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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
München
Vahlen
2002
|
| Series: | Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften
|
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| Physical Description: | L, 1147 S. |
| ISBN: | 380062883X |
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INHALTSUEBERSICHT
ABBILDUNGS
UND
TABELLENVERZEICHNIS
.
XXXVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XLI
1
DAS
DEUTSCHE
STEUERSYSTEM
.
1
1.1
BEGRIFF
DER
STEUER
.
.
.
5
1.2
STELLUNG
DER
STEUER
IM
SYSTEM
OEFFENTLICH-RECHTLICHER
LASTEN
.
6
1.3
FUNDAMENTALPRINZIPIEN
DER
ABGABENERHEBUNG
.
9
1.4
TATBESTANDSMAESSIGKEIT
DER
STEUERERHEBUNG
.
11
1.5
EINTEILUNG
DER
STEUERN
.
12
1.6
DIE
STEUERHOHEIT
.
15
1.7
BEDEUTUNG
DER
STEUERN
.
21
1.8
DIE
STEUERBERATENDEN
BERUFE
.
22
2
EINKOMMENSTEUER
.
.25
2.1
STELLUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
IM
STEUERSYSTEM
.
26
2.2
PERSOENLICHE
UND
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
33
X
INHALTSUEBERSICHT
2.3
FESTSETZUNG
UND
ERHEBUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
.
60
2.4
DIE
EINZELNEN
EINKUNFTSARTEN
.
88
2.4.1
GEWINNEINKUNFTSARTEN
.
91
2.4.1.1
GEWINNERMITTLUNG
.
98
2.4.1.2
EINKUENFTE
AUS
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
.
376
2.4.1.3
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
.382
2.4.1.4
EINKUENFTE
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
410
2.4.2
UEBERSCHUSSEINKUNFTSARTEN
.
414
2.4.2.1
EINNAHMEN
.418
2.4.2.2
WERBUNGSKOSTEN
.
421
2.4.2.3
PAUSCHBETRAEGE
FUER
WERBUNGSKOSTEN
.
424
2.4.2.4
ZEITRAUM
DER
VEREINNAHMUNG
UND
VERAUSGABUNG
.
426
2.4.2.5
EINKUENFTE
AUS
NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
429
2.4.2.6
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.
436
2.4.2.7
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
464
2.4.2.8
SONSTIGE
EINKUENFTE
.
517
2.4.3
GEMEINSAME
VORSCHRIFTEN
.
536
2.4.4
BETRIEBSAUFSPALTUNG
UND
BETRIEBSVERPACHTUNG
.
542
2.5
ABZUEGE
VON
DER
SUMME
DER
EINKUENFTE
.
556
2.5.1
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG
(§
24A
ESTG)
.
561
2.5.2
SONDERAUSGABEN
(§§
10
-
10B
ESTG)
.
563
2.5.3
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
(§§
33
-
33C
ESTG)
.
591
2.5.4
F
AMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH
.
615
2.6
SONDERPROBLEME
.
625
2.6.1
VERLUSTVERRECHNUNG
.
626
2.6.2
BEHANDLUNG
WIEDERKEHRENDER
LEISTUNGEN
.662
2.6.3
ALTERSVORSORGE
IN
DER
BUNDESREPUBLIK
DEUTSCHLAND
.
691
INHALTSUEBERSICHT
XI
3
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
.
759
3.1
STELLUNG
DER
KOERPERSCHAFTSTEUER
IM
STEUERSYSTEM
.
761
3.2
PERSOENLICHE
UND
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
.
764
3.3
FESTSETZUNG
UND
ERHEBUNG
DER
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
793
3.4
EINKOMMENSERMITTLUNG
.800
3.5
EINKOMMENSVERWENDUNG
VON
KOERPERSCHAFTEN
.
824
3.5.1
PROBLEMATIK
UND
HISTORISCHER
UEBERBLICK
.
824
3.5.2
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHES
ANRECHNUNGSVERFAHREN
.
828
3.5.3
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
.
852
3.5.4
UEBERGANGSREGELUNGEN
.
882
3.5.5
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
895
3.6
LIQUIDATION
UND
VERLEGUNG
INS
AUSLAND
.924
3.7
SONDERPROBLEME
.
937
3.7.1
BEHANDLUNG
VON
VERLUSTEN
.
937
3.7.2
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE
ORGANSCHAFT
.
945
4
GEWERBESTEUER
.
957
4.1
STELLUNG
DER
GEWERBESTEUER
IM
STEUERSYSTEM
.
958
4.2
REFORMBESTREBUNGEN
.959
4.3
PERSOENLICHE
UND
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.964
4.4
FESTSETZUNG
UND
ERHEBUNG
DER
GEWERBESTEUER
.
981
XII
INHALTSUEBERSICHT
4.5
ERMITTLUNG
DES
GEWERBEERTRAGS
.
996
4.5.1
GEWINN
AUS
GEWERBEBETRIEB
.996
4.5.2
HINZURECHNUNGEN
UND
KUERZUNGEN
.
1002
4.6
SONDERPROBLEME
.
1039
4.6.1
GEWERBEVERLUSTE
.
1039
4.6.2
GEWERBESTEUERLICHE
ORGANSCHAFT
.
1048
LITERATURVERZEICHNIS
.
1055
URTEILSVERZEICHNIS
.
1097
SACHVERZEICHNIS
.
1119
INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGS
UND
TABELLENVERZEICHNIS
.
XXXVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.XLI
1
DAS
DEUTSCHE
STEUERSYSTEM
.
.1
1.1
BEGRIFF
DER
STEUER
.
.
5
1.2
STELLUNG
DER
STEUER
IM
SYSTEM
OEFFENTLICH-RECHTLICHER
LASTEN
.
6
1.3
FUNDAMENTALPRINZIPIEN
DER
ABGABENERHEBUNG
.
9
1.4
TATBESTANDSMAESSIGKEIT
DER
STEUERERHEBUNG
.
11
1.5
EINTEILUNG
DER
STEUERN
.
12
1.5.1
EINWIRKUNG
DER
STEUERN
AUF
DIE
VERMOEGENSSPHAERE
.
12
1.5.2
UEBERWAELZBARKEIT
VON
STEUERN
.
13
1.5.3
PERSONEN
UND
OBJEKTSTEUEM
.
14
1.5.4
BESTEUERUNGSBASIS
.
14
1.5.5
WEITERE
KLASSIFIKATIONEN
.
15
1.6
DIE
STEUERHOHEIT
.
15
1.6.1
GESETZGEBUNGSHOHEIT
.
16
1.6.2
ERTRAGSHOHEIT
.
17
1.6.3
VERWALTUNGSHOHEIT
.
20
1.7
BEDEUTUNG
DER
STEUERN
.
21
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
1.8
DIE
STEUERBERATENDEN
BERUFE
.
22
2
EINKOMMENSTEUER
.25
2.1
STELLUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
IM
STEUERSYSTEM
.
26
2.1.1
ABGRENZUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
ZU
ANDEREN
STEUERN
VOM
EINKOMMEN
.
27
2.1.2
RECHTLICHE
GRUNDLAGEN
DER
BESTEUERUNG
.
28
2.1.3
WIRTSCHAFTS
UND
SOZIALPOLITISCHE
FUNKTION
DER
EINKOMMEN
STEUER
.
31
2.2
PERSOENLICHE
UND
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
33
2.2.1
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
34
2.2.1.1
UNBESCHRAENKTE
UND
BESCHRAENKTE
EINKOMMENSTEUERPFLICHT
.
36
2.2.1.2
WOHNSITZ
.
;
.
41
2.2.1.3
GEWOEHNLICHER
AUFENTHALT
.
42
2.2.2
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
43
2.2.2.1
EINKOMMENSTEUERLICHER
EINKOMMENSBEGRIFF
.
43
2.2.22
EINKUNFTSARTEN
.
44
2.2.2.3
NICHT
STEUERBARE
ZUFLUESSE
.
.
.
46
2.2.2.4
STEUERFREIE
EINNAHMEN
.
48
2.2.2.5
NICHT
ABZUGSFAEHIGE
AUSGABEN
.
50
2.2.2.6
ZURECHNUNG
VON
EINKUENFTEN
.
54
YY
2.2.2.7
ERMITTLUNG
DER
EINKOMMENSTEUERLICHEN
BEMESSUNGS
GRUNDLAGE
.
57
2.2.2.8
ERMITTLUNG
DER
FESTZUSETZENDEN
EINKOMMENSTEUER
.
58
2.3
FESTSETZUNG
UND
ERHEBUNG
DER
EINKOMMENSTEUER
.
60
2.3.1
ZEITLICHE
ERFASSUNG
DER
EINKUENFTE
.
61
2.3.2
VERANLAGUNG
ZUR
EINKOMMENSTEUER
.
65
2.3.3
STEUERTARIF
.
68
2.3.3.1
GRUNDTARIF
.
.
.
68
INHALTSVERZEICHNIS
XV
2.3.3.2
SPLITTINGTARIF.
.
70
2.3.3.3
PROGRESSIONSVORBEHALT
.
73
2.3.3.4
TARIFBEGUENSTIGUNG
FUER
AUSSERORDENTLICHE
EINKUENFTE
.
77
2.3.3.5
WEITERE
TARIFERMAESSIGUNGEN
.
83
2.3.4
ERHEBUNGSFORMEN
DER
EINKOMMENSTEUER
.
83
2.3.4.1
VORAUSZAHLUNGEN
.
84
2.3.4.2
ABZUGSTEUEM
.
85
2.3.4.2.
1
LOHNSTEUER
UND
KAPITALERTRAGSTEUER
.
86
2.3.4.2.2
ABZUGSTEUER
FUER
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
.
86
2.3.4.3
ANRECHENBARE
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
86
2.3.4.4
ABSCHLUSSZAHLUNG
.
87
2.4
DIE
EINZELNEN
EINKUNFTSARTEN
.
88
2.4.1
GEWINNEINKUNFTSARTEN
.
91
2.4.1.1
GEWINNERMITTLUNG
.
98
2.4.1.1.1
BEGRIFF
DES
WIRTSCHAFTSGUTS
.
98
2.4.1.1.2
GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN
.
100
2.4.1.1.2.1
ANWENDUNGSBEREICHE
DER
GEWINNERMITTLUNGS
METHODEN
.
100
2.4.1.1.2.2
KAUFMANNSEIGENSCHAFT
.
104
2.4.1.1.2.3
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
.
110
2.4.1.
1.2.3.1
GEWINNBEGRIFF.
.
111
2.4.1.1.2.3.2
STEUERLICHE
GEWINNERMITTLUNG
.
114
2.4.1.1.2.3.2.1
MASSGEBLICHKEIT
UND
UMGEKEHRTE
MASSGEBLICHKEIT
.
115
2.4.1.1.2.3.2.1.1
ZWINGENDE
HANDELSRECHTLICHE
VORSCHRIFT
.
115
2.4.1.
1.2.3.2.1.2
HANDELSRECHTLICHES
WAHLRECHT
.
120
2.4.1.
1.2.3.2.2
ANSATZVORSCHRIFTEN
.
123
2.4.1.
1.2.3.2.2.1
BILANZIERUNGSFAEHIGKEIT
.
124
2.4.1.1
.23.2.2.2
PERSOENLICHE
ZUORDNUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
132
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
2.4.1.
1.2.3.2.2.3
ABGRENZUNG
ZWISCHEN
BETRIEBS
UND
PRIVATVERMOEGEN
.
134
2.4.1.
1.2.3.2.3
BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN.
.
138
2.4.1.
1.2.3.2.3.1
BEWERTUNGSMASSSTAEBE
.
138
2.4.1.
1.2.3.2.3.
1.1
ANSCHAFFIINGSKOSTEN
(§
255
ABS.
1
HGB,
R
32A
ESTR)
.
139
2.4.1.
1.2.3.2.3.1.2
HERSTELLUNGSKOSTEN
(§
255
ABS.
2,
ABS.
3
HGB,
R
33
ESTR)
.
141
2.4.1.
1.23.23.13
TEILWERT
(§
6
ABS.
1
NR.
1
SATZ
3
ESTG,
§
10
BEWG)
.
144
2.4.1.1.2.3.2.3.1.4
GEMEINER
WERT
(§
9
BEWG)
.
146
2.4.1.
1.2.3.2.3.1.5
FIKTIVE
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
(§
6
ABS.
3
ESTG,
§
1
ID
ESTDV)
.
147
2.4.1.1
.2.32.3.2
BEWERTUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
DES
ANLAGE
UND
UMLAUFVERMOEGENS,
VERBINDLICHKEITEN
UND
RUECK
STELLUNGEN
.
147
2.4.1.
1.2.3.2.3.2.1
ANLAGEVERMOEGEN
.
148
2.4.1.
1.2.3.2.3.2.2
UMLAUFVERMOEGEN
.
153
2.4.1.
1.2.3.2.3.2.3
VERBINDLICHKEITEN
.
155
2.4.1.1.2.3.2.3.2.4
RUECKSTELLUNGEN
.
158
2.4.1.1.2.3.2.3.3
ABSCHREIBUNGEN
.
160
2.4.1.
1.2.3.2.3.3.1
LINEARE
AFA
NACH
§
7
ABS.
1
ESTG
.
161
2.4.1.1.2.3.2.3.3.2
DEGRESSIVE
AFA
NACH
§
7
ABS.
2
ESTG
.
164
2.4.1.
1.2.3.2.3.3.3
BEWERTUNGSFREIHEIT
FUER
GERINGWERTIGE
WIRTSCHAFTSGUETER
NACH
§6
ABS.
2
ESTG
.
167
2.4.1.1
.2.3.2.4
EINLAGEN
UND
ENTNAHMEN
.
168
2.4.1.1.2.4
EINNAHTNEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
.
172
2.4.1.
1.2.4.1
GEWINNBEGRIFF.
.
173
2.4.1.1.2.4.2
UNTERSCHIEDE
ZUM
BETRIEBSVERMOEGENS
VERGLEICH
.
174
2.4.1.1.2.4.3
STEUERLICHE
ERFASSUNG
DES
LAUFENDEN
GEWINNS
.
177
INHALTSVERZEICHNIS
XVII
2.4.1.1.2.4.3.1
EINLAGEN
UND
ENTNAHMEN
.
179
2.4.1.
1.2.4.3.2
DURCHLAUFENDE
POSTEN
.
181
2.4.1.1
.2.4.3.3
ERWERB
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
DES
UMLAUFVERMOEGENS
.
182
2.4.1.
1.2.4.3.4
ERWERB
VON
ABNUTZBAREN
WIRTSCHAFTS
'
GUETEM
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
182
2.4.1.
1.2.4.3.5
ERWERB
VON
NICHT
ABNUTZBAREN
WIRT
SCHAFTSGUETEM
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
185
2.4.1.
1.2.4.3.6
TAUSCH
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
DES
ANLAGEVERMOEGENS
.
185
2.4.1.1.2.4.3.7
DARLEHENSVERGABE
.
187
2.4.1.1.2.4.3.8
NICHTABZUGSFAEHIGE
AUSGABEN
UND
STEUERFREIE
EINNAHMEN
.
188
2.4.1.1
.2.4.3.9
RENTENZAHLUNGEN
.
189
2.4.1.1.2.4.3.10
REGELMAESSIG
WIEDERKEHRENDE
EINNAHMEN
UND
AUSGABEN
.
192
2.4.1.
1.2.4.3.1
1
BESONDERHEITEN
BEI
DER
UMSATZSTEUER
.
193
2.4.1.1.2.5
WECHSEL
DER
GEWINNERMITTLUNGSMETHODE
.
195
2.4.1.1.2.5.1
NOTWENDIGKEIT
DER
GEWINNKORREKTUR
.
195
2.4.1.1.2.5.2
UEBERGANG
VON
DER
EINNAHMEN-UEBERSCHUSS
RECHNUNG
ZUM
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH.
196
2.4.1.
1.2.5.2.1
PRAKTISCHE
BEDEUTUNGUND
GRUENDE
DES
UEBERGANGS
.
196
2.4.1.1.2.5.2.2
ERSTELLUNG
DER
EROEFFNUNGSBILANZ
.
198
2.4.1.
1.2.5.2.3
KORREKTUR
DES
GEWINNS
.
198
2.4.1.1.2.5.3
UEBERGANG
VOM
BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
ZUR
EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG
.
209
2.4.1.
1.2.5.3.1
PRAKTISCHE
BEDEUTUNGUND
GRUENDE
DES
UEBERGANGS
.210
2.4.1.1.2.5.3.2
ERSTELLEN
DER
SCHLUSSBILANZ
.
211
2.4.1.
1.2.5.3.3
KORREKTUR
DES
GEWINNS
.
212
2.4.1.1.2.6
GEWINNERMITTLUNG
NACH
DURCHSCHNITTSSAETZEN
.
218
2.4.1.1.3
BETRIEBSGRUENDUNG,
-UMWANDLUNG
UND
-LIQUIDATION
.
222
2.4.1.1.3.1
BETRIEBSGRUENDUNG
.
223
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
2.4.1.1.3.1.1
GRUENDUNG
DURCH
KAUF
EINZELNER
WIRTSCHAFTS
GUETER
.
223
2.4.1.1.3.1.2
GRUENDUNG
DURCH
EINLAGE
EINZELNER
WIRT
SCHAFTSGUETER
AUS
DEM
PRIVATVERMOEGEN
.224
2.4.1.1.3.1.3
GRUENDUNG
DURCH
EINBRINGUNG
EINZELNER
WIRTSCHAFTSGUETER
AUS
EINEM
ANDEREN
BETRIEBSVERMOEGEN
.224
2.4.1.1.3.1.4
GRUENDUNG
DURCH
KAUF
EINES
BETRIEBS
.224
2.4.1.1.3.2
UMWANDLUNGEN
.226
2.4.1.1.3.3
LIQUIDATION
.227
2.4.1.1.3.3.1
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
UND
BETRIEBSAUFGABE
.
227
2.4.1.1.3.3.1.1
BETRIEBSVERAEUSSERUNG
.
230
2.4.1.1.3.3.1.2
BETRIEBSAUFGABE
.
233
2.4.1.1.3.3.1.3
VERAEUSSERUNGS
BZW.
AUFGABEGEWINN
.
235
2.4.1.1.3.3.2
UNENTGELTLICHE
UND
TEILENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.
239
2.4.1.1.4
BESONDERHEITEN
DER
GEWINNERMITTLUNG
BEI
PERSONEN
GESELLSCHAFTEN
.
241
2.4.1.1.4.1
LAUFENDE
GEWINNERMITTLUNG
.
241
2.4.1.1.4.1.1
EINHEITLICHE
UND
GESONDERTE
GEWINN
FESTSTELLUNG
.
243
2.4.1.1.4.1.2
SONDERVERGUETUNGEN
.
244
2.4.1.1.4.1.3
BETRIEBSVERMOEGEN
BEI
PERSONENGESELL
SCHAFTEN
.
248
2.4.1.1.4.1.3.1
GESAMTHANDSVERMOEGEN
.249
2.4.1.1.4.1.3.2
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
.
250
2.4.1.1.4.1.3.2.1
NOTWENDIGES
SONDERBETRIEBS
VERMOEGEN
.
254
2.4.1.1.4.
1.3.2.2
GEWILLKUERTES
SONDERBETRIEBS
VERMOEGEN
.
255
2.4.1.1.4.1.4
ERFASSUNG
VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN
UND
SONDERBETRIEBSEINNAHMEN
BZW.
-AUSGABEN
.256
2.4.1.1.4.1.4.1
ENTGELTLICHE
UEBERLASSUNG
VON
WIRT
SCHAFTSGUETERN
.
257
INHALTSVERZEICHNIS
XIX
2.4.1.1.4.1.4.2
BEHANDLUNG
VON
SONDERVERGUETUNGEN
FUER
GELEISTETE
DIENSTE
IN
DER
GESELLSCHAFT
.260
2.4.1.
1.4.1.4.3
AUFLOESUNG
VON
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN.
262
2.4.1.
1.4.1.4.3.1
VERAEUSSERUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS
.
263
2.4.1.1.4.1.4.3.2
VERAEUSSERUNG
DES
MITUNTEMEHMER
ANTEILS
.
264
2.4.1.1.4.1.4.3.3
EINBRINGUNG
DES
MITUNTEMEHMER
ANTEILS
IN
EINE
KAPITALGESELLSCHAFT
ODER
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT
.
265
2.4.1.1.4.1.5
ERGAENZUNGSBILANZEN
.
267
2.4.1.1.4.2
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.270
2.4.1.1.4.24
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
ZWISCHEN
BETRIEBSVERMOEGEN
.
273
2.4.1.1.4.2.1.1
UEBERTRAGUNG
ZWISCHEN
VERSCHIEDENEN
BETRIEBSVERMOEGEN
EINES
STEUER
PFLICHTIGEN
.
273
2.4.1.1.4.2.1.2
UEBERTRAGUNG
IN
DAS
BZW.
AUS
DEM
GESAMTHANDSVERMOEGEN
SOWIE
UEBER
TRAGUNG
ZWISCHEN
SONDERBETRIEBSVER
MOEGEN
VERSCHIEDENER
MITUNTEMEHMER
DERSELBEN
MITUNTERNEHMERSCHAFT
.
275
2.4.1.1.4.2.1.2.1
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
.
275
2.4.1.1.4.2.1.2.2
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
GEGEN
ENTGELT
.
278
2.4.1.1.4.2.1.2.3
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
GEGEN
GEWAEHRUNG
BZW.
MINDERUNG
VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN
.
281
2.4.1.1.4.2.1.2.4
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
GEGEN
GEWAEHRUNG
BZW.
MINDERUNG
VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN
UND
SONSTIGES
ENTGELT
.
282
2.4.1.1.4.2.1.2.5
MISSBRAUCHSVERHINDERUNGS
VORSCHRIFTEN
.
283
XX
INHALTSVERZEICHNIS
2.4.1.1.4.2.2
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
ZWISCHEN
BETRIEBSVERMOEGEN
UND
PRIVAT
VERMOEGEN
.287
2.4.1.1.4.2.2.1
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
AUS
DEM
PRIVATVERMOEGEN
EINES
GESELL
SCHAFTERS
IN
DAS
BETRIEBSVERMOEGEN
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
287
2.4.1.1.4.2.2.1.1
ENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.288
2.4.1.1.4.2.2.1.2
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.
289
2.4.1.1.4.2.2.1.3
UEBERTRAGUNG
GEGEN
GEWAEHRUNG
VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN
.
291
2.4.1.1
.4.2.2.2
UEBERTRAGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
IN
DAS
PRIVATVERMOEGEN
EINES
MITUNTER
NEHMERS
.
293
2.4.1.
1.4.2.2.2.1
ENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.
293
2.4.1.1
A.2.2.2.2
UNENTGELTLICHE
UEBERTRAGUNG
.294
2.4.1.1
.4.2.2.2.3
UEBERTRAGUNG
GEGEN
MINDERUNG
VON
GESELLSCHAFTSRECHTEN
.
296
2.4.1.1.4.3
GRUENDUNG
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
298
2.4.1.1.4.3.1
BARGRUENDUNG
.
298
2.4.1.
1.4.3.2
SACHGRUENDUNG
.298
2.4.1.
1.4.3.2.1
EINBRINGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
AUS
DEM
PRIVATVERMOEGEN
.299
2.4.1.1.4.3.2.2
EINBRINGUNG
VON
WIRTSCHAFTSGUETEM
AUS
EINEM
ANDEREN
BETRIEBSVERMOEGEN
.
299
2.4.1.1.4.3.2.3
EINBRINGUNG
VON
BETRIEBEN,
TEIL
BETRIEBEN
UND
MITUNTEMEHMERANTEILEN
.302
2.4.1.
1.4.3.2.3.1
ERTRAGSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
BEI
TEILWERT-ANSATZ
.
303
2.4.1.
1.4.3.2.3.2
ERTRAGSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
BEI
BUCHWERT-ANSATZ
.
306
2.4.1.1
.4.3.2.3.3
ERTRAGSTEUERLICHE
KONSEQUENZEN
BEI
ZWISCHENWERT-ANSATZ
.
309
2.4.1.
1.4.3.3
SCHENKUNGSGRUENDUNGEN
.310
2.4.1.
1.4.3.3.1
STEUERLICHE
ANERKENNUNG
DER
GRUENDUNG
EINER
FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFT
.
311
INHALTSVERZEICHNIS
XXI
2.4.1.
1.4.3.3.2
ANGEMESSENE
GEWINNVERTEILUNG
.
313
2.4.1.1.4.4
AENDERUNGEN
DER
PERSONELLEN
ZUSAMMENSETZUNG
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.316
2.4.1.
1.4.4.1
AUFNAHME
EINES
NEUEN
GESELLSCHAFTERS
.316
2.4.1.1.4.4.2
GESELLSCHAFTERWECHSEL
.
318
2.4.1.1.4.4.3
AUSSCHEIDEN
EINES
GESELLSCHAFTERS
.
321
2.4.1.1.4.4.4
BESONDERHEITEN
.
325
2.4.1.1.4.5
UMWANDLUNGEN
.
327
2.4.1.1.4.6
LIQUIDATION
EINER
PERSONENGESELLSCHAFT
.
328
2.4.1.1.4.6.1
VERAEUSSERUNG
DES
BETRIEBS
ODER
DER
WIRT
SCHAFTSGUETER
DES
BETRIEBS
EINER
PERSONEN
GESELLSCHAFT
.
330
2.4.1.1.4.6.2
AUSEINANDERSETZUNG
DURCH
AUSSCHEIDEN
VON
GESELLSCHAFTERN
.
332
2.4.1.1.4.6.2.1
UNENTGELTLICHES
AUSSCHEIDEN
.
332
2.4.1.1
,4.6.2.2
BARABFINDUNG
.
332
2.4.1.1
.4.6.2.3
SACHWERTABFINDUNG
.
333
2.4.1.1.4.6.2.3.1
UEBERFUEHRUNG
IN
DAS
PRIVATVERMOEGEN.
333
2.4.1.
1.4.6.2.3.2
UEBERFUEHRUNG
IN
EIN
BETRIEBS
VERMOEGEN
.
336
2.4.1.1.4.6.3
AUSEINANDERSETZUNG
DURCH
REALTEILUNG
.
337
2.4.1.1.4.6.3.1
BEGRIFF
DER
REALTEILUNG
.337
2.4.1.
1.4.6.3.2
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
.
338
2.4.1.
1.4.6.3.2.1
GRUNDSATZ
DER
BUCHWERTFORTFUEHRUNG.
338
2.4.1.
1.4.6.3.2.2
REALTEILUNG
UND
SPITZENAUSGLEICH
.
340
2.4.1.
1.4.6.3.2.3
STEUERBELASTUNGSDIVERGENZEN
.
346
2.4.1.
1.4.6.3.2.3.1
TEILWEISE
AUFDECKUNG
STILLER
RESERVEN
.
348
2.4.1.
1.4.6.3.2.3.2
BILDUNG
VON
AUSGLEICHSPOSTEN
.
349
2.4.1.1.4.6.3.2.3.3
AUSGLEICHSZAHLUNGEN
.
353
2.4.1.1.4.6.4
AUSEINANDERSETZUNG
EINER
ERBENGEMEINSCHAFT
.356
2.4.1.1.5
NICHT
ABZIEHBARE
BETRIEBSAUSGABEN
.
357
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
2.4.1.1.5.1
SCHULDZINSEN
.
358
2.4.1.1.5.2
GESCHENKE
.
363
2.4.1.1.5.3
BEWIRTUNGSKOSTEN
.
363
2.4.1.1.5.4
GAESTEHAEUSER
.364
2.4.1.1.5.5
AUFWENDUNGEN
FUER
JAGD
ODER
FISCHEREI,
FUER
SEGELJACHTEN
ODER
MOTOIJACHTEN
ODER
AEHNLICHE
ZWECKE
.366
2.4.1.1.5.6
VERPFLEGUNGSMEHRAUFWENDUNGEN
.366
2.4.1.1.5.7
AUFWENDUNGEN
FUER
WEGE
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
BETRIEBSSTAETTE
UND
FUER
FAMILIENHEIMFAHRTEN.
367
2.4.1.1.5.7.1
KEINE
BENUTZUNG
EINES
KRAFTFAHRZEUGS
.
368
2.4.1.1.5.7.2
BENUTZUNG
EINES
KRAFTFAHRZEUGS
.
369
2.4.1.1.5.8
MEHRAUFWENDUNGEN
WEGEN
DOPPELTER
HAUSHALTS
FUEHRUNG
.
372
2.4.1.1.5.9
AUFWENDUNGEN
FUER
EIN
HAEUSLICHES
ARBEITS
ZIMMER
.
373
2.4.1.1.5.10 SONSTIGE
UNANGEMESSENE
AUFWENDUNGEN
.
373
2.4.1.1.5.11
GELDBUSSEN,
ORDNUNGSGELDER
UND
VERWAMUNGS
GELDER
.
374
2.4.1.1.5.12
ZINSEN
AUF
HINTERZOGENE
STEUERN
.
375
2.4.1.1.5.13
BESTECHUNGS
UND
SCHMIERGELDER
.
375
2.4.1.1.5.14
PARTEISPENDEN
.
375
2.4.1.1.5.15
AUFZEICHNUNGSPFLICHT
.
376
2.4.1.2
EINKUENFTE
AUS
LAND
UND
FORSTWIRTSCHAFT
.376
2.4.1.2.1
ABGRENZUNG
ZUM
GEWERBEBETRIEB
.
378
2.4.1.2.2
FREIBETRAG
NACH
§
13
ABS.
3
ESTG
.
379
2.4.1.2.3
TARIFERMAESSIGUNG
NACH
§
34E
ESTG
.
380
2.4.1.3
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
.
3
82
2.4.1.3.1
EINKUENFTE
AUS
GEWERBLICHEN
EINZELUNTEMEHMEN
.
383
2.4.1.3.2
GEWINNANTEILE
AUS
GEWERBLICHEN
MITUNTEMEHMER
SCHAFTEN
.
386
2.4.1.3.3
GEWINNANTEILE
DER
PERSOENLICH
HAFTENDEN
GESELL
SCHAFTER
EINER
KGAA
.
388
2.4.1.3.4
ABFAERBE
UND
GEPRAEGETHEORIE
.389
INHALTSVERZEICHNIS
XXIII
2.4.1.3.5
GEWINNE
AUS
DER
VERAEUSSERUNG
VON
ANTEILEN
AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN
(§
17
ESTG)
.390
2.4.1.3.5.1
BESTEUERUNG
DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
393
2.4.1.3.5.2
FREIBETRAG
NACH
§
17
ABS.
3
ESTG
.396
2.4.1.3.5.3
BERUECKSICHTIGUNG
VON
VERAEUSSERUNGSVERLUSTEN
.
398
2.4.1.3.5.4
AUFLOESUNG,
KAPITALHERABSETZUNG
UND
AUS
SCHUETTUNG
AUS
DEM
STEUERLICHEN
EINLAGEKONTO
.400
2.4.1.3.6
TARIFBEGRENZUNG
/
STEUERERMAESSIGUNG
FUER
EINKUENFTE
AUS
GEWERBEBETRIEB
.402
2.4.1.3.6.1
TARIFBEGRENZUNG
NACH
§
32C
ESTG
.402
2.4.1.3.6.2
STEUERERMAESSIGUNG
NACH
§
35
ESTG
.
404
2.4.1.4
EINKUENFTE
AUS
SELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
410
2.4.1.4.1
FREIBERUFLICHE
TAETIGKEITEN
.
411
2.4.1.4.2
EINNEHMER
EINER
STAATLICHEN
LOTTERIE
.
413
2.4.1.4.3
SONSTIGE
SELBSTAENDIGE
ARBEIT
.
413
2.4.1.4.4
ABGRENZUNG
ZUM
GEWERBEBETRIEB
.414
2.4.2
UEBERSCHUSSEINKUNFTSARTEN
.
414
2.4.2.1
EINNAHMEN
.418
2.4.2.2
WERBUNGSKOSTEN
.
421
2.4.2.3
PAUSCHBETRAEGE
FUER
WERBUNGSKOSTEN
.
424
2.4.2.4
ZEITRAUM
DER
VEREINNAHMUNG
UND
VERAUSGABUNG
.426
2.4.2.5
EINKUENFTE
AUS
NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT
.429
2.4.2.5.1
ARBEITNEHMER
.429
2.4.2.5.2
EINNAHMEN
.429
2.4.2.5.3
WERBUNGSKOSTEN
.432
2.4.2.5.4
VERSORGUNGSFREIBETRAG
.
434
2.4.2.5.5
LOHNSTEUER
.
435
2.4.2.6
EINKUENFTE
AUS
KAPITALVERMOEGEN
.436
2.4.2.6.
1
EINNAHMEN
AUS
DER
BETEILIGUNG
AN
JURISTISCHEN
PERSONEN
NACH
§
20
ABS.
1
NM.
1,2
ESTG
.437
2.4.2.6.2
EINNAHMEN
DES
TYPISCHEN
STILLEN
GESELLSCHAFTERS
UND
EINNAHMEN
AUS
PARTIARISCHEN
DARLEHEN
.
443
XXIV
INHALTSVERZEICHNIS
2.4.2.63
ZINSEN
AUS
HYPOTHEKEN,
GRUNDSCHULDEN
UND
RENTEN
AUS
RENTENSCHULDEN
.
444
2.4.2.6.4
ZINSEN
AUS
SPARANTEILEN
BEI
LEBENSVERSICHERUNGEN
.
445
2.4.2.6.5
ZINSEN
AUS
SONSTIGEN
KAPITALFORDERUNGEN
.
446
2.4.2.6.6
DISKONTERTRAEGE
VON
WECHSELN
.447
2.4.2.6.7
EINNAHMEN
AUS
DER
BETEILIGUNG
AN
JURISTISCHEN
PERSONEN
NACH
§
20
ABS.
1
NM.
9,10
ESTG
.
447
2.4.2.6.8
VERAEUSSERUNG
VON
ZINSSCHEINEN
.
448
2.4.2.OE.9
KAPITALERTRAGSTEUER
.
450
2.4.2.6.
10
WERBUNGSKOSTEN
.
456
2.4.2.OE.
11
WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAG
UND
SPARER
FREIBETRAG
.
459
2.4.2.7
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
464
2.4.2.7.
1
ARTEN
DER
EINKUENFTE
AUS
VERMIETUNG
UND
VERPACHTUNG
.
466
2.4.2.7.2
DINGLICHE
UND
OBLIGATORISCHE
NUTZUNGSRECHTE
AN
GRUNDSTUECKEN
.
471
2.4.2.73
ABGRENZUNG
ZUR
LIEBHABEREI
.
476
2.4.2.7.4
ABGRENZUNG
ZU
GEWERBLICHEN
EINKUENFTEN
.
478
2.4.2.7.5
EINNAHMEN
.
482
2.4.2.7.6
WERBUNGSKOSTEN
.
484
2.4.2.7.7
ANSCHAFTUNGS
BZW.
HERSTELLUNGSKOSTEN
UND
ERHALTUNGSAUFWAND
.488
2.4.2.7.8
ABSCHREIBUNGEN
.
492
2.4.2.7.9
FOERDERUNG
DES
VERMIETETEN
WOHNEIGENTUMS
.
498
2.4.2.7.10
FOERDERUNG
DES
SELBSTGENUTZTEN
WOHNEIGENTUMS
.
502
2.4.2.8
SONSTIGE
EINKUENFTE
.517
2.4.2.8.1
EINKUENFTE
AUS
WIEDERKEHRENDEN
BEZUEGEN
.
518
2.4.2.8.2
EINKUENFTE
AUS
UNTERHALTSLEISTUNGEN
IM
RAHMEN
DES
WAHL-REALSPLITTINGS
.520
2.4.2.83
EINKUENFTE
AUS
PRIVATEN
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN
.
522
2.4.2.83.1
PRIVATE
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE
.
523
2.4.2.83.2
ANSCHAFFUNG
BZW.
HERSTELLUNG
.
526
INHALTSVERZEICHNIS
XXV
2.4.2.8.3.3
VERAEUSSERUNG
.
528
2.4.2.8.3.4
FREIGRENZE
UND
VERLUSTAUSGLEICH
.
532
2.4.2.8.4
EINKUENFTE
AUS
SONSTIGEN
LEISTUNGEN
.
533
2.4.2.8.5
ABGEORDNETENBEZUEGE
.
534
2.4.2.8.6
WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAG
.
535
2.4.3
GEMEINSAME
VORSCHRIFTEN
.
536
2.4.3.1
ENTSCHAEDIGUNGEN
(§
24
NR.
1
ESTG)
.
537
2.4.3.2
NACHTRAEGLICHE
EINKUENFTE
(§
24
NR.
2
ESTG)
.
539
2.4.3.3
NUTZUNGSVERGUETUNGEN
(§
24
NR.
3
ESTG)
.
.
.
541
2.4.4
BETRIEBSAUFSPALTUNG
UND
BETRIEBSVERPACHTUNG
.
542
2.4.4.1
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
543
2.4.4.1.1
FORMEN
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
545
2.4.4.1.2
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
.
546
2.4.4.1.3
RECHTSFOLGEN
.
550
2.4.4.1.4
BEGINN
UND
ENDE
DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
551
2.4.4.2
BETRIEBSVERPACHTUNG
.
553
2.4.4.2.1
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN
.
553
2.4.4.2.2
RECHTSFOLGEN
.
555
2.4.4.2.3
ABGRENZUNG
ZUR
BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
556
2.5
ABZUEGE
VON
DER
SUMME
DER
EINKUENFTE
.
556
2.5.1
ALTERSENTLASTUNGSBETRAG
(§
24A
ESTG)
.
,
.
561
2.5.2
SONDERAUSGABEN
(§§
10
-
10B
ESTG)
.
563
2.5.2.1
VORSORGEAUFWENDUNGEN
.
567
2.5.2.1.1
UMFANG
DER
VORSORGEAUFWENDUNGEN
.
568
2.5.2.1.2
HOECHSTBETRAG
.
570
2.5.2.1.3
VORSORGEPAUSCHALE
.
572
2.5.2.2
WEITERE
SONDERAUSGABEN
.
576
2.5.2.2.
1
UNTERHALTSLEISTUNGEN
.
576
2.5.2.2.2
RENTEN
UND
DAUERNDE
LASTEN
.
577
2.5.2.2.3
KIRCHENSTEUER
.
578
2.5.2.2.4
STEUERBERATUNGSKOSTEN
.
579
XXVI
INHALTSVERZEICHNIS
2.5.2.2.5
AUSBILDUNGSKOSTEN
.
.YY
.580
2.5.2.2.6 AUFWENDUNGEN
FUER
EIN
HAUSWIRTSCHAFTLICHES
BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNIS
.
582
2.5.2.2.7
SCHULGELDZAHLUNGEN
.
582
2.5.2.2.8
SPENDEN
.
583
2.5.2.2.8.
1
SPENDEN
FUER
MILDTAETIGE,
KIRCHLICHE,
RELIGIOESE
ETC.
ZWECKE
.
583
2.5.2.2.8.2
ZUWENDUNGEN
ANLAESSLICH
DER
NEUGRUENDUNG
EINER
STIFTUNG
.
587
2.5.2.2.8.3
MITGLIEDSBEITRAEGE
UND
SPENDEN
AN
POLITISCHE
PARTEIEN
.
589
2.5.2.2.8.4
SACHSPENDEN
.
590
2.5.2.2.9
SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG
.
591
2.5.3
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
(§§
33
-
33C
ESTG)
.
591
2.5.3.1
NICHT
TYPISIERTE
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
.
593
2.5.3.2
TYPISIERTE
AUSSERGEWOEHNLICHE
BELASTUNGEN
.
599
2.5.3.2.1
AUFWENDUNGEN
FUER
DEN
UNTERHALT
DRITTER
(§
33A
ABS.
1
ESTG)
.
601
2.5.3.2.2
AUSBILDUNGSFREIBETRAG
(§
33A
ABS.
2
ESTG)
.
606
2.5.3.2.3
AUFWENDUNGEN
FUER
EINE
HILFE
IM
HAUSHALT
(§
33A
ABS.
3
SATZ
1
ESTG)
.
608
2.5.3.2.4
AUFWENDUNGEN
FUER
EINE
HEIMUNTERBRINGUNG
(§
33A
ABS.
3
SATZ
2
ESTG)
.609
2.5.3.2.5
PAUSCHBETRAG
FUER
BEHINDERTE
(§
33B
ABS.
1
-
3
ESTG)
.
609
2.5.3.2.6
HINTERBLIEBENEN-PAUSCHBETRAG
(§
33B
ABS.
4
ESTG).
611
2.5.3.2.7
PFLEGE-PAUSCHBETRAG
(§
33B
ABS.
6
ESTG)
.612
2.5.3.2.8
KINDERBETREUUNGSKOSTEN
(§
33C
ESTG)
.
612
2.5.4
FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH
.
615
2.5.4.1
KINDBEGRIFF
.
617
2.5.4.2
KINDERFREIBETRAG
.619
2.5.4.3
BETREUUNGS-,
ERZIEHUNGS
UND
AUSBILDUNGSFREIBETRAG
.
620
2.5.4.4
KINDERGELD
.
621
INHALTSVERZEICHNIS
XXVII
2.5.4.5
VERHAELTNIS
VON
KINDERGELD
ZU
DEN
FREIBETRAEGEN
FUER
KINDER
.
623
2.5.4.6
HAUSHALTSFREIBETRAG
.
624
2.6
SONDERPROBLEME
.
625
2.6.1
VERLUSTVERRECHNUNG
.
626
2.6.1.1
VERLUSTAUSGLEICH
.
629
2.6.1.2
VERLUSTABZUG
.
636
2.6.1.3
NEGATIVE
AUSLAENDISCHE
EINKUENFTE
.
639
2.6.1.4
VERLUSTE
BEI
BESCHRAENKTER
HAFTUNG
NACH
§
15A
ESTG
.
640
2.6.1.4.1
PROBLEMATIK
.
640
2.6.1.4.2
URSPRUENGLICHE
RECHTSLAGE
.
642
2.6.1.4.3
GRUNDKONZEPTION
DES
§
1
5A
ESTG
.
645
2.6.1.4.4
NEGATIVES
KAPITALKONTO
DURCH
ENTNAHMEN
.
648
2.6.1.4.5
AUSSCHEIDEN
DES
KOMMANDITISTEN
ODER
LIQUIDATION
DER
GESELLSCHAFT
.
649
2.6.1.4.6
ANWENDUNGSBEREICH
DES
§
15A
ESTG
.
655
2.6.1.5
VERLUSTZUWEISUNGSMODELLE
.
657
2.6.2
BEHANDLUNG
WIEDERKEHRENDER
LEISTUNGEN
.
662
2.6.2.1
FORMEN
WIEDERKEHRENDER
LEISTUNGEN
.
663
2.6.2.1.1
RENTEN
.
666
2.6.2.1.2
DAUERNDE
LASTEN
.670
2.6.2.1.3 SONSTIGE
WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN
.
671
2.6.2.2
BARWERT,
TILGUNGSANTEIL,
ERTRAGSANTEIL
.
672
2.6.2.3
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
WIEDERKEHRENDER
LEISTUNGEN
.
676
2.6.2.3.1
GRUNDSATZ
.
676
2.6.2.3.2
EINZELFAELLE
.
677
2.6.2.3.2.
1
ZUWENDUNGSLEISTUNGEN
.
678
2.6.2.3.2.2
WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN
IM
ZUSAMMENHANG
MIT
EINER
ENTGELTLICHEN
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
.
679
2.6.2.3.2.3
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
.
686
2.6.3
ALTERSVORSORGE
IN
DER
BUNDESREPUBLIK
DEUTSCHLAND
.
691
XXVIII
INHALTSVERZEICHNIS
2.6.3.1
GESETZLICHE
RENTENVERSICHERUNG
.
694
2.6.3.1.1
VERSICHERTE
IN
DER
GRV
.
695
2.6.3.1.2
BEITRAEGE
ZUR
GRV
UND
DEREN
BESTEUERUNG
.
695
2.6.3.1.3
BESTEUERUNG
DER
ALTERSLEISTUNGEN
.697
2.6.3.2
ZUSAETZLICHE
ALTERSVORSORGE
.
697
2.6.3.2.1
FOERDERUNG
DER
ZUSAETZLICHEN
ALTERSVORSORGE
DURCH
SONDERAUSGABENABZUG
(§
10A
ESTG)
UND
ALTERSVOR
SORGEZULAGE
(ABSCHNITT
XI
ESTG)
.
698
2.6.3.2.
1.1
KREIS
DER
BEGUENSTIGTEN
.
698
2.6.3.2.1.2
BEGUENSTIGTE
ALTERSVORSORGEBEITRAEGE
UND
-PRO
DUKTE
.
701
2.6.3.2.1.3
FOERDERUNG
DURCH
ALTERSVORSORGEZULAGE
UND
SONDERAUSGABENABZUG
.
705
2.6.3.2.1.3.1
FOERDERUNG
DURCH
ALTERSVORSORGEZULAGE
.
705
2.6.3.2.
1.3.2
FOERDERUNG
DURCH
SONDERAUSGABENABZUG
.
713
2.6.3.2.
1.3.3
VERHAELTNIS
ZWISCHEN
DEN
BEIDEN
FOERDER
MOEGLICHKEITEN
.
715
2.6.3.2.1.4
SCHAEDLICHE
VERWENDUNG
VON
ALTERS
VORSORGEVERMOEGEN
.719
2.6.3.2.1.5
VERWENDUNG
DES
ALTERSVORSORGEVERMOEGENS
ZUR
ANSCHAFFUNG
ODER
HERSTELLUNG
VON
WOHNEIGEN
TUM
.
721
2.6.3.2.1.6
BESTEUERUNG
DER
ALTERSLEISTUNGEN
NACH
§22
NR.
5
ESTG
.
724
2.63.2.2
BETRIEBLICHE
ALTERSVERSORGUNG
.
728
2.63.2.2.
1
DURCHFIIHRUNGSWEGE
DER
BETRIEBLICHEN
ALTERS
VERSORGUNG
.
728
2.6.3.2.2.1.1
DIREKTVERSICHERUNGEN
.730
2.6.3.2.2.
1.2
PENSIONSKASSEN
.
731
2.6.3.2.2.
1.3
PENSIONSFONDS
.732
2.6.3.2.2.1.4
UNTERSTUETZUNGSKASSEN
.
733
2.63.2.2.
1.5
DIREKTZUSAGEN
.734
2.6.3.2.2.2
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
ALTERSVORSORGE
BEITRAEGE
.
734
INHALTSVERZEICHNIS
XXIX
2.63.2.2.2.1
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
ALTERSVORSORGE-
BEITRAEGE
BEIM
ARBEITGEBER
.
735
2.6.3
.2.2.22
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
ALTERSVORSORGE
BEITRAEGE
BEIM
ARBEITNEHMER
.
738
2.63.2.2.2.2.1
STEUERBEFREIUNG
NACH
§
3
NR.
63
ESTG
.
739
2.63.2.2.2.2.2
PAUSCHALBESTEUERUNG
NACH
§
40B
ESTG
.
740
2.63.2.2.2.23
FOERDERUNG
NACH
§
10A
BZW.
ABSCHNITT
XI
ESTG
.
744
2.63.2.23
BESTEUERUNG
DER
ERTRAEGE
.746
2.63.2.2.4
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
ALTERSLEISTUNGEN
.
747
2.63.2.2.4.1
ALTERSLEISTUNGEN
AUS
DIREKTZUSAGEN
UND
UNTERSTUETZUNGSKASSEN
.
748
2.63.2.2.4.2
ALTERSLEISTUNGEN
AUS
PENSIONSKASSEN,
PENSIONSFONDS
UND
DIREKTVERSICHERUNGEN
.
749
2.63.2.2.5
UEBERTRAGUNG
BESTEHENDER
VERSORGUNGSVERPFLICH
TUNGEN
/
-ANWARTSCHAFTEN
AUF
PENSIONSFONDS
.
752
2.63.2.2.5.1
UEBERTRAGUNG
BESTEHENDER
VERSORGUNGSVER
PFLICHTUNGEN
/
-ANWARTSCHAFTEN
AUS
DIREKT
ZUSAGEN
ODER
UNTERSTUETZUNGSKASSEN
AUF
PENSIONSFONDS
.
752
2.63.2.2.5.1.1
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
BEIM
ARBEIT
GEBER
.
752
2.63.2.2.5.1.2
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
BEIM
ARBEIT
NEHMER
.
754
2.63.2.2.5.2
UEBERTRAGUNG
BESTEHENDER
VERSORGUNGS
ANWARTSCHAFTEN
AUS
PENSIONSKASSEN
ODER
DIREKTVERSICHERUNGEN
AUF
PENSIONSFONDS
.
756
2.6.3.23
PRIVATE
ALTERSVORSORGE
.
757
3
KOERPERSCHAFTSTEUER
.759
3.1
STELLUNG
DER
KOERPERSCHAFTSTEUER
IM
STEUERSYSTEM
.
761
3.2
PERSOENLICHE
UND
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
764
3.2.1
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
765
XXX
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.1.1
UNBESCHRAENKTE
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT
.
768
3.2.1.1.1
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.769
3.2.1.1.2 ERWERBS
UND
WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN
.769
3.2.1.1.3
VERSICHERUNGSVEREINE
AUF
GEGENSEITIGKEIT
.770
3.2.1.1.4 SONSTIGE
JURISTISCHE
PERSONEN
DES
PRIVATEN
RECHTS
.770
3.2.1.1.5
NICHTRECHTSFAEHIGE
VEREINE,
ANSTALTEN,
STIFTUNGEN
UND
ANDERE
ZWECKVERMOEGEN
DES
PRIVATEN
RECHTS
.
771
3.2.1.1.6
BETRIEBE
GEWERBLICHER
ART
VON
JURISTISCHEN
PERSONEN
DES
OEFFENTLICHEN
RECHTS
.772
3.2.1.1.7
ZUSAMMENFASSENDE
DARSTELLUNG
.
775
3.2.
1.2
UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
AUSLAENDISCHER
KAPITAL
GESELLSCHAFTEN
.
776
3.2.1.3
BESCHRAENKTE
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT
.779
3.2.1.3.1
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
NACH
§
2
NR.
1
KSTG
.
779
3.2.1.3.2
BESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT
NACH
§
2
NR.
2
KSTG
.
782
3.2.1.4 STEUERBEFREIUNGEN
UND
PARTIELLE
KOERPERSCHAFT
STEUERPFLICHT
.
784
3.2.1.5
BEGINN
DER
STEUERPFLICHT
.
787
3.2.1.6
ENDE
DER
STEUERPFLICHT
.789
3.2.2
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.790
3.3 FESTSETZUNG
UND
ERHEBUNG
DER
KOERPERSCHAFTSTEUER
.793
3.3.1
ZEITLICHE
ERFASSUNG
DER
EINKUENFTE
.
793
3.3.2
VERANLAGUNG
ZUR
KOERPERSCHAFTSTEUER
.
795
3.3.3
STEUERSATZ
.797
3.3.4
FREIBETRAEGE
UND
TARIFERMAESSIGUNGEN
.799
3.4
EINKOMMENSERMITTLUNG
.
800
3.4.1
ALLGEMEINE
V
ORSCHRIFTEN
.
801
3.4.1.1
ABZIEHBARE
AUFWENDUNGEN
.
803
3.4.1.1.1
GEWINNANTEILE
DER
PERSOENLICH
HAFTENDEN
GESELLSCHAFTER
EINER
KGAA
(§
9
ABS.
1
NR.
1
KSTG)
.
803
3.4.1.1.2 SPENDENABZUG
(§9
ABS.
1
NR.
2
KSTG)
.
804
INHALTSVERZEICHNIS
XXXI
3.4.1.2
NICHTABZIEHBARE
AUFWENDUNGEN
.
808
3.4.1.2.1
AUFWENDUNGEN
ZUR
ERFUELLUNG
SATZUNGSMAESSIGER
ZWECKE
(§
10
NR.
1
KSTG)
.
810
3.4.1.2.2
NICHTABZIEHBARE
STEUERN
(§
10
NR.
2
KSTG)
.
810
3.4.1.2.3
GELDSTRAFEN
UND
AEHNLICHE
RECHTSNACHTEILE
(§
10
NR.
3
KSTG)
.
812
3.4.1.2.4
HAELFTE
DER
AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN
(§
10
NR.
4
KSTG)
.
813
3.4.2
BESONDERHEITEN
BEI
BUCHFIIHRUNGSPFLICHTIGEN
KOERPERSCHAFTEN
.
813
3.4.2.1
STEUERBILANZERGEBNIS
.
815
3.4.2.2
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE
EINLAGEN
.
819
3.4.3
BESONDERHEITEN
BEI
NICHT
BUCHFUEHRUNGSPFLICHTIGEN
KOERPERSCHAFTEN
.
820
3.4.3.1
GEWINNE
VON
BETRIEBEN
GEWERBLICHER
ART
AUS
MITTEL
BARER
BETEILIGUNG
UEBER
JURISTISCHE
PERSONEN
DES
OEFFENT
LICHEN
RECHTS
(§
8B
ABS.
6
SATZ
2
KSTG)
.
821
3.4.3.2
STEUERFREIHEIT
VON
MITGLIEDERBEITRAEGEN
(§
8
ABS.
5
KSTG)
.
823
3.5
EINKOMMENSVERWENDUNG
VON
KOERPERSCHAFTEN
.
824
3.5.1
PROBLEMATIK
UND
HISTORISCHER
UEBERBLICK
.
824
3.5.2
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHES
ANRECHNUNGSVERFAHREN
.
828
3.5.2.1
ANWENDUNGSBEREICH
.
829
3.5.2.1.1
PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
829
3.5.2.1.2
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.829
3.5.2.2
HERSTELLUNG
DER
AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG
.830
3.5.2.2.1
EIGENKAPITAL
UND
VERWENDBARES
EIGENKAPITAL
.
831
3.5.2.2.2
AUSSCHUETTUNGEN
AUS
DEM
VERWENDBAREN
EIGENKAPITAL
.
835
3.5.2.2.3
NICHTABZIEHBARE
AUFWENDUNGEN
.
839
3.5.2.2.4
DURCHFUEHRUNG
DER
GLIEDERUNGSRECHNUNG
.
841
3.5.2.2.5
ZUSAMMENHANG
ZWISCHEN
GLIEDERUNGSRECHNUNG
UND
VERANLAGUNG
.
844
XXXII
INHALTSVERZEICHNIS
3.5.2.3
ANRECHNUNG
BEIM
ANTEILSEIGNER
.
845
3.5.3
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
.
852
3.5.3.1
GRUENDE
FIIR
DIE
UMSTRUKTURIERUNG
DES
KOERPERSCHAFT
STEUERRECHTS
.
854
3.5.3.2
ANWENDUNGSBEREICH
.
858
3.5.3.2.1
PERSOENLICHER
UND
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
DES
§3
NR.
40
ESTG
.
858
3.5.3.2.2
PERSOENLICHER
UND
SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
DES
§
8B
KSTG
.
861
3.5.3.2.3
ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
.
863
3.5.3.3
GLIEDERUNG
DES
EIGENKAPITALS
.
867
3.5.3.4
AUSSCHUETTUNGEN
UND
NENNKAPITALRUECKZAHLUNGEN
.870
3.5.3.4.1
AUSSCHUETTUNGEN
.
870
3.5.3.4.1.1
REIHENFOLGE
DER
VERWENDUNG
.
870
3.5.3.4.1.2 AUSSCHUETTUNGSBEDINGTE
KOERPERSCHAFTSTEUER
AENDERUNGEN
.
873
3.5.3.4.1.3
BESTEUERUNG
BEIM
ANTEILSEIGNER
.
873
3.5.3.4.1.3.1
NATUERLICHE
PERSONEN
ALS
ANTEILSEIGNER
.874
3.5.3.4.1.3.2
KOERPERSCHAFTEN
ALS
ANTEILSEIGNER
.
877
3.5.3.4.1.3.3
ANRECHNUNG
VON
KAPITALERTRAGSTEUER
.
880
3.5.3.4.2
RUECKZAHLUNG
VON
NENNKAPITAL
.
882
3.5.4
UEBERGANGSREGELUNGEN
.
882
3.5.4.1
ERMITTLUNG
DER
ENDBESTAENDE
DER
TEILBETRAEGE
DES
VERWENDBAREN
EIGENKAPITALS
.
883
3.5.4.2
ERMITTLUNG
DES
KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS
.
889
3.5.4.3
KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG
UND
-ERHOEHUNG
.
889
3.5.4.3.1
KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG
.
890
3.5.4.3.2
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG
.
892
3.5.5
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
895
3.5.5.1
BEGRIFF
UND
GRUNDFALLE
.
896
3.5.5.2
STEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN
.
898
3.5.5.2.1
EINKOMMENSWIRKUNG
.
899
3.5.5.2.2
AUSSCHUETTUNGSWIRKUNG
.
899
INHALTSVERZEICHNIS
XXXNI
3.5.5.2.2.
1
AUSSCHUETTUNGSWIRKUNG
UNTER
DEM
ANRECHNUNGS
VERFAHREN
.900
3.5.5.2.2.1.1
UNABHAENGIGKEIT
VON
EINKOMMENS
UND
AUSSCHUETTUNGSWIRKUNG
.900
3.5.5.2.2.1.2
UNABHAENGIGKEIT
DER
TARIFLICHEN
KOERPERSCHAFT
STEUER
VON
KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGEN
/
-MINDERUNGEN
.
901
3.5.5.2.2.
1.3
ZEITLICHE
ZUORDNUNG
.
903
3.5.5.2.2.2
AUSSCHUETTUNGSWIRKUNG
UNTER
DEM
HALB
EINKUENFTEVERFAHREN
.
905
3.5.5.2.3
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
VERDECKTEN
GEWINN
AUSSCHUETTUNG
BEIM
ANTEILSEIGNER
.
908
3.5.5.2.3.
1
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
UNTER
DEM
ANRECH
NUNGSVERFAHREN
.
908
3.5.5.2.3.2 STEUERLICHE
BEHANDLUNG
UNTER
DEM
HALB
EINKUENFTEVERFAHREN
.
909
3.5.5.2.3.2.1
NATUERLICHE
PERSONEN
ALS
ANTEILSEIGNER
.
909
3.5.5.2.3.22
KOERPERSCHAFT
ALS
ANTEILSEIGNER
.
913
3.5.5.3
GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG
(§
8A
KSTG)
.
913
3.5.5.3.1
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
VON
VERGUETUNGEN
FUER
DIE
BEREITSTELLUNG
VON
EIGEN
BZW.
FREMDKAPITAL
.914
3.5.5.3.1.1
UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
GESELLSCHAFTER
(STEUERINLAENDER)
.
914
3.5.5.3.1.2
BESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIGE
GESELLSCHAFTER
(STEUERAUSLAENDER)
.
915
3.5.5.3.2
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
UMQUALIFIZIERUNG
VON
FREMDKAPITALVERGUETUNGEN
.
918
3.5.5.3.3
UMQUALIFIZIERUNG
VON
FREMDKAPITALVERGUETUNGEN
.
922
3.6
LIQUIDATION
UND
VERLEGUNG
INS
AUSLAND.
.924
3.6.1
LIQUIDATION
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
.
925
3.6.2
VERLEGUNG
EINER
KOEIPERSCHAFT
INS
AUSLAND
.
933
3.7
SONDERPROBLEME
.937
3.7.1
BEHANDLUNG
VON
VERLUSTEN
.
937
XXXIV
INHALTSVERZEICHNIS
3.7.1.1
VERLUSTAUSGLEICH
UND
VERLUSTABZUG
.937
3.7.1.2
EINSCHRAENKUNG
DES
VERLUSTABZUGS
BEIM
MANTELKAUF
.939
3.7.2
KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE
ORGANSCHAFT
.
945
3.7.2.1
VORAUSSETZUNGEN
.
946
3.7.2.2
EINKOMMENSZURECHNUNG
.950
3.7.2.3
VERLUSTAUSGLEICH
IN
ORGANSCHAFTSFAELLEN
.
953
3.7.2.4
WEITERE
STEUERLICHE
AUSWIRKUNGEN
DES
ORGANSCHAFTS
VERHAELTNISSES
.
953
3.7.2.5
ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH
DER
NEUEN
ORGANSCHAFTS
VORAUSSETZUNGEN
SOWIE
DES
NEUEN
§
15
NR.
2
KSTG
.
955
4
GEWERBESTEUER
.957
4.1
STELLUNG
DER
GEWERBESTEUER
IM
STEUERSYSTEM
.958
4.2
REFORMBESTREBUNGEN
.
959
4.3
PERSOENLICHE
UND
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
964
4.3.1
PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT
.
964
4.3.2
SACHLICHE
STEUERPFLICHT
.
968
4.3.2.1
GEWERBEBETRIEB
.
969.
4.3.2.1.1
GEWERBEBETRIEB
KRAFT
GEWERBLICHER
BETAETIGUNG
.
971
4.3.2.1.2
GEWERBEBETRIEB
KRAFT
RECHTSFORM
.972
4.3.2.1.3
GEWERBEBETRIEB
KRAFT
WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTS
BETRIEBS
.
973
4.3.2.2
INLAENDISCHER
GEWERBEBETRIEB
.
974
4.3.2.3
MEHRHEIT
VON
BETRIEBEN
.
975
4.3.2.4
BEGINN
UND
ENDE
DER
SACHLICHEN
STEUERPFLICHT
.
979
4.4
FESTSETZUNG
UND
ERHEBUNG
DER
GEWERBESTEUER
.
981
4.4.1
ERHEBUNGSZEITRAUM
.
981
4.4.2
ERMITTLUNG
DER
GEWERBESTEUER
.
982
4.4.3
VERANLAGUNG
ZUR
GEWERBESTEUER
.
;
.
988
INHALTSVERZEICHNIS
XXXV
4.4.4
ZERLEGUNG
.
990
4.5
ERMITTLUNG
DES
GEWERBEERTRAGS
.
.996
4.5.1
GEWINN
AUS
GEWERBEBETRIEB
.
996
4.5.2
HINZURECHNUNGEN
UND
KUERZUNGEN
.
1002
4.5.2.1
HINZURECHNUNGEN
ZUM
GEWERBEGEWINN
.
1003
4.5.2.1.1
ENTGELTE
FUER
DAUERSCHULDEN
(§
8
NR.
1
GEWSTG)
.
1004
4.5.2.1.2
RENTEN
UND
DAUERNDE
LASTEN
DAUERSCHULDEN
(§
8
NR.
2
GEWSTG)
.
1007
4.5.2.1.3
GEWINNANTEILE
DES
STILLEN
GESELLSCHAFTERS
(§
8
NR.
3
GEWSTG)
.
1010
4.5.2.1.4
GEWINNANTEILE
PERSOENLICH
HAFTENDER
GESELLSCHAFTER
EINER
KGAA
(§
8
NR.
4
GEWSTG)
.
1012
4.5.2.1.5
STREUBESITZDIVIDENDEN
(§
8
NR.
5
GEWSTG)
.
1015
4.5.2.1.6
MIET
UND
PACHTZINSEN
(§
8
NR.
7
GEWSTG)
.
1017
4.5.2.1.7
ANTEILE
AM
VERLUST
EINER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
(§
8
NR.
8
GEWSTG)
.
1019
4.5.2.1.8
SPENDEN
(§
8
NR.
9
GEWSTG)
.
1020
4.5.2.1.9
AUSSCHUETTUNGSBEDINGTE
TEILWERTABSCHREIBUNGEN
AUF
ANTEILE
AN
KOERPERSCHAFTEN
(§
8
NR.
10
GEWSTG)
.
1021
4.5.2.1.10
AUSLAENDISCHE
STEUERN
(§
8
NR.
12
GEWSTG)
.
1024
4.5.2.2
KUERZUNGEN
VOM
GEWERBEGEWINN
.
1025
4.5.2.2.
1
GRUNDBESITZ
(§
9
NR.
1
GEWSTG)
.
1025
4.5.2.2.2
ANTEILE
AM
GEWINN
EINER
MITUNTERNEHMERSCHAFT
(§
9
NR.
2
GEWSTG)
.
1029
4.5.2.2.3
ANTEILE
AM
GEWINN
EINER
INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT
(§
9
NR.
2A
GEWSTG)
.
1030
4.5.2.2.4
GEWINNE
AUS
ANTEILEN
AN
EINER
KGAA
(§
9
NR.
2B
GEWSTG)
.
1031
4.5.2.2.5
AUSLAENDISCHE
GEWINNE
(§
9
NR.
3
GEWSTG)
.
1031
4.5.2.2.6
MIET
UND
PACHTZINSEN
(§
9
NR.
4
GEWSTG)
.
1032
4.5.2.2.7
SPENDENABZUG
(§
9
NR.
5
GEWSTG)
.
1033
4.5.2.2.8
ZINSEN
I.S.D.
§
43
ABS.
1
NR.
5
ESTG
A.F.
(§
9
NR.
6
GEWSTG
A.F.)
.
1036
XXXVI
INHALTSVERZEICHNIS
4.5.2.2,9 GEWINNE
AUS
BETEILIGUNGEN
AN
AUSLAENDISCHEN
TOCHTERGESELLSCHAFTEN
(§
9
NM.
7,
8
GEWSTG)
.
1037
4.5.2.2.
10
VERGUETUNGEN
FUER
GESELLSCHAFTER-FREMDFINANZIERUNG
(§9
NR.
10
GEWSTG)
.
1038
4.6
SONDERPROBLEME
.
1039
4.6.1
GEWERBEVERLUSTE
.
1039
4.6.1.1
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DEN
VERLUSTABZUG
.
1040
4.6.1.2
DER
GEWERBEVERLUST
.
1045
4.6.2
GEWERBESTEUERLICHE
ORGANSCHAFT
.
1048
4.6.2.1
VORAUSSETZUNGEN
DER
GEWERBESTEUERLICHEN
ORGANSCHAFT.
1049
4.6.2.1.1
BIS
ERHEBUNGSZEITRAUM
2001
.
1049
4.6.2.1.2
AB
ERHEBUNGSZEITRAUM
2002
.
1052
4.6.2.2
EINKOMMENSZURECHNUNG
.
1052
LITERATURVERZEICHNIS
.
1055
URTEILSVERZEICHNIS
.
1097
SACHVERZEICHNIS
.
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