Availability: Internationale Unternehmensbesteuerung in der Europäischen Union

Internationale Unternehmensbesteuerung in der Europäischen Union: [Steuerwirkungsanalyse, empirische Befunde, Reformüberlegungen]

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Main Author:	Spengel, Christoph 1964- (Author)
Format:	Thesis/Dissertation Book
Language:	German
Published:	Düsseldorf IDW-Verl. 2003
Subjects:	Europäische Union Unternehmen Mitgliedsstaaten Internationales Steuerrecht Steuerbelastung Auslandsgeschäft Hochschulschrift
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ISBN:	3802110234

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT EINLEITENDER TEIL . 1 1. KAPITEL: AUFGABEN UND ZIELE DES EUROPAEISCHEN VERTRAGSWERKS SOWIE BISHERIGE INITIATIVEN AUF GETNEINSCHAFTSEBENE IM BEREICH DER UNTEMEHMENSBESTEUERUNG . 1 2. KAPITEL: PROBLEMSTELLUNG, ZIELSETZUNG UND AUFBAU DER ARBEIT . 8 ERSTER TEIL: SYSTEMATISIERUNG DER BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN IN DEN MITGLIEDSTAATEN DER EUROPAEISCHEN UNION . 13 1. KAPITEL: BESTEUERUNG BEI NATIONALER TAETIGKEIT . 13 2. KAPITEL: BESTEUERUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDER TAETIGKEIT . 36 3. KAPITEL: ZUSAMMENFASSUNG . 54 ZWEITER TEIL: QUANTIFIZIERUNG UND ANALYSE DER STEUERBELASTUNG VON UNTERNEHMEN BEI NATIONALER UND GRENZUEBERSCHREITENDER TAETIGKEIT INNERHALB DER EUROPAEISCHEN UNION . 59 1. KAPITEL: METHODISCHE GRUNDLAGEN DES STEUERBELASTUNGSVERGLEICHS . 59 2. KAPITEL: STEUERBELASTUNG BEI INLAENDISCHEN INVESTITIONEN . 86 3. KAPITEL: STEUERBELASTUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN INVESTITIONEN . 134 4. KAPITEL: KONSEQUENZEN AUS DER ZWISCHENSCHALTUNG VON GESELLSCHAFTEN MIT FINANZIERUNGS UND HOLDINGFUNKTION . 164 5. KAPITEL: AUSWIRKUNGEN HYPOTHETISCHER STEUERAENDERUNGEN AUF DIE STEUERBELASTUNGEN BEI NATIONALEN UND GRENZUEBERSCHREITENDEN INVESTITIONEN . 172 6. KAPITEL: ZUSAMMENFASSUNG . 184 DRITTER TEIL: EVALUATION UND EMPIRISCHE RELEVANZ DER ERGEBNISSE DER QUANTITATIVEN STEUERBELASTUNGSANALYSE . 191 1. KAPITEL: VERGLEICH MIT DEN ERGEBNISSEN ANDERER UNTERSUCHUNGSMETHODEN . 191 2. KAPITEL: UNTERSUCHUNGEN ZUM EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF NATIONALE UND GRENZUEBERSCHREITENDE INVESTITIONEN . 208 3. KAPITEL: ZUSAMMENFASSUNG . 220 VIERTER TEIL: PERSPEKTIVEN DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG IM BINNENMARKT . 223 1. KAPITEL: OEKONOMISCHE UND EG-RECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE BESTEUERUNG VON UNTERNEHMEN IM BINNENMARKT .223 2. KAPITEL: EG-RECHTLICHE BEURTEILUNG DER SYSTEME DER UNTEMEHMENSBESTEUERUNG . 268 3. KAPITEL: INTERNATIONALER STEUERWETTBEWERB ALS ALTERNATIVE ZUR HARMONISIERUNG ODER KOOPERATION .293 4. KAPITEL: UEBERLEGUNGEN ZUR REFORM DER UNTEMEHMENSBESTEUERUNG . 301 5. KAPITEL: SCHLUSSFOLGERUNGEN UND ABLEITUNG VON HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN . 352 SCHLUSSTEIL: ZUSAMMENFASSUNG DER ZENTRALEN ERGEBNISSE IN THESEN . 363 VIII INHALTSVERZEICHNIS ABKFIRZUNGSVERZEICHNIS . XVII TABELLENVERZEICHNIS . XXI ABBILDUNGS VERZEICHNIS . XXV EINLEITENDER TEIL . 1 1. KAPITEL: AUFGABEN UND ZIELE DES EUROPAEISCHEN VERTRAGSWERKS SOWIE BISHERIGE INITIATIVEN AUF GEMEINSCHAFTSEBENE IM BEREICH DER UNTEMEHMENSBESTEUERUNG . 1 2. KAPITEL: PROBLEMSTELLUNG, ZIELSETZUNG UND AUFBAU DER ARBEIT . 8 ERSTER TEIL: SYSTEMATISIERUNG DER BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN IN DEN MITGLIEDSTAATEN DER EUROPAEISCHEN UNION . 13 1. KAPITEL: BESTEUERUNG BEI NATIONALER TAETIGKEIT . 13 A. UEBERBLICK . 13 B. UNTEMEHMENSEBENE . 14 I. KOERPERSCHAFTSTEUER . 14 1. BEMESSUNGSGRUNDLAGEN . 14 2. STEUERSAETZE INKLUSIVE ERGAENZUNGSABGABEN . 20 3. KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME . 22 II. SONSTIGE UNTEMEHMENSSTEUEM . 25 III. STEUERLICHE INVESTITIONSFORDERUNG . 27 C. EBENE DER ANTEILSEIGNER . 30 I. EINKOMMENSTEUER . 30 1. DIVIDENDEN . 30 2. ZINSEN . 33 3. VERAEUSSERUNGSGEWINNE . 34 II. SONSTIGE STEUERN . 36 IX 2. KAPITEL: BESTEUERUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDER TAETIGKEIT . 36 A. UEBERBLICK . 36 B. BESTEUERUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN AUSSCHUETTUNGEN UND ZINSZAHLUNGEN INNERHALB DER EU . 37 I. BESTEUERUNG IM TAETIGKEITSSTAAT DER AUSLAENDISCHEN TOCHTERGESELLSCHAFT . 37 II. BESTEUERUNG IM SITZSTAAT DES INLAENDISCHEN INVESTORS . 39 1. UNMITTELBARE BETEILIGUNG AN DER AUSLAENDISCHEN TOCHTERGESELLSCHAFT . 39 2. KONSEQUENZEN AUS DER ZWISCHENSCHALTUNG EINER MUTTERKAPITALGESELLSCHAFT . 41 III. KONSEQUENZEN AUS DER ZWISCHENSCHALTUNG VON GESELLSCHAFTEN MIT FINANZIERUNGS ODER HOLDINGFIMKTIONEN . 45 1. BEGRUENDUNG UND SYSTEMATISIERUNG DER STEUERPLANUNGSSTRATEGIEN . 45 2. TYPISCHE GESTALTUNGSMUSTER AUS DER SICHT EINES FREISTELLUNGSLANDES, DARGESTELLT AM BEISPIEL EINER DEUTSCHEN MUTTERGESELLSCHAFT . 48 3. TYPISCHE GESTALTUNGSMUSTER AUS DER SICHT EINES ANRECHNUNGSLANDES, DARGESTELLT AM BEISPIEL EINER BRITISCHEN MUTTERGESELLSCHAFT . 51 C. BESTEUERUNG VON GRENZUEBERSCHREITENDEN AUSSCHUETTUNGEN UND ZINSZAHLUNGEN BEI AUSSEREUROPAEISCHEN INVESTOREN AM BEISPIEL KANADAS UND DER USA . 52 3. KAPITEL: ZUSAMMENFASSUNG . 54 ZWEITER TEIL: QUANTIFIZIERUNG UND ANALYSE DER STEUERBELASTUNG VON UNTERNEHMEN BEI NATIONALER UND GRENZUEBERSCHREITENDER TAETIGKEIT INNERHALB DER EUROPAEISCHEN UNION . 59 1. KAPITEL: METHODISCHE GRUNDLAGEN DES STEUERBELASTUNGSVERGLEICHS . 59 A. METHODISCHE MINDESTANFORDERUNGEN AN (INTERNATIONALE) STEUERBELASTUNGSVERGLEICHE ZUR MESSUNG VON ENTSCHEIDUNGSWIRKUNGEN . 59 B. ZUKUNFTSORIENTIERTE (YYFORWARD-LOOKING " ) ANSAETZE UND MASSGROESSEN ZUR MESSUNG DER EFFEKTIVEN STEUERBELASTUNG . 62 I. KAPITALKOSTEN UND EFFEKTIVE GRENZSTEUERBELASTUNG . 62 II . EFFEKTIVE DURCHSCHNITTSSTEUERBELASTUNG . 64 III. AUSSAGEFAEHIGKEIT UND RELEVANZ DER MASSGROESSEN FUER DIE BEURTEILUNG DER ENTSCHEIDUNGSWIRKUNGEN DER BESTEUERUNG . 66 C. ANSATZ VON DEVEREUX UND GRIFFITH ZUR BERECHNUNG VON KAPITALKOSTEN, EFFEKTIVEN GRENZ UND DURCHSCHNITTSSTEUERBELASTUNGEN . 68 I. GRUNDANNAHMEN DES MODELLS . 68 X II. ERMITTLUNG UND EIGENSCHAFTEN DER STEUERBELASTUNGEN . 72 III. BEURTEILUNG DES MODELLS . 77 D. ENTSCHEIDUNGSRELEVANZ UNTERSCHIEDLICHER FINANZIERUNGSFORMEN . 79 E. ENTSCHEIDUNGSRELEVANZ PERSOENLICHER STEUERN . 81 2. KAPITEL: STEUERBELASTUNG BEI INLAENDISCHEN INVESTITIONEN . 86 A. BESCHREIBUNG DES MODELLRAHMENS . 86 B. REPRAESENTATIVER AUSGANGSFALL . 89 I. OEKONOMISCHE IMPLIKATIONEN DER BESTEUERUNGSUNTERSCHIEDE . 89 II. BESTEUERUNG VON INVESTITIONEN UND FINANZIERUNGSFORMEN . 90 1. UNTEMEHMENSEBENE . 90 A. KAPITALKOSTEN UND EFFEKTIVE GRENZSTEUERBELASTUNG . 90 B. EFFEKTIVE DURCHSCHNITTSSTEUERBELASTUNG . 92 2. GESAMTEBENE BEI EINBEZUG PERSOENLICHER STEUERN . 92 A. KAPITALKOSTEN UND EFFEKTIVE GRENZSTEUERBELASTUNG . 92 B. EFFEKTIVE DURCHSCHNITTSSTEUERBELASTUNG . 99 III. SPANNWEITE EFFEKTIVER STEUERBELASTUNGEN INNERHALB DER EU . 100 1. UNTEMEHMENSEBENE . 100 A. KAPITALKOSTEN . 100 B. EFFEKTIVE DURCHSCHNITTSSTEUERBELASTUNG . 101 2. GESAMTEBENE BEI EINBEZUG PERSOENLICHER STEUERN . 101 A. KAPITALKOSTEN . 101 B. EFFEKTIVE DURCHSCHNITTSSTEUERBELASTUNG . 102 IV. RANGFOLGE DER EU-MITGLIEDSTAATEN . 103 1. UNTEMEHMENSEBENE . 103 A. KAPITALKOSTEN UND EFFEKTIVE GRENZSTEUERBELASTUNG . 103 B. EFFEKTIVE DURCHSCHNITTSSTEUERBELASTUNG . 106 2. GESAMTEBENE BEI EINBEZUG PERSOENLICHER STEUERN . 108 A. KAPITALKOSTEN . 108 B. EFFEKTIVE DURCHSCHNITTSSTEUERBELASTUNG . 111 C. EINFLUSS VON DATENVARIATIONEN AUF DIE STEUERBELASTUNGSUNTERSCHIEDE . 112 I. UEBERBLICK UEBER DIE SENSITIVITAETSANALYSEN . 112 II. KONSEQUENZEN FUER DIE BESTEUERUNG VON INVESTITIONEN UND FINANZIERUNGSFORMEN . 113 1. UNTEMEHMENSEBENE . 113 2. GESAMTEBENE BEI EINBEZUG PERSOENLICHER STEUERN . 117 III. KONSEQUENZEN FUER DIE RANGFOLGE DER EU-MITGLIEDSTAATEN . 118 1. UNTEMEHMENSEBENE . 118 2. GESAMTEBENE BEI EINBEZUG PERSOENLICHER STEUERN . 123 XI D. KONSEQUENZEN DER STEUERREFORMEN ZWISCHEN 1998 UND 2001 . 125 I. UEBERBLICK UEBER DIE BETRACHTETEN STEUERAENDERUNGEN . 125 II. KONSEQUENZEN FUER DIE BESTEUERUNG VON INVESTITIONEN UND FINANZIERUNGSFORMEN . 127 III. KONSEQUENZEN FUER DIE RANGFOLGE DER EU-MITGLIEDSTAATEN . 130 E. ZUSAMMENFASSUNG . 132 3. KAPITEL: STEUERBELASTUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN INVESTITIONEN . 134 A. ERWEITERUNG DES MODELLRAHMENS . 134 I. UEBERBLICK . 134 II. ERMITTLUNG DER STEUERBELASTUNGEN . 135 III. WEITERE VORGEHENSWEISE UND OEKONOMISCHE IMPLIKATIONEN DER BESTEUERUNGSUNTERSCHIEDE . 138 B. STEUERBELASTUNGEN AUF EBENE DER TOCHTER UND MUTTERGESELLSCHAFTEN IN ABHAENGIGKEIT VON DER FINANZIERUNGSFORM DER TOCHTERGESELLSCHAFT . 140 I. KAPITALKOSTEN . 140 II. EFFEKTIVE DURCHSCHNITTSSTEUERBELASTUNG . 145 C. VERGLEICH DER STEUERBELASTUNGEN BEI NATIONALEN UND GRENZUEBERSCHREITENDEN INVESTITIONEN . 149 I. UNTEMEHMENSEBENE . 149 1. KAPITALKOSTEN . 149 2. EFFEKTIVE DURCHSCHNITTSSTEUERBELASTUNG . 152 II. GESAMTEBENE BEI EINBEZUG PERSOENLICHER STEUERN . 155 1. KAPITALKOSTEN . 155 2. EFFEKTIVE DURCHSCHNITTSSTEUERBELASTUNG . 157 D. MUTTERGESELLSCHAFTEN MIT SITZ IN KANADA UND DEN USA . 159 E. ZUSAMMENFASSUNG . 161 4. KAPITEL: KONSEQUENZEN AUS DER ZWISCHENSCHALTUNG VON GESELLSCHAFTEN MIT FINANZIERUNGS UND HOLDINGFUNKTION . 164 A. VORBEMERKUNG . 164 B. EINSCHALTUNG EINER FINANZIERUNGSGESELLSCHAFT UND EINES KOORDINATIONSZENTRUMS AUS DER SICHT EINES FREISTELLUNGSLANDES (DEUTSCHLAND) . 164 C. EINSCHALTUNG EINER FINANZIERUNGSGESELLSCHAFT UND EINER MIXER-GESELLSCHAFT AUS DER SICHT EINES ANRECHNUNGSLANDES (GROSSBRITANNIEN) . 168 D. ZUSAMMENFASSUNG . 171 XII 5. KAPITEL: AUSWIRKUNGEN HYPOTHETISCHER STEUERAENDERUNGEN AUF DIE STEUERBELASTUNGEN BEI NATIONALEN UND GRENZUEBERSCHREITENDEN INVESTITIONEN . 172 A. UEBERBLICK UEBER DIE SIMULATIONSRECHNUNGEN . 172 B. KONSEQUENZEN FUER DIE STEUERBELASTUNG AUF UNTEMEHMENSEBENE . 173 I. ANGLEICHUNG VON NORMEN DER NATIONALEN UNTEMEHMENSSTEUERSYSTEME . 173 II. ANGLEICHUNG VON NORMEN DER INTERNATIONALEN UNTEMEHMENSBESTEUERUNG . 177 C. KONSEQUENZEN FUER DIE STEUERBELASTUNG AUF GESAMTEBENE BEI EINBEZUG PERSOENLICHER STEUERN . 180 I. AUSWIRKUNGEN DER MASSNAHMEN AUF UNTEMEHMENSEBENE . 180 II. ANGLEICHUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME . 182 D. ZUSAMMENFASSUNG . 183 6. KAPITEL: ZUSAMMENFASSUNG . 184 DRITTER TEIL: EVALUATION UND EMPIRISCHE RELEVANZ DER ERGEBNISSE DER QUANTITATIVEN STEUERBELASTUNGSANALYSE . 191 1. KAPITEL: VERGLEICH MIT DEN ERGEBNISSEN ANDERER UNTERSUCHUNGSMETHODEN . 191 A. ZUKUNFTSORIENTIERTE ANSAETZE . 191 I. STEUERBELASTUNG BEI INLAENDISCHEN INVESTITIONEN . 191 II. STEUERBELASTUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN INVESTITIONEN . 199 B. VERGANGENHEITSORIENTIERTE ANSAETZE (KONZEMSTEUERQUOTEN) . 201 2. KAPITEL: UNTERSUCHUNGEN ZUM EINFLUSS DER BESTEUERUNG AUF NATIONALE UND GRENZUEBERSCHREITENDE INVESTITIONEN . 208 A. ERGEBNISSE AUSGEWAEHLTER EMPIRISCHER STUDIEN . 208 I. INLAENDISCHE INVESTITIONEN .208 II. GRENZUEBERSCHREITENDE INVESTITIONEN . 210 B. UNTERSUCHUNGEN ZU DEUTSCHEN DIREKTINVESTITIONEN IM AUSLAND UND AUSLAENDISCHEN DIREKTINVESTITIONEN IN DEUTSCHLAND . 215 I. FINANZIERUNG VON INBOUND UND OUTBOUND-INVESTITIONEN .215 II. STANDORTE FUER DEUTSCHE TOCHTERGESELLSCHAFTEN INNERHALB DER EU . 217 3. KAPITEL: ZUSAMMENFASSUNG . 220 XIII VIERTER TEIL: PERSPEKTIVEN DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG IM BINNENMARKT . 223 1. KAPITEL: OEKONOMISCHE UND EG-RECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE BESTEUERUNG VON UNTERNEHMEN IM BINNENMARKT .223 A. OEKONOMISCHES LEITBILD DER EUROPAEISCHEN STEUERPOLITIK: EFFIZIENZ UND NEUTRALITAET DER BESTEUERUNG .223 I. STEUEMEUTRALITAET BEI INLAENDISCHEN INVESTITIONEN: ALLOKATIONS BZW. PRODUKTIONSEFFIZIENZ UND ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET .223 II. STEUEMEUTRALITAET BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN INVESTITIONEN . 226 1. URSACHE FUER VERZERRUNGEN: NEBENEINANDER VON WOHNSITZ UND QUELLEN PRINZIP ALS ANKNUEPFUNGSPUNKTE DER INTERNATIONALEN BESTEUERUNG . 226 2. INTERNATIONALE PRODUKTIONSEFFIZIENZ SOWIE ENTSCHEIDUNGSNEUTRALITAET (WOHNSITZPRINZIP) UND INTERNATIONALE KONSUMEFFIZIENZ (QUELLENPRINZIP) . 228 3. KAPITALEXPORTNEUTRALITAET (STANDORTNEUTRALITAET) UND KAPITALIMPORTNEUTRALITAET NACH DEN WERTUNGEN NATIONALER STEUERSYSTEME . 230 4. ANGLEICHUNG DER UNTEMEHMENSSTEUEM ZUR GEWAEHRLEISTUNG VON STANDORT UND WETTBEWERBSNEUTRALITAET . 235 5. WUERDIGUNG VON (WEITEREN) ARGUMENTEN FUER EINE KAPITALIMPORTNEUTRALE BESTEUERUNG . 241 A. LIQUIDITAETSNACHTEILE BEI EINER KAPITALEXPORTNEUTRALEN BESTEUERUNG . 241 B. AUFGABE DES ZUSAMMENHANGS ZWISCHEN ANGEBOT AN OEFFENTLICHEN LEISTUNGEN UND STEUERBELASTUNG BEI EINER KAPITALEXPORTNEUTRALEN BESTEUERUNG . 242 B. ANFORDERUNGEN DES EG-VERTRAGS AN DIE UNTERNEHMENSBESTEUERUNG IM BINNENMARKT . 244 I. RAHMENBEDINGUNGEN DES EG-VERTRAGS FUER DIE GESTALTUNG UND ANGLEICHUNG DER UNTEMEHMENSSTEUEM . 244 II. RELEVANTE EG-RECHTLICHE BESTEUERUNGSMASSSTAEBE . 247 1. DISKRIMINIERUNGS UND BESCHRAENKUNGSVERBOTE DER GRUNDFREIHEITEN . 247 A. NIEDERLASSUNGSFREIHEIT . 247 B. KAPITALVERKEHRSFREIHEIT . 249 C. ABGRENZUNG DER GRUNDFREIHEITEN . 251 D. ZUSAMMENWIRKEN MEHRERER RECHTSORDNUNGEN . 252 E. RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER EINGRIFFE IN DIE GRUNDFREIHEITEN .253 2. ZUSAMMENHANG ZWISCHEN DEN DISKRIMINIERUNGS UND BESCHRAENKUNGS VERBOTEN UND DEM POSTULAT DER STEUEMEUTRALITAET . 256 A. KAPITALEXPORTNEUTRALITAET UND KAPITALIMPORTNEUTRALITAET . 257 B. FINANZIERUNGSNEUTRALITAET . 259 C. RECHTSFORMNEUTRALITAET . 260 XIV 3. BEIHILFEVERBOT . 262 A. TATBESTAND UNZULAESSIGER BEIHILFEN . 262 B. VERHAELTNIS DES BEIHILFEVERBOTS ZU DEN DISKRIMINIERUNGS UND BESCHRAENKUNGSVERBOTEN . 264 C. ZUSAMMENFASSUNG .265 2. KAPITEL: EG-RECHTLICHE BEURTEILUNG DER SYSTEME DER UNTEMEHMENSBESTEUERUNG .268 A. EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER .268 I. STEUERSAETZE .268 II. GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN .269 III. KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEME . 274 1. ANALYSE DER ANZUTREFFENDEN SYSTEME . 274 2. FOLGERUNGEN FUER DIE ANWENDBARKEIT DER SYSTEME . 280 IV. METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG . 281 V. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG . 284 B. SONSTIGE UNTEMEHMENSSTEUEM .288 C. (ZWISCHEN-)GESELLSCHAFTEN MIT FINANZIERUNGS UND HOLDINGFUNKTION . 290 D. ZUSAMMENFASSUNG . 291 3. KAPITEL: INTERNATIONALER STEUERWETTBEWERB ALS ALTERNATIVE ZUR HARMONISIERUNG ODER KOOPERATION .293 A. AUSGANGSSITUATION UND FRAGESTELLUNG . 293 B. VERHAELTNIS VON STEUERWETTBEWERB UND STEUERHARMONISIERUNG . 294 C. KONVERGENZ DER STEUERSYSTEME IM STEUERWETTBEWERB . 298 D. ZUSAMMENFASSUNG .300 4. KAPITEL: UEBERLEGUNGEN ZUR REFORM DER UNTEMEHMENSBESTEUERUNG . 301 A. EINKOMMEN UND KOERPERSCHAFTSTEUER . 301 I. KRITERIEN UND ANKNUEPFUNGSPUNKTE ZUR REFORM DER (INTERNATIONALEN) UNTEMEHMENSBESTEUERUNG IM BINNENMARKT . 301 II. WOHNSITZ UND QUELLENPRINZIP ALS AUSGANGSPUNKTE FUER DIE WEITERENTWICKLUNG DER INTERNATIONALEN UNTEMEHMENSBESTEUERUNG .302 1. WOHNSITZPRINZIP .302 A. GRUNDZUEGE .302 B. ERFORDERLICHE REFORMMASSNAHMEN . 303 (1) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE . 303 (2) KOERPERSCHAFTSTEUERSYSTEM . 304 XV (3) STEUERSAETZE .305 (4) GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN . 305 (5) FISKALAUSGLEICH . 314 (6) BEZIEHUNGEN ZU NICHT-EU-STAATEN .315 2. QUELLENPRINZIP . 316 A. GRUNDZUEGE . 316 B. ERFORDERLICHE REFORMMASSNAHMEN . 317 (1) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE . 317 (2) STEUERSAETZE .318 (3) GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN .318 3. VERGLEICHENDE GEGENUEBERSTELLUNG ANHAND DER BEURTEILUNGSKRITERIEN .318 A. VEREINBARKEIT MIT DEM EG-RECHT .318 B. STEUEMEUTRALITAET BZW. PRODUKTIONSEFFIZIENZ . 319 C. HORIZONTALE UND VERTIKALE STEUERGERECHTIGKEIT . 320 D. STEUERAUTONOMIE . 321 E. STEUERWETTBEWERB UND KONTROLLAUFWAND . 324 F. ADMINISTRIERBARKEIT . 326 III. WEITERE BESTEUERUNGSMODELLE .328 1. ZINSBEREINIGTE GEWINNSTEUER (ALLOWANCE FOR CORPORATE EQUITY) .328 A. GRUNDZUEGE .328 B. BEURTEILUNG .332 2. DUAL INCOME TAX (NORDISCHES MODELL) . 340 A. GRUNDZUEGE . 340 B. BEURTEILUNG . 343 B. SONSTIGE UNTEMEHMENSSTEUEM . 350 5. KAPITEL: SCHLUSSFOLGERUNGEN UND ABLEITUNG VON HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN .352 A. ZIELKONFLIKT ZWISCHEN STEUERAUTONOMIE, STEUEMEUTRALITAET UND STEUERGERECHTIGKEIT .352 B. KURZFRISTIGE MASSNAHMEN: VEREINBARUNG VON MINDESTSTEUERSAETZEN UND ANGLEICHUNG DER GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN . 354 C. LANGFRISTIGE MASSNAHMEN: UEBERGANG ZUM WOHNSITZPRINZIP UND HARMONISIERUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER .357 SCHLUSSTEIL: ZUSAMMENFASSUNG DER ZENTRALEN ERGEBNISSE IN THESEN . 363 ANHANG . 367 LITERATURVERZEICHNIS . 405 VERZEICHNIS DER ENTSCHEIDUNGEN . 459 VERZEICHNIS DER RICHTLINIEN, VERORDNUNGEN, EMPFEHLUNGEN, MITTEILUNGEN UND VERWAITUNGSSCHREIBEN . 461 STICHWORTVERZEICHNIS . 465 XVI
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