DER VERBLEIBENDE
VERLUSTABZUG, VERFAHRENSFRAGEN 415 3.11 BEHANDLUNG VON
MITGLIEDERBEITRAEGEN 417 3.12 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 419 3.12.1
ALLGEMEINES 419 3.12.2 ABZIEHBARE AUSGABEN BEI KOMMANDITGESELLSCHAFTEN
AUF AKTIEN 419 3.12.3 AUSGABEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE IM SINNE DES
§ 9 ABS. 1 NR. 2 KSTG 421 3.12.3.1 ALLGEMEINES 421 3.12.3.2 BEGRIFF DER
SPENDE 421 3.12.3.3 SACHSPENDEN 422 3.12.3.4 ZUWENDUNGEN VON NUTZUNGEN
UND LEISTUNGEN 423 3.12.3.5 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN SPENDENABZUG 424
3.12.3.5.1 ALLGEMEINES 424 3.12.3.5.2 ABZUG VON SPENDEN UND
MITGLIEDSBEITRAEGEN AB DEM JAHR 2000 . . 424 3.12.3.5.3
ZUWENDUNGSNACHWEIS § 50 ESTDV 426 3.12.3.5.4 VERWENDUNG DER ZUWENDUNG
FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 427 3.12.3.5.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN UND
BUCHMAESSIGER NACHWEIS 427 3.12.3.5.6 VERTRAUENSSCHUTZ FUER DEN SPENDER UND
HAFTUNGSFRAGE 427 3.12.3.6 ERMITTLUNG DES SPENDENABZUGS 429 3.12.3.7
ERWEITERTER SPENDENABZUG NACH DEM STIFTUNGSFOERDERUNGSGESETZ 432 3.12.3.8
SPENDENVORTRAG FUER GROSSSPENDEN 435 3.12.3.9 EINSCHRAENKUNG DES
SPENDENABZUGS 438 3.12.3.10 SPENDEN AN POLITISCHE PARTEIEN 439 3.13
NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 439 3.13.1 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN
ZUR ERFUELLUNG SATZUNGSMAESSIGER ZWECKE 439 15 INHALTSUEBERSICHT 3.13.2 DIE
NICHT ABZIEHBAREN STEUERN UND NEBENLEISTUNGEN 441 3.13.2.1 NICHT
ABZIEHBARE STEUERN 441 3.13.2.2 STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 443 3.13.2.3
ERSTATTUNG NICHT ABZIEHBARER STEUERN 444 3.13.2.4 ERSTATTUNG VON
STEUERLICHEN NEBENLEISTUNGEN 446 3.13.3 ABZUGSVERBOT FUER GELDSTRAFEN UND
AEHNLICHE RECHTSNACHTEILE .... 447 3.13.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER
AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN 448 3.14 TRENNUNG DER ABZIEHBAREN VON DEN NICHT
ABZIEHBAREN AUFWENDUNGEN 450 3.15 SONDERREGELUNGEN FUER
VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN, PENSIONSFONDS UND BAUSPARKASSEN 452 3.15.1
VERSICHERUNGSTECHNISCHE RUECKSTELLUNGEN 452 3.15.1.1
SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNG 453 3.15.1.2 SCHADENRUECKSTELLUNG 454 3.15.2
BEITRAGSRUECKERSTATTUNGEN DER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 455 3.15.3
DECKUNGSRUECKSTELLUNG 457 3.15.4 ZUTEILUNGSRUECKLAGE BEI BAUSPARKASSEN 458
3.16 DIE ORGANSCHAFT 458 3.16.1 ALLGEMEINES 458 3.16.1.1 BEGRIFF 458
3.16.1.2 VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT BEI DEN EINZELNEN STEUERARTEN
459 3.16.1.3 BEDEUTUNG DER ORGANSCHAFT 460 3.16.1.4 RECHTSGRUNDLAGEN 461
3.16.2 VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT 461 3.16.2.1 DER ORGANTRAEGER 461
3.16.2.1.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 461 3.16.2.1.2 INLAENDISCHE
STEUERPFLICHT DES ORGANTRAEGERS 462 3.16.2.1.3 PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS
ORGANTRAEGER 463 3.16.2.1.4 MEHRMUETTERORGANSCHAFT 465 3.16.2.2 DIE
ORGANGESELLSCHAFT(EN) 468 3.16.2.3 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG 469
3.16.2.3.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG BEI MITTELBARER BETEILIGUNG BIS
EINSCHLIESSLICH VERANLAGUNGSZEITRAUM 2000 469 3.16.2.3.2 FINANZIELLE
EINGLIEDERUNG BEI MITTELBARER BETEILIGUNG AB DEM VERANLAGUNGSZEITRAUM
2001 470 3.16.2.3.3 SONSTIGE FAELLE 473 3.16.2.4 VORAUSSETZUNG DER
WIRTSCHAFTLICHEN EINGLIEDERUNG BIS EINSCHLIESSLICH VERANLAGUNGSZEITRAUM
2000 473 3.16.2.5 VORAUSSETZUNG DER ORGANISATORISCHEN EINGLIEDERUNG BIS
EINSCHLIESSLICH VERANLAGUNGSZEITRAUM 2000 475 3.16.2.6 WEGFALL DER
WIRTSCHAFTLICHEN UND ORGANISATORISCHEN EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNGEN AB
DEM VERANLAGUNGSZEITRAUM 2001 476 3.16.2.6.1 HOLDINGGESELLSCHAFTEN 477
3.16.2.6.2 BETRIEBSAUFSPALTUNGEN 477 3.16.2.7 ZEITLICHE
EINGLIEDERUNGSVORAUSSETZUNGEN 478 3.16.3 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 479
16 INHALTSUEBERSICHT 3.16.3.1 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG DER AG ODER
KGAA 479 3.16.3.2 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG ANDERER
KAPITALGESELLSCHAFTEN .... 482 3.16.3.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE
STEUERLICHE ANERKENNUNG ALLER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAEGE 483 3.16.3.3.1
ERSTMALIGE GELTUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 483 3.16.3.3.2
MINDESTDAUER DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS UND STEUERLICHE FOLGEN BEI
VORZEITIGER BEENDIGUNG 484 3.16.3.3.3 TATSAECHLICHER VOLLZUG DES
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS 486 3.16.3.3.4 BERECHNUNG DER FUENF-JAHRES-FRIST
FUER DEN GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG 487 3.16.3.3.5 GEWINNABFUEHRUNG BEI
AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT 488 3.16.3.4 RECHTSFOLGEN BEI VORLIEGEN
EINES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS .... 488 3.16.4 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS
DER ORGANGESELLSCHAFT 488 3.16.4.1 BESCHRAENKUNG DES VERLUSTABZUGS NACH §
15 SATZ 1 NR. 1 KSTG ... 490 3.16.4.2 ANWENDUNG DES § 8 B KSTG GEM. § 15
SATZ 1 NR. 2 KSTG 491 3.16.4.3 ANWENDUNG DES § 4 ABS. 7 UMWSTG GEM. § 15
SATZ 1 NR. 2 KSTG 493 3.16.4.4 INTERNATIONALES SCHACHTELPRIVILEG 494
3.16.4.5 NACHVERSTEUERUNG NACH § 37 ABS. 3 KSTG 494 3.16.5 ZURECHNUNG
DES EINKOMMENS DES ORGANS BEIM ORGANTRAEGER .... 495 3.16.5.1 ZEITLICHE
ZUORDNUNG DES EINKOMMENS 495 3.16.5.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER
AUSGLEICHSZAHLUNGEN 496 3.16.5.3 VERFAHRENSFRAGEN 496 3.16.6 DIE
EINKOMMENSERMITTLUNG BEIM ORGANTRAEGER 497 3.16.7 ZUSAMMENTREFFEN VON
ANRECHNUNGSVERFAHREN UND HALBEINKUENFTEVERFAHREN IM ORGANKREIS 499 3.16.8
AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND EIGENES EINKOMMEN DES ORGANS 500 3.16.8.1
BERUECKSICHTIGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG BZW.
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG FUER DIE AUSGLEICHSZAHLUNGEN; VERWENDUNG DES
STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS 503 3.16.9 RUECKLAGEN - AUSGLEICHSPOSTEN 504
3.16.9.1 AUFLOESUNG VORVERTRAGLICHER STILLER RESERVEN 504 3.16.9.2 MEHR-
UND MINDERABFUEHRUNGEN 504 3.16.9.3 VORORGANSCHAFTLICHE MEHR- UND
MINDERABFUEHRUNGEN 506 3.16.9.4 BERUECKSICHTIGUNG DER MEHR- UND
MINDERABFUEHRUNGEN BEIM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO I. S. DES § 27 KSTG 507
3.16.10 ANWENDUNG BESONDERER TARIFVORSCHRIFTEN UND ANRECHNUNG VON
STEUERABZUGSBETRAEGEN 508 3.16.11 EINZELFRAGEN 509 3.16.12 BEISPIEL 511
3.16.13 DIE *VERUNGLUECKTE ORGANSCHAFT 512 3.16.13.1 RECHTSFOLGEN DER
VERUNGLUECKTEN ORGANSCHAFT 513 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER ERWERBS- UND
WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN ALLGEMEINES 515 GESCHAEFTSARTEN DER
GENOSSENSCHAFTEN 515 GENOSSENSCHAFTLICHE RUECKVERGUETUNG/VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 516 17 STEUERBEFREIUNGEN UND -VERGUENSTIGUNGEN
BEFREIUNGEN GEMAESS § 5 KSTG 521 5.1.1 ALLGEMEINES 521 5.1.1.1 AUSSCHLUSS
DER STEUERBEFREIUNG FUER EINKUENFTE, DIE DEM STEUERABZUG UNTERLIEGEN 522
5.1.1.2 AUSSCHLUSS DER STEUERBEFREIUNG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT .
. . 523 5.1.1.3 AUSSCHLUSS DER STEUERBEFREIUNG IN DEN FAELLEN DER
NACHVERSTEUERUNG, DER KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG UND DER
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG 523 5.1.2 KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHT FUER
GEWINNE WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE DER STEUERBEFREITEN
KOERPERSCHAFTEN 525 5.1.3 DIE STEUERBEFREITEN KOERPERSCHAFTEN DES § 5 ABS.
1 NRN. 1 BIS 2 A KSTG 526 5.1.4 STEUERBEFREIUNG DER PENSIONS-, STERBE-,
KRANKEN- UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN 527 5.1.4.1 ALLGEMEINES 527 5.1.4.2
DIE EINZELNEN VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG 529 5.1.4.2.1 DER
KREIS DER LEISTUNGSEMPFAENGER 529 5.1.4.2.2 DAS ERFORDERNIS DER *SOZIALEN
EINRICHTUNG 529 5.1.4.2.3 DIE SICHERUNG DES VERMOEGENS UND DER EINKUENFTE
FUER ZWECKE DER KASSE 532 5.1.4.2.4 ZULAESSIGES KASSENVERMOEGEN,
UEBERDOTIERUNG 533 5.1.4.3 PARTIELLE STEUERPFLICHT; UEBERTRAGUNG DES
UEBERDOTIERTEN VERMOEGENS 534 5.1.5 KLEINERE VERSICHERUNGSVEREINE AUF
GEGENSEITIGKEIT 539 5.1.6 DIE STEUERBEFREITEN BERUFSVERBAENDE 539 5.1.6.1
ALLGEMEINES 539 5.1.6.2 DER BEGRIFF DES BERUFSVERBANDS 540 5.1.6.3
MASSGEBLICHKEIT DER SATZUNG UND DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTSFUEHRUNG 542
5.1.6.4 DIE STEUERPFLICHT DES BERUFSVERBANDES 543 5.1.6.4.1 PARTIELLE
STEUERPFLICHT BEI WIRTSCHAFTLICHEM GESCHAEFTSBETRIEB .... 543 5.1.6.4.2
VOLLE STEUERPFLICHT BEI VERWENDUNG DER MITTEL ZUR PARTEIENFOERDERUNG 544
5.1.6.5 DIE KOERPERSCHAFTSTEUER FUER PARTEIZUWENDUNGEN 545 5.1.6.6
BEISPIELE ZUR STEUERPFLICHT UND STEUERBERECHNUNG VON BERUFSVERBAENDEN 546
5.1.6.7 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE BEI DEN MITGLIEDERN 547
5.1.7 DIE VERMOEGENSVERWALTUNGSGESELLSCHAFTEN IM SINNE DES § 5 ABS. 1 NR.
6 KSTG 547 5.1.8 POLITISCHE PARTEIEN UND IHRE GEBIETSVERBAENDE 548 5.1.9
OEFFENTLICH-RECHTLICHE VERSICHERUNGS- UND VERSORGUNGS- EINRICHTUNGEN IM
SINNE DES § 5 ABS. 1 NR. 8 KSTG 550 5.1.10 KOERPERSCHAFTEN, DIE
GEMEINNUETZIGEN, MILDTAETIGEN ODER KIRCHLICHEN ZWECKEN DIENEN 551 5.1.10.1
ALLGEMEINES, KREIS DER BEGUENSTIGTEN 551 5.1.10.2 DIE MASSGEBLICHEN
BESTIMMUNGEN DER ABGABENORDNUNG 552 INHALTSUEBERSICHT 5.1.10.2.1
GEMEINNUETZIGE ZWECKE (§ 52 **) 553 5.1.10.2.2 MILDTAETIGE ZWECKE (§ 53
**) 556 5.1.10.2.3 KIRCHLICHE ZWECKE (§ 54 **) 557 5.1.10.2.4
SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 **) 558 5.1.10.2.5 AUSSCHLIESSLICHKEIT (§ 56 **)
562 5.1.10.2.6 UNMITTELBARKEIT (§ 57 **) 562 5.1.10.2.7 STEUERLICH
UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN (§ 58 **) 563 5.1.10.2.8 SATZUNG UND
TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG (§§ 59 BIS 63 **) ... 564 5.1.10.2.9 DIE
STEUERPFLICHT NACH § 5 ABS. 1 NR. 9 SATZ 2 KSTG (§ 64 **) . . 565
5.1.10.2.10 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB (§ 14 **); ABGRENZUNG ZUR
VERMOEGENSVERWALTUNG 566 5.1.10.2.11 DAS EINKOMMEN AUS EINEM
STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB 569 5.1.10.2.12
ZWECKBETRIEBE (§§ 65 BIS 68 **) 573 5.1.10.3 VORLAEUFIGE BESCHEINIGUNG,
FREISTELLUNGSBESCHEID, KOERPERSCHAFTSTEUERBESCHEID (ANERKENNUNG UND
UEBERPRUEFUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT) 574 5.1.11 VERMIETUNGSGENOSSENSCHAFTEN
UND -VEREINE 576 5.1.11.1 ALLGEMEINES 576 5.1.11.2 DIE PERSOENLICHEN UND
SACHLICHEN VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG 577 5.1.11.3 DIE
STEUERPFLICHT NACH § 5 ABS. 1 NR. 10 SATZ 2 KSTG 578 5.1.12
GEMEINNUETZIGE SIEDLUNGSUNTERNEHMEN 579 5.1.13 LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE ZUSAMMENSCHLUESSE 579 5.1.14
PENSIONS-SICHERUNGS-VEREIN - VERSICHERUNGSVEREIN AUF GEGENSEITIGKEIT 583
5.1.15 STEUERBEFREIUNG VON KREDITSICHERUNGSEINRICHTUNGEN 583 5.1.16
BUERGSCHAFTSBANKEN UND KREDITGARANTIEGEMEINSCHAFTEN 584 5.1.17
WIRTSCHAFTSFOERDERUNGSGESELLSCHAFTEN 585 5.1.18 GESAMTHAFENBETRIEBE 586
5.1.19 VERSORGUNGSVERBAENDE 587 5.1.20 ARBEITSGEMEINSCHAFT MEDIZINISCHER
DIENST DER KRANKENVERSICHERUNG 587 5.1.21 GEMEINSAME EINRICHTUNGEN DER
TARIFVERTRAGSPARTEIEN 588 5.1.22 AUFTRAGSFORSCHUNG
OEFFENTLICH-RECHTLICHER WISSENSCHAFTS- UND FORSCHUNGSEINRICHTUNGEN 588
5.2 STEUERFREIBETRAEGE, BESTEUERUNG KLEINER KOERPERSCHAFTEN 589 5.2.1
FREIBETRAG FUER BESTIMMTE KOERPERSCHAFTEN 589 5.2.2 FREIBETRAG FUER
BESTIMMTE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE ZUSAMMENSCHLUESSE 591 5.2.3
BESTEUERUNG KLEINER KOERPERSCHAFTEN (BAGATELLREGELUNG) 593 5.3 BEGINN UND
ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG 594 5.3.1 ALLGEMEINES 594 5.3.2 BEGINN
EINER STEUERBEFREIUNG 595 5.3.3 ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG 596
5.3.4 SONDERREGELUNG NACH § 13 ABS. 4 KSTG 600 5.3.5 PARTIELLE
STEUERBEFREIUNG GEMAESS § 13 ABS. 5 KSTG 601 19 INHALTSUEBERSICHT 5.3.6
BETEILIGUNG I. S. VON § 17 ESTG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUSSERHALB
DES BETRIEBSVERMOEGENS 602 6 AUSSENSTEUERRECHT, GRENZUEBERSCHREITENDE
SACHVERHALTE 6.1 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN - BASISGESELLSCHAFTEN 604
6.2 AUSSENSTEUERGESETZ 607 6.2.1 ALLGEMEINES 607 6.2.2 DIE
EINZELREGELUNGEN DES ASTG 608 6.2.2.1 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN BEI
INTERNATIONALEN VERFLECHTUNGEN (§ 1 ASTG) 608 6.2.2.2 WOHNSITZWECHSEL IN
NIEDRIG BESTEUERTE GEBIETE (§§ 2 BIS 5 ASTG) 610 6.2.2.3 BETEILIGUNGEN
NACH § 17 ESTG BEI WOHNSITZWECHSEL INS AUSLAND (§ 6 ASTG) 610 6.2.2.4
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (§§ 7 BIS 14 ASTG) 610 6.2.2.5 BESTEUERUNG DES
EINKOMMENS AUSLAENDISCHER FAMILIENSTIFTUNGEN (§ 15 ASTG) 612 6.3
AUSLAENDISCHE ANTEILSEIGNER; INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 613 6.3.1
BEHANDLUNG AUSLAENDISCHER ANTEILSEIGNER, DIE AN INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN BETEILIGT SIND 613 6.3.2 BEHANDLUNG DER
INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTEN VON AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFTEN 615 6.4
BEHANDLUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE 616 6.4.1 GRUNDSAETZLICHES 616 6.4.2
FREISTELLUNGSMETHODE FUER AUSLAENDISCHE DBA-GEWINNE 618 6.4.3 DIREKTE
STEUERANRECHNUNG 619 6.4.4 INDIREKTE STEUERANRECHNUNG 620 6.4.5 AVOIR
FISCAL 621 6.4.6 BEHANDLUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE NACH § 26 ABS. 6
KSTG .... 622 6.4.7 PAUSCHALIERUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER AUF
AUSLAENDISCHE EINKUENFTE (§ 26 ABS. 6 KSTG, § 34 * ABS. 5 ESTG; BIS 2003)
623 6.4.8 AUSLAENDISCHE VERLUSTE 624 6.4.8.1 AUSLAENDISCHE VERLUSTE IN
LAENDERN OHNE DBA 624 6.4.8.2 AUSLAENDISCHE VERLUSTE IN LAENDERN MIT DBA
626 7 KOERPERSCHAFTSTEUERTARIF 7.1 ALLGEMEINES 627 7.1.1 BERECHNUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER 627 7.2 STEUERSAETZE FUER DIE VERANLAGUNGSZEITRAEUME
1999 UND 2000 (40 V. H. UND 45 V. H.) 629 7.2.1 STEUERSATZ VON 40 V. H.
IM REGELFALL (§ 23 ABS. 1 KSTG 1999) ... 629 7.2.2 SONDERSTEUERSATZ VON
45 V. H. (§ 23 ABS. 2 KSTG 1999) 629 7.2.3 SONDERSTEUERSATZ FUER DAS
ZWEITE DEUTSCHE FERNSEHEN BIS EINSCHLIESSLICH VERANLAGUNGSZEITRAUM 2000
631 INHALTSUEBERSICHT 7.3 STEUERSAETZE AB DEM VERANLAGUNGSZEITRAUM 2001
632 7.3.1 REGELSTEUERSATZ VON 25 V. H. (§ 23 ABS. 1 KSTG) 632 7.3.2
ZEITLICHE ANWENDUNG DES NEUEN KOERPERSCHAFTSTEUERSATZES VON 25 V. H 632
7.3.3 REGELSTEUERSATZ VON 26,5 V. H. FUER DEN VERANLAGUNGSZEITRAUM 2003
(§ 34 ABS. 11 A KSTG) 634 7.3.4 NACHVERSTEUERUNGSREGELUNG NACH § 34 ABS.
12 KSTG 634 7.3.5 NACHVERSTEUERUNGSREGELUNG NACH § 37 ABS. 3 KSTG 635
7.4 BESONDERE STEUERSAETZE 635 7.5 ERMAESSIGUNG DER TARIFLICHEN
KOERPERSCHAFTSTEUER 636 7.6 SOLIDARITAETSZUSCHLAG 638 8
ANRECHNUNGSVERFAHREN 8.1 EINFUEHRUNG 641 8.2 GRUNDLAGEN DES
ANRECHNUNGSVERFAHRENS 642 8.3 UEBERSICHT UEBER DIE EINZELNEN THESEN UND
VORSCHRIFTEN ZUM ANRECHNUNGSVERFAHREN 642 8.4 EINKUENFTE DER
ANTEILSEIGNER; ANRECHNUNG UND VERGUETUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 644 8.4.1
ALLGEMEINES 644 8.4.2 ANRECHNUNG UND EINKUENFTE BEIM ANTEILSEIGNER 645
8.4.2.1 DIE ANRECHNUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 645 8.4.2.2 EINKUENFTE DES
ANTEILSEIGNERS, ANRECHENBARE KOERPERSCHAFTSTEUER ALS BESTANDTEIL DER
KAPITALEINNAHME 646 8.4.2.3 ANTEILE DES ANTEILSEIGNERS IM PRIVATVERMOEGEN
649 8.4.2.4 ANTEILE DES ANTEILSEIGNERS IM BETRIEBSVERMOEGEN 651 8.4.2.5
AUSSCHUETTUNGEN AUS DEM EK 04 656 8.4.2.6 AUSSCHUETTUNGEN AUS DEM EK 01
656 8.4.2.7 BEISPIELSFAELLE ZU DEN EINKUENFTEN UND ZUR ANRECHNUNG BEIM
ANTEILSEIGNER 657 8.4.3 STEUERBESCHEINIGUNGEN 659 8.5 EINZELHEITEN ZU
DEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 660 8.5.1 ALLGEMEINES 660 8.5.2 AUSSCHUETTUNGEN,
DIE AUF EINEM DEN GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN VORSCHRIFTEN ENTSPRECHENDEN
GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUSS FUER EIN ABGELAUFENES WIRTSCHAFTSJAHR BERUHEN
661 8.5.2.1 ORDNUNGSGEMAESSER GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUSS 661 8.5.2.2
ZULAESSIGER ZEITRAUM FUER DIE FASSUNG DES GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUSSES
NACH DEM BILANZSTICHTAG 663 8.5.3 VORABAUSSCHUETTUNGEN 663 8.5.4 AENDERUNG
VON GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUESSEN 665 8.5.5 ZEITPUNKT DER
GEWINNAUSSCHUETTUNG 667 8.5.6 SCHUETT-AUS-HOL-ZURUECK-VERFAHREN 670 8.5.7
INKONGRUENTE AUSSCHUETTUNGEN 671 8.5.8 RUECKZAHLUNG EINER AUSSCHUETTUNG
FUEHRT NICHT ZUR AUFHEBUNG DERSELBEN 674 HERSTELLUNG DER
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG BEI DER AUSSCHUETTENDEN GESELLSCHAFT 676 8.6.1
GRUNDSAETZLICHES 676 8.6.2 DURCHFUEHRUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERAENDERUNG
678 8.6.2.1 GRUNDSAETZLICHES 678 8.6.2.2 ZEITLICHE BERUECKSICHTIGUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUERAENDERUNG (§ 27 ABS. 3 KSTG 1999) 679 8.6.2.3
MASSGEBLICHES VERWENDBARES EIGENKAPITAL (§ 28 ABS. 2 KSTG 1999) 680
8.6.2.4 DIE VERWENDUNGSFIKTION DES § 28 ABS. 3 KSTG 1999 681 8.6.2.5
AUSNAHMEN VON DER VERWENDUNGSFIKTION DES § 28 ABS. 3 KSTG 1999 682
8.6.2.6 KST-MINDERUNG BEI EINER TARIFBELASTUNG VON 40 V. H. (45 V. H.) .
. 683 8.6.2.7 KEINE KST-AENDERUNG BEI EINER TARIFBELASTUNG VON 30 V. H
685 8.6.2.8 KST-ERHOEHUNG BEI VERWENDUNG VON NICHT MIT KST BELASTETEM
EIGENKAPITAL 685 8.6.2.9 VERRECHNUNG VON AUSSCHUETTUNGEN BEI
UNTERSCHIEDLICH BELASTETEM EIGENKAPITAL 686 8.6.2.10 AUSNAHMEN VON DER
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG 686 EIGENKAPITAL, VERWENDBARES EIGENKAPITAL
687 8.7.1 VORWORT 687 8.7.2 BEGRIFF UND UMFANG 687 8.7.3 GLIEDERUNG DES
VERWENDBAREN EIGENKAPITALS 689 8.7.3.1 GRUNDSAETZLICHES 689 8.7.3.2 DIE
GLIEDERUNGSPFLICHT 690 8.7.3.3 DIE GLIEDERUNGSSTICHTAGE 690 8.7.3.4 DIE
EINZELNEN TEILBETRAEGE DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS 691 8.7.4 DIE NICHT
ABZIEHBAREN AUSGABEN IM SINNE DES § 31 ABS. 1 KSTG 1999 695 8.7.4.1
ALLGEMEINES 695 8.7.4.2 KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG (§ 31 ABS. 1 NR. 1
KSTG 1999) 695 8.7.4.3 TARIFLICHE KOERPERSCHAFTSTEUER (§ 31 ABS. 1 NR. 2
KSTG 1999) 695 8.7.4.4 AUSLAENDISCHE STEUERN (§ 31 ABS. 1 NR. 3 KSTG
1999) 696 8.7.4.5 SONSTIGE NICHT ABZIEHBARE AUSGABEN (§ 31 ABS. 1 NR. 4
KSTG 1999) 696 8.7.4.6 SONDERREGELUNGEN (§ 31 ABS. 3 KSTG 1999) 697
8.7.5 DIE REIHENFOLGE DER ZU- UND ABGAENGE BEIM VERWENDBAREN EIGENKAPITAL
698 8.7.6 BESONDERE ANPASSUNGSMASSNAHMEN - VERPROBUNG DES VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS 699 8.7.7 BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN BEI DER
GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS (§ 33 KSTG 1999) 701
INHALTSUEBERSICHT 8.8 BEHANDLUNG DER WERTMINDERUNG VON ANTEILEN DURCH
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 702 8.8.1 VORBEMERKUNG 702 8.8.2 WIRKUNGSWEISE DES
§ 50 * ESTG 1999 704 9 HALBEINKUENFTEVERFAHREN - BESTEUERUNG VON
AUSSCHUETTUNGEN 9.1 BEGRUENDUNG FUER DIE SYSTEMAENDERUNG / KRITIK 710 9.2
GRUNDPRINZIP DES HALBEINKUENFTEVERFAHRENS 712 9.3 DIE EBENE DER
KOERPERSCHAFT 714 9.3.1 KEINE GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS
714 9.3.2 EINKOMMENSERMITTLUNG 714 9.3.3 DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO (§
27 KSTG) 715 9.3.3.1 NOTWENDIGKEIT DES AUSWEISES VON
GESELLSCHAFTEREINLAGEN 715 9.3.3.2 BETROFFENE KOERPERSCHAFTEN 716 9.3.3.3
ANFANGSBESTAND 716 9.3.3.4 ZUGAENGE AUF DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO 717
9.3.3.5 VERWENDUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS FUER LEISTUNGEN DER
KOERPERSCHAFT 718 9.3.3.6 UEBERSICHT: ZU- UND ABGAENGE AUF DEM STEUERLICHEN
EINLAGEKONTO 723 9.3.3.7 AUSSTELLUNG EINER STEUERBESCHEINIGUNG 723
9.3.3.8 FESTSCHREIBUNG DER VERWENDUNG AUS DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO
724 9.3.3.9 VERFAHRENSFRAGEN 725 9.3.3.9.1 FORTSCHREIBUNG UND GESONDERTE
FESTSTELLUNG DES EINLAGEKONTOS 725 9.3.3.9.2 GRUNDLAGENFUNKTION 725
9.3.3.9.3 ERKLAERUNGSPFLICHT 726 9.3.3.10 DAS EINLAGEKONTO IN FAELLEN DER
ORGANSCHAFT 726 9.3.3.11 WEITERE SONDERFAELLE 728 9.3.3.12
EINLAGENRUECKZAHLUNG AUF DER EBENE DES ANTEILSEIGNERS 728 9.4 DAS
HALBEINKUENFTEVERFAHREN AUF DER EBENE DES ANTEILSEIGNERS 730 9.4.1
GRUNDPRINZIPIEN DES HALBEINKUENFTEVERFAHRENS 730 9.4.2 DIVIDENDENERTRAEGE
IM HALBEINKUENFTEVERFAHREN 732 9.4.2.1 BETEILIGUNGEN IM PRIVATVERMOEGEN
732 9.4.2.2 BETEILIGUNGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN 737 9.4.3 VERAEUSSERUNG UND
ENTNAHME VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 740 9.4.3.1 ALLGEMEINES
740 9.4.3.2 BETEILIGUNGEN IM PRIVATVERMOEGEN 741 9.4.3.2.1 BETEILIGUNGEN
I. S. VON § 17 ESTG 741 9.4.3.2.2 PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE NACH §
23 ESTG 743 9.4.3.2.3 VERAEUSSERUNG EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE NACH §
21 UMWSTG 744 23 9.4.3.2.4 SONDERFAELLE 744 9.4.3.3 BETEILIGUNGEN IM
BETRIEBSVERMOEGEN 744 9.4.3.4 MISSBRAUCHSREGELUNG FUER DIE VERAEUSSERUNG
EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE 750 9.4.3.4.1 GRUNDSATZ 750 9.4.3.4.2
RUECKAUSNAHMEN 750 9.4.3.4.3 GEWINNERMITTLUNG UND BEHANDLUNG DER
AUFWENDUNGEN IN DEN VON DER MISSBRAUCHSREGELUNG BETROFFENEN FAELLEN 752
9.4.4 ERTRAEGE AUS INVESTMENTFONDS 754 9.4.4.1 ALLGEMEINES 754 9.4.4.2
GRUNDSATZ DER TRANSPARENZ 754 9.4.4.3 DEFINITIONEN 755 9.4.4.4
GLEICHSTELLUNG INLAENDISCHER UND AUSLAENDISCHER INVESTMENTFONDS . . 755
9.4.4.5 BESTEUERUNG VON ZWISCHENGEWINNEN 755 9.4.4.6 ANWENDBARKEIT DES
HALBEINKUENFTEVERFAHRENS 756 9.4.4.7 ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DER
ERTRAEGE (§§ 5, 6 INVSTG) 757 9.4.4.8 BEHANDLUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
758 9.4.4.8.1 VERAEUSSERUNGEN DURCH DEN FONDS 758 9.4.4.8.2 VERAEUSSERUNG /
RUECKGABE DES FONDSANTEILS 758 9.4.4.9 TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF
FONDSANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN . . 759 KAPITALERTRAGSTEUER IM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN 761 9.5.1 STEUERSATZ 761 9.5.2
ERSTATTUNGSREGELUNGEN ZUR KAPITALERTRAGSTEUER 762 9.5.3 MELDUNGEN AN DAS
BUNDESAMT FUER FINANZEN (§ 45 D ESTG) 763 NEUE STEUERTATBESTAENDE FUER
BESTIMMTE GEWINNTRANSFERS UND BEZUEGE 764 9.6.1 NOTWENDIGKEIT DER NEUEN
STEUERTATBESTAENDE 764 9.6.2 EINKUENFTE I. S. VON § 20 ABS. 1 NR. 9 ESTG
764 9.6.3 EINKUENFTE I. S. DES § 20 ABS. 1 NR. 10 ESTG 767 9.6.3.1
GRUNDSATZ 767 9.6.3.2 EINNAHMEN I. S. DES § 20 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, A
ESTG 769 9.6.3.3 EINNAHMEN I. S. DES § 20 ABS. 1 NR. 10 BUCHST, B ESTG
770 9.6.3.3.1 GRUNDPRINZIP 770 9.6.3.3.2 BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN FUER
BETRIEBE GEWERBLICHER ART 770 9.6.3.3.3 BELASTUNGSVERGLEICH 771
9.6.3.3.4 ZUFUEHRUNG UND AUFLOESUNG VON GEWINNRUECKLAGEN 771 9.6.3.3.5
ZEITLICHE ANWENDUNG 772 9.6.3.3.6 WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE
STEUERBEFREITER KOERPERSCHAFTEN 772 9.6.3.3.7 ZEITPUNKT DES
KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS 773 BELASTUNGSVERGLEICHE BEI DER BESTEUERUNG
DER GEWINNE VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 773 9.7.1 EINFUEHRUNG 773 9.7.2
VERGLEICH ALTES/NEUES RECHT 774 9.7.3 VERGLEICH ZWISCHEN DEN
RECHTSFORMEN 777 INHALTSUEBERSICHT 10 UEBERGANGSREGELUNGEN VOM
ANRECHNUNGSVERFAHREN ZUM HALBEINKUENFTEVERFAHREN 10.1 VORBEMERKUNG 781
10.2 WEGFALL DER VORSCHRIFTEN ZUM ANRECHNUNGSVERFAHREN (§§ 27 BIS 47
KSTG 1999); UEBERGANGSREGELUNG FUER AUSSCHUETTUNGEN 782 10.2.1 ZEITLICHE
ZUORDNUNG VON AUSSCHUETTUNGEN 782 10.2.1.1 OFFENE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN,
DIE AUF EINEM DEN GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN VORSCHRIFTEN ENTSPRECHENDEN
GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUSS BERUHEN 784 10.2.1.2 VORABAUSSCHUETTUNGEN 785
10.2.1.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 787 10.2.1.4 AUSSCHUETTUNGEN
AUSLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN 787 10.2.1.5 STEUERBESCHEINIGUNGEN
787 10.2.1.6 KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 788 10.2.2
NACHVERSTEUERUNGSREGELUNGEN BEI AUSSCHUETTUNGEN VON ALTRUECKLAGEN 788
10.2.2.1 ALLGEMEINES 788 10.2.2.2 AUSSCHUETTUNGEN, DIE NOCH DEM
ANRECHNUNGSVERFAHREN UNTERLIEGEN (§ 34 ABS. 12 SATZ 2 FF. KSTG) 789
10.2.2.3 NACHVERSTEUERUNG FUER AUSSCHUETTUNGEN IM HALBEINKUENFTEVERFAHREN -
NACHSTEUER NACH § 37 ABS. 3 KSTG ... 793 10.2.2.3.1 BETROFFENER
PERSONENKREIS 796 10.2.2.3.2 NACHVERSTEUERUNG IN ORGANSCHAFTSFAELLEN 796
10.2.2.3.3 NACHVERSTEUERUNG IN DEN FAELLEN DES § 4 UMWSTG 797 10.2.2.3.4
KEINE NACHVERSTEUERUNG BEI NACH § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG STEUERBEFREITEN
KOERPERSCHAFTEN 797 10.2.2.4 UEBERSICHT UEBER DIE
NACHVERSTEUERUNGSREGELUNGEN 798 10.3 DER UEBERGANG AUS DER
GLIEDERUNGSRECHNUNG IN DAS HALBEINKUENFTEVERFAHREN 799 10.3.1 ALLGEMEINES
799 10.3.2 DIE ERMITTLUNG DER ENDBESTAENDE I. S. DES § 36 KSTG
(*SCHNITTPUNKTBESTAND ) 800 10.3.2.1 ZEITPUNKT 800 10.3.2.2
AUSGANGSGROESSE 801 10.3.2.3 VERMINDERUNG UM AUSSCHUETTUNGEN (§ 36 ABS. 2
SAETZE 1 UND 2 KSTG) 801 10.3.2.4 ERHOEHUNG UM EINKOMMENSTEILE, DIE UNTER
DIE NACHVERSTEUERUNG NACH § 34 ABS. 12 SATZ 2 FF. KSTG FALLEN 803
10.3.2.5 UMGLIEDERUNGEN DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS (§ 36 ABS. 3 BIS
6 KSTG) 805 10.3.2.6 GESONDERTE FESTSTELLUNG DER VERBLEIBENDEN BETRAEGE
(§ 36 ABS. 7 KSTG) 809 10.3.3 DAS KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN UND DESSEN
VERWENDUNG (§ 37 KSTG) 812 10.3.3.1 ERSTMALIGE ERMITTLUNG UND ERSTMALIGE
FESTSTELLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS 812 10.3.3.2
BERUECKSICHTIGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG 813 25 INHALTSUEBERSICHT
10.3.3.3 MORATORIUM GEM. § 37 ABS. 2 A NR. 1 KSTG 815 10.3.3.4
HOECHSTBETRAG DER KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG AB DEM VERANLAGUNGSZEITRAUM
2006 (§ 37 ABS. 2 A NR. 2 KSTG) 816 10.3.3.5 AUSNAHMEN VOM MORATORIUM
UND HOECHSTBETRAG 818 10.3.3.6 AUSSCHUETTUNGEN, DIE ZUR BERUECKSICHTIGUNG
DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS FUEHREN 818 10.3.3.7 ZEITPUNKT DER
BERUECKSICHTIGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG 820 10.3.3.8
LETZTMALIGE BERUECKSICHTIGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG 822
10.3.3.9 AUSSTELLUNG EINER STEUERBESCHEINIGUNG 823 10.3.3.10
NACHVERSTEUERUNG NACH § 37 ABS. 3 KSTG 825 10.3.3.11 VERFAHRENSFRAGEN
825 10.3.3.11.1 FORTSCHREIBUNG UND GESONDERTE FESTSTELLUNG DES
KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS 825 10.3.3.11.2 GRUNDLAGENFUNKTION 825
10.3.3.11.3 ERKLAERUNGSPFLICHT 826 10.3.4 DIE KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG
(§ 38 KSTG) 827 10.3.4.1 GESONDERTE FESTSTELLUNG DES POSITIVEN
TEILBETRAGS EK 02 UND JAEHRLICHE FORTSCHREIBUNG 827 10.3.4.2 VERWENDUNG
DES EK 02 FUER LEISTUNGEN 827 10.3.4.2.1 ALLGEMEINES 827 10.3.4.2.2
LEISTUNGEN, DIE ZUR VERWENDUNG DES EK 02 FUEHREN 828 10.3.4.2.3
BERECHNUNG DER VERWENDUNG DES EK 02 828 10.3.4.2.4 STEUERLICHE FOLGEN
DER VERWENDUNG DES EK 02 830 10.3.4.2.5 VERANLAGUNGSZEITRAUM, IN DEM DIE
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG ZU BERUECKSICHTIGEN IST 831 10.3.4.2.6
MASSGEBLICHKEIT DER BESTAENDE ZUM SCHLUSS DES VORANGEGANGENEN
WIRTSCHAFTSJAHRES 832 10.3.4.3 ERSTMALIGE ERHOEHUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER 833 10.3.4.4 LETZTMALIGE KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG
833 10.3.4.5 VERFAHRENSFRAGEN 834 10.3.4.5.1 FORTSCHREIBUNG UND
GESONDERTE FESTSTELLUNG DES EK 02 834 10.3.4.5.2 GRUNDLAGENFUNKTION 834
10.3.4.5.3 ERKLAERUNGSPFLICHT 834 10.3.4.6 KEINE
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG BEI AUSSCHUETTUNGEN IM STEUERFREIEN BEREICH (§
38 ABS. 3 KSTG) 834 10.4 NEBENEINANDER VON KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG,
KOERPERSCHAFTSTEUER- ERHOEHUNG UND VERWENDUNG DES STEUERLICHEN
EINLAGEKONTOS 835 10.5 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 838 10.6 DER
VERLUSTABZUG BEIM UEBERGANG VOM ANRECHNUNGSVERFAHREN IN DAS
HALBEINKUENFTEVERFAHREN 844 10.6.1 VORHANDENE VERLUSTVORTRAEGE BEIM
SYSTEMWECHSEL 844 10.6.2 VERLUSTRUECKTRAG BEIM SYSTEMWECHSEL 845 10.6.3
VERLUSTABZUG IM HALBEINKUENFTEVERFAHREN 848 26 INHALTSUEBERSICHT 11
KAPITALVERAENDERNDE MASSNAHMEN: KAPITALERHOEHUNG - KAPITALHERABSETZUNG 11.1
KAPITALERHOEHUNG 850 11.1.1 ALLGEMEINES 850 11.1.2 KAPITALERHOEHUNG GEGEN
EINLAGE 851 11.1.2.1 AUSWIRKUNGEN AUF DAS EINKOMMEN DER
KAPITALGESELLSCHAFT 851 11.1.2.2 SONSTIGE AUSWIRKUNGEN BEI DER
KAPITALGESELLSCHAFT 852 11.1.2.3 AUSWIRKUNGEN BEI DEN ANTEILSEIGNERN 852
11.1.3 KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN 853 11.1.3.1
AUSWIRKUNGEN AUF DAS EINKOMMEN DER KAPITALGESELLSCHAFT 853 11.1.3.2
AUSWIRKUNGEN BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT NACH § 28 KSTG (SONDERAUSWEIS)
853 11.1.3.3 AUSWIRKUNGEN BEI DEN ANTEILSEIGNERN 857 11.2
KAPITALHERABSETZUNG 858 11.2.1 ORDENTLICHE KAPITALHERABSETZUNG 859
11.2.2 VEREINFACHTE KAPITALHERABSETZUNG 859 11.2.3 KAPITALHERABSETZUNG
DURCH EINZIEHUNG VON ANTEILEN 860 11.2.4 AUSWIRKUNGEN DER
KAPITALHERABSETZUNG BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT 860 11.2.4.1
AUSWIRKUNGEN AUF DAS EINKOMMEN DER KAPITALGESELLSCHAFT 860 11.2.4.2
AUSWIRKUNG DER KAPITALHERABSETZUNG AUF DEN SONDERAUSWEIS NACH § 28 KSTG
861 11.2.4.3 AUSWIRKUNG DER KAPITALHERABSETZUNG AUF DAS STEUERLICHE
EINLAGEKONTO 863 11.2.4.4 AUSWIRKUNGEN BEI NENNKAPITALRUECKZAHLUNG NACH
KAPITALHERABSETZUNG 865 11.2.4.5 BESONDERHEIT: AUSWIRKUNG, WENN DER
SONDERAUSWEIS I. S. DES § 28 KSTG AUS DEM § 47 ABS. 1 NR. 2 KSTG 1999
ENTSTANDEN IST 867 11.2.4.6 AUSWIRKUNGEN DER KAPITALHERABSETZUNG BEIM
ANTEILSEIGNER 869 11.2.4.6.1 ORDENTLICHE KAPITALHERABSETZUNG MIT
NENNKAPITALRUECKZAHLUNG . . . 869 11.2.4.6.2 VEREINFACHTE
KAPITALHERABSETZUNG 872 11.2.4.6.3 KAPITALHERABSETZUNG DURCH EINZIEHUNG
VON ANTEILEN 872 12 AUFLOESUNG UND ABWICKLUNG (LIQUIDATION) 12.1
GRUNDSAETZLICHES 873 12.2 LIQUIDATIONSBESTEUERUNGSZEITRAUM 874 12.2.1
BEGINN DES LIQUIDATIONSBESTEUERUNGSZEITRAUMS 874 12.2.2 DAUER DES
LIQUIDATIONSBESTEUERUNGSZEITRAUMS 875 12.3 DIE ERMITTLUNG DES
ABWICKLUNGSGEWINNS 877 12.3.1 ABWICKLUNGS-ANFANGSVERMOEGEN 878 12.3.2
ABWICKLUNGS-ENDVERMOEGEN 879 12.3.3 VERLUSTABZUG BEI DER
LIQUIDATIONSBESTEUERUNG 880 12.3.4 BERECHNUNGSSCHEMA FUER DAS ZU
VERSTEUERNDE EINKOMMEN DES LIQUIDATIONSZEITRAUMS 881 12.3.5 MASSGEBENDER
STEUERTARIF FUER DEN ABWICKLUNGSGEWINN 882 27 INHALTSUEBERSICHT 12.4
LIQUIDATIONSBESTEUERUNG UND ANRECHNUNGSVERFAHREN 883 12.5 LIQUIDATION
UND HALBEINKUENFTEVERFAHREN 884 12.5.1 ERSTMALIGE ANWENDUNG DES NEUEN
KOERPERSCHAFTSTEUERTARIFS IN LIQUIDATIONSFAELLEN 884 12.5.2 LETZTMALIGE
GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS 885 12.5.3 ZUORDNUNG DER
AUSSCHUETTUNGEN ZUM ANRECHNUNGSVERFAHREN ODER HALBEINKUENFTEVERFAHREN 885
12.5.3.1 AUSSCHUETTUNGEN WAEHREND DES LIQUIDATIONSZEITRAUMS FUER
WIRTSCHAFTSJAHRE VOR DER AUFLOESUNG 886 12.5.3.2 LIQUIDATIONSRATEN 887
12.5.3.3 SCHLUSSVERTEILUNG 888 12.5.4 VERMOEGENSVERTEILUNG IM
HALBEINKUENFTEVERFAHREN 889 12.5.4.1 VERRINGERUNG DES SONDERAUSWEISES I.
S. DES § 28 ABS. 1 SATZ 3 KSTG 890 12.5.4.2 RUECKZAHLUNG DES DEN
SONDERAUSWEIS UEBERSTEIGENDEN BETRAGS DES NENNKAPITALS 890 12.5.5
BERUECKSICHTIGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG NACH § 37 KSTG 892
12.5.5.1 MASSGEBENDER BESTAND DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS 892
12.5.5.1.1 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN WAEHREND DES LIQUIDATIONSZEITRAUMS FUER
WIRTSCHAFTSJAHRE VOR DER AUFLOESUNG 893 12.5.5.1.2 LIQUIDATIONSRATEN,
ABSCHLAGSZAHLUNGEN 893 12.5.5.1.3 SCHLUSSAUSKEHRUNG 893 12.5.5.2 KEINE
BEGRENZUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG NACH § 37 ABS. 2 A KSTG FUER
DIE VERMOEGENSVERTEILUNG 894 12.5.5.3 ERMITTLUNG DES
KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS BEI DER SCHLUSSAUSKEHRUNG 895 12.5.6
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG NACH § 38 KSTG BEI VERWENDUNG DES EK 02 897
12.5.7 VERWENDUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS GEM. § 27 KSTG .... 901
12.6 EINKUENFTE DER GESELLSCHAFTER INFOLGE DER LIQUIDATION 903 12.6.1
ANTEILSEIGNER IST EINE NATUERLICHE PERSON 905 12.6.1.1 BETEILIGUNG IM
PRIVATVERMOEGEN 905 12.6.1.2 BETEILIGUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN 907 12.6.2
ANTEILSEIGNER IST EINE KAPITALGESELLSCHAFT 908 12.7 ZUSAMMENFASSENDES
BEISPIEL ZUR LIQUIDATION 910 12.8 VERLEGUNG DER GESCHAEFTSLEITUNG INS
AUSLAND (§ 12 KSTG) 922 13 AENDERUNG DER UNTERNEHMENSFORM 13.1
HANDELSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 924 13.1.1 ALLGEMEINES 924 13.1.2
VERSCHMELZUNG 924 13.1.3 SPALTUNG 926 13.1.4 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 927
13.1.5 FORMWECHSEL 927 INHALTSUEBERSICHT 13.1.6 HANDELSRECHTLICHER
*UMWANDLUNGSFAHRPLAN 928 13.1.7 WEITERE MOEGLICHKEITEN ZUR AENDERUNG DER
UNTERNEHMENSFORM . . . 928 13.1.8 UEBERSICHT 930 13.2 STEUERLICHE FOLGEN
DER AENDERUNG DER UNTERNEHMENSFORM 930 13.2.1 UEBERBLICK 930 13.2.1.1
ALLGEMEINES 930 13.2.1.2 GESETZLICHE GRUNDLAGEN/VERHAELTNIS ZUM
HANDELSRECHT 931 13.2.1.3 ZEITLICHE ANWENDUNG DES
UMWSTG/GESETZESAENDERUNGEN 932 13.2.1.4 GLIEDERUNG/AUFBAU DES
UMWANDLUNGSSTEUER-ERLASSES 933 13.2.2 STEUERLICHE RUECKWIRKUNG VON
UMWANDLUNGEN 933 13.2.2.1 GRUNDSATZ 933 13.2.2.2 HANDELSRECHTLICHER
UMWANDLUNGSSTICHTAG/ STEUERLICHER UEBERTRAGUNGSSTICHTAG 934 13.2.2.3
KEINE RUECKWIRKUNG FUER AUSSCHEIDENDE ANTEILSEIGNER 935 13.2.2.4
BEHANDLUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 936 13.2.2.5 ANDERE RECHTSGESCHAEFTE
IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM 938 13.2.3 DIE MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ
BEI UMWANDLUNGSVORGAENGEN 939 13.2.3.1 PROBLEMSTELLUNG 939 13.2.3.2
ENTSCHEIDUNG DER FINANZVERWALTUNG 940 13.2.3.3 BESONDERHEITEN BEIM
FORMWECHSEL 941 13.2.3.4 AUSWIRKUNGEN DER STREITFRAGE 941 13.2.3.5
MASSGEBLICHKEIT BEI EINBRINGUNGEN IN KAPITALGESELLSCHAFTEN 941 13.2.4
UMWANDLUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT ODER
EINE NATUERLICHE PERSON (§§ 3-10,14,19 UMWSTG) 942 13.2.4.1 UEBERBLICK
UEBER DIE GESETZLICHEN GRUNDENTSCHEIDUNGEN 942 13.2.4.2 BEISPIELSFAELLE
943 13.2.4.3 ERLAEUTERUNGEN ZUR ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEGEWINNS UND
UEBERNAHMEVERLUSTES (§ 4 ABS. 4 BIS 6 UMWSTG) 947 13.2.4.4
BILANZFORTFUEHRUNG BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT (§ 4 ABS. 2 UMWSTG)
950 13.2.4.5 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN (§ 6 UMWSTG) 950 13.2.4.6
GEWERBESTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DES UEBERNAHMEERGEBNISSES . . 951
13.2.4.7 UMWANDLUNGSKOSTEN/GRUNDERWERBSTEUER 951 13.2.4.8 ERMITTLUNG DER
EINKUENFTE NICHT I. S. VON § 17 ESTG BETEILIGTER ANTEILSEIGNER (§ 7
UMWSTG) 952 13.2.4.9 VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINEN RECHTSTRAEGER OHNE
BETRIEBSVERMOEGEN (§ 8 UMWSTG) 952 13.2.4.10 KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG
UND -ERHOEHUNG (§ 10 UMWSTG) . . . 952 13.2.5 VERSCHMELZUNG VON
KOERPERSCHAFTEN (§§ 11-13,19 UMWSTG) .... 956 13.2.5.1 ALLGEMEINES 956
13.2.5.2 BESTEUERUNG DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT (§ 11 UMWSTG)
956 13.2.5.2.1 BEWERTUNGSWAHLRECHT NACH § 11 ABS. 1 UMWSTG 956
13.2.5.2.2 MOEGLICHKEITEN DER VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN
.... 958 29 INHALTSUEBERSICHT 13.2.5.3 BESTEUERUNG DER UEBERNEHMENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT (§ 12 UMWSTG) 959 13.2.5.3.1 BUCHWERTVERKNUEPFUNG 959
13.2.5.3.2 ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEGEWINNS/-VERLUSTES 960 13.2.5.3.3
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG NACH § 12 ABS. 2 SAETZE 2 BIS 5 UMWSTG 960
13.2.5.3.4 EINTRITT IN DIE RECHTSSTELLUNG DER UEBERTRAGENDEN
KAPITALGESELLSCHAFT (§ 12 ABS. 3 UMWSTG) 962 13.2.5.3.4.1 ALLGEMEINES
962 13.2.5.3.4.2 VERBLEIBENDER VERLUSTABZUG I. S. DES § 12 ABS. 3 SATZ 2
UMWSTG 962 13.2.5.4 BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER DER UEBERTRAGENDEN
KOERPERSCHAFT (§ 13 UMWSTG) 965 13.2.5.4.1 UEBERTRAGUNG DER STILLEN
RESERVEN IN DEN ANTEILEN AN DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT 965
13.2.5.4.2 ANTEILE AN DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT, DIE ZU EINEM
BETRIEBSVERMOEGEN GEHOEREN (§ 13 ABS. 1 UMWSTG) 965 13.2.5.4.3 ANTEILE AN
DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT, DIE NICHT ZU EINEM BETRIEBSVERMOEGEN
GEHOEREN (§ 13 ABS. 2, 3 UMWSTG) 966 13.2.5.5 GEWERBESTEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN DER VERSCHMELZUNG (§ 19 UMWSTG) 967 13.2.5.6 AUSWIRKUNG DER
VERSCHMELZUNG AUF DAS EINLAGEKONTO (§§ 28, 29 KSTG) 967 13.2.5.7
AUSWIRKUNG DER VERSCHMELZUNG AUF DAS KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN NACH §
37 KSTG UND DEN UNBELASTETEN TEILBETRAG NACH § 38 KSTG 970 13.2.6
SPALTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 15 UMWSTG) 970 13.2.6.1
ALLGEMEINES 970 13.2.6.2 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE STEUERNEUTRALE
SPALTUNG (§ 15 ABS. 1 UND 3 UMWSTG) 971 13.2.6.2.1
TEILBETRIEBSEIGENSCHAFT 971 13.2.6.2.2 MISSBRAUCHSTATBESTAND DES § 15
ABS. 3 SATZ 1 UMWSTG 973 13.2.6.2.3 VERAEUSSERUNG UND VORBEREITUNG DER
VERAEUSSERUNG (§ 15 ABS. 3 SAETZE 2 BIS 4 UMWSTG) 974 13.2.6.2.4 TRENNUNG
VON GESELLSCHAFTERSTAEMMEN (§ 15 ABS. 3 SATZ 5 UMWSTG) 976 13.2.6.3
AUFTEILUNG DES UEBERGEHENDEN VERLUSTABZUGS (§ 15 ABS. 4 UMWSTG) 976
13.2.6.4 AUSWIRKUNG DER SPALTUNG AUF DAS EINLAGEKONTO (§§ 28, 29 KSTG)
977 13.2.6.5 AUSWIRKUNG DER SPALTUNG AUF DAS KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN
NACH § 37 KSTG UND DEN UNBELASTETEN TEILBETRAG NACH § 38 KSTG 978
13.2.6.6 AUFSPALTUNG BZW. ABSPALTUNG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT 978
13.2.7 UEBERSICHT ZUM VERMOEGENSUEBERGANG IM WEGE DER GESAMTRECHTSNACHFOLGE
NACH DEM UMWSTG 979 13.2.8 EINBRINGUNGEN IN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 20
UMWSTG) 979 13.2.8.1 ALLGEMEINES 979 30 INHALTSUEBERSICHT 13.2.8.2
ANWENDUNGSBEREICH VON § 20 UMWSTG 980 13.2.8.3 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN
DES § 20 UMWSTG 981 13.2.8.4 BETEILIGTE DER EINBRINGUNG 981 13.2.8.5
GEGENSTAND DER EINBRINGUNG 982 13.2.8.5.1 BETRIEBE, TEILBETRIEBE 982
13.2.8.5.2 MITUNTERNEHMERANTEILE 984 13.2.8.5.3 MEHRHEITSVERMITTELNDE
ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 985 13.2.8.6 GEGENLEISTUNG: GEWAEHRUNG
NEUER ANTEILE 986 13.2.8.7 ZEITPUNKT DER EINBRINGUNG 987 13.2.8.8
WERTANSATZ DES EINGEBRACHTEN VERMOEGENS 991 13.2.8.8.1 INHALT UND
EINSCHRAENKUNGEN DES BEWERTUNGSWAHLRECHTS 991 13.2.8.8.2 VERHAELTNIS ZUM
HANDELSRECHT 992 13.2.8.8.3 BESONDERHEITEN BEIM FORMWECHSEL 993 13.2.8.9
BESTEUERUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS 994 13.2.8.10 AUSWIRKUNGEN BEI DER
UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT (§ 22 UMWSTG) 995 13.2.8.10.1
ALLGEMEINES 995 13.2.8.10.2 BUCHWERTANSATZ 996 13.2.8.10.3
ZWISCHENWERTANSATZ 997 13.2.8.10.4 TEILWERTANSATZ 997 13.2.8.11
BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS 998 13.2.8.11.1 ALLGEMEINES 998
13.2.8.11.2 GEWINNVERWIRKLICHUNG BEI VERAEUSSERUNG 998 13.2.8.11.3
GEWINNVERWIRKLICHUNG OHNE VERAEUSSERUNG 1002 13.2.8.11.4 VERLAGERUNG
STILLER RESERVEN AUF ANDERE GESELLSCHAFTSANTEILE .... 1004 13.2.8.12
EINBRINGUNGEN IN DER EUROPAEISCHEN UNION 1005 13.2.8.12.1 UEBERBLICK 1005
13.2.8.12.2 GRENZUEBERSCHREITENDE EINBRINGUNG VON UNTERNEHMENSTEILEN ....
1005 13.2.8.12.3 GRENZUEBERSCHREITENDER ANTEILSTAUSCH 1008 13.2.9
EINBRINGUNGEN IN PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 24 UMWSTG) 1009 14 ENTSTEHUNG
DER KOERPERSCHAFTSTEUER; STEUERERKLAERUNGSPFLICHT, VERANLAGUNG, ERHEBUNG;
ZERLEGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 14.1 ENTSTEHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER
1011 14.2 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT, VERANLAGUNG UND STEUERERHEBUNG 1012
14.3 ABGELTUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER DURCH STEUERABZUGSBETRAEGE 1014
14.4 ZERLEGUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 1015 ABKUERZUNGEN 1017 §§-SCHLUESSEL
1021 STICHWORTVERZEICHNIS 102 7 31
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