Desinvestitionsentscheidungen auf der Basis vollständiger Finanzpläne: ein Modell für mittelständische Unternehmungen - dargestellt am Beispiel der Textil- und Bekleidungsindustrie
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| Format: | Hochschulschrift/Dissertation Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main u.a.
Lang
2002
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| Schriftenreihe: | Schriften zu Distribution und Handel
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis XIII
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis XVII
Abbildungsverzeichnis XXI
Tabellenverzeichnis XXIII
1 Desinvestitionen - praktisch bedeutend, theoretisch vernachlässigt 1
1.1 Problemstellung der Arbeit 1
1.2 Gegenstand und Zielsetzung der Untersuchung 3
1.3 Gang der Untersuchung 5
2 Konzeptionelle Grundlagen der Desinvestition 9
2.1 Klärung des Desinvestitionsbegriffs 9
2.1.1 Verschiedene Auffassungen des Desinvestitionsbegriffs 9
2.1.2 Der Desinvestitionsbegriff der Untersuchung 14
2.2 Das Zielsystem der Unternehmung 20
2.2.1 Bedeutung des Zielsystems für rationale Desinvestitions-
entscheidungen 20
2.2.2 Finanzielle Zielplanung der Unternehmung 21
2.2.3 Strategische Entscheidungsfeldplanung der Unternehmung 25
2.3 Die erfolgreiche Desinvestition als Gestaltungsziel 29
2.3.1 Desinvestition und Führungsprozeß 29
2.3.2 Voraussetzungen für den Desinvestitionserfolg 30
2.3.3 Grundmodell eines Desinvestitionsprozesses 31
3 Die Entwicklung der westdeutschen Textil- und Bekleidungsindustrie 39
3.1 Allgemeine Vorbemerkungen zur Branchenanalyse 39
3.2 Die Wertschöpfungsprozesse der Textilwirtschaft 41
3.2.1 Der Wertschöpfungsprozeß der Textilindustrie 41
3.2.2 Der Wertschöpfungsprozeß der Bekleidungsindustrie 44
3.3 Der Strukturwandel der Textilwirtschaft 47
3.4 Struktur und Entwicklung des Angebotes 49
3.4.1 Entwicklung von Produktion und Umsatz 49
3.4.2 Entwicklung des Außenhandels und der Exportquote 54
3.4.3 Entwicklung der Fertigungstiefe 57
3.5 Struktur und Entwicklung der Produktionsfaktoren Arbeit und Kapital 59
3.5.1 Zahl der Unternehmungen und Betriebe 59
XIV Inhaltsverzeichnis 3.5.2 Zahl der Mitarbeiter 61
3.5.3 Bruttoanlagevermögen und Kapitalintensität 63
3.5.4 Investitionen im In- und Ausland 65
3.6 Marktergebnis: Entwicklung der Eigenkapitalrentabilität 69
4 Die Initiierungsphase des Desinvestitionsprozesses 73
4.1 Aufgabe und Prozeß der Initiierungsphase 73
4.2 Die Initiierung des Desinvestitionsprozesses anhand finanzieller
Kriterien 75
4.2.1 Methoden zur Analyse der finanziellen Zielerreichung 75
4.2.2 Vergleich der tatsächlichen und der geplanten finanziellen
Erfolgsgrößen 81
4.3 Die Initiierung des Desinvestitionsprozesses anhand strategischer
Kriterien 84
4.3.1 „Klassische Methoden zur Analyse der strategischen
Zielerreichung ....84
4.3.1.1 Die Portfolio-Analyse 84
4.3.1.1.1 Der grundlegende Ansatz der Portfolio-
Analyse 84
4.3.1.1.2 Desinvestitionskriterien ausgewählter Portfolio-
Modelle 86
4.3.1.1.2.1 Das Marktwachstum-Marktanteil-
Modell 86
4.3.1.1.2.2 Das Lebenszyklus-
Wettbewerbsposition-Modell 88
4.3.1.1.3 Die Eignung der Portfolio-Modelle zur
Initiierung eines Desinvestitionsprozesses 89
4.3.1.2 Die PIMS-Studie 93
4.3.1.2.1 Der Ansatz und die wichtigsten Ergebnisse der
PIMS-Studie 93
4.3.1.2.2 Die Eignung der PIMS-Studie zur Initiierung
eines Desinvestitionsprozesses 95
4.3.2 Eine Methode zur Analyse der strategischen Zielerreichung in
nichtdiversifizierten Unternehmungen 99
4.3.2.1 Die Analyse der Branchenstruktur und der relativen
Wettbewerbsposition
4.3.2.2 Die relative Wettbewerbsposition der Unternehmung als
Auslösekriterium 102
4.4 Ergebnis: Initiierung eines Desinvestitionsprozesses aufgrund
finanzieller oder strategischer Zielverfehlungen 105
Inhaltsverzeichnis XV
5 Die Suchphase des Desinvestitionsprozesses 107
5.1 Aufgabe und Prozeß der Suchphase 107
5.2 Bestimmung potentieller Anpassungsobjekte 108
5.2.1 Probleme der Ermittlung finanzieller und strategischer
Erfolgsbeiträge einzelner Unternehmungsteile 108
5.2.2 Das Wertketten-Modell als Instrument der Erfolgszurechnung 111
5.2.3 Ermittlung der finanziellen Erfolgsbeiträge der Wertaktivitäten 113
5.2.4 Ermittlung der strategischen Erfolgsbeiträge der Wertaktivitäten 118
5.3 Formulierung spezifischer Anpassungsziele 123
5.4 Generierung von Anpassungsalternativen 125
5.4.1 Fortführungsalternativen 125
5.4.1.1 Fortführung ohne Änderung der Strategie 125
5.4.1.2 Fortführung mit veränderter Strategie 128
5.4.2 Verkaufsalternativen 133
5.4.2.1 Überblick über Verkaufsalternativen 133
5.4.2.2 Der Einfluß der Rechtsform und der steuerrechtlichen
Normen auf die Gestaltung des Verkaufspaketes 135
5.4.2.3 Abgrenzungen der Verkaufsalternativen nach Käufern
und deren Gegenleistungen 138
5.4.2.4 Beginn und Dauer der Durchführung des Verkaufs 140
5.4.3 Stillegungsalternativen 141
5.4.3.1 Überblick über Stillegungsalternativen 141
5.4.3.2 Art und Umfang der Stillegungsobjekte i.e.S 143
5.4.3.3 Umfang der Leistungserstellung und -Verwertung nach
der Stillegung 143
5.4.3.4 Verfügung über stillgelegte Potentialfaktoren 145
5.4.3.5 Beginn und Dauer der Durchführung der Stillegung 146
5.4.4 Kombinierte Alternativen und Insolvenzalternativen 148
6 Nebenbedingungen und Restriktionen der Desinvestition 149
6.1 Überblick über Nebenbedingungen und Restriktionen 149
6.2 Finanzielle Nebenbedingungen 151
6.3 Juristische Nebenbedingungen 152
6.3.1 Einfluß der Rechtsnormen auf die Desinvestitionsplanung 152
6.3.2 Personalrechtliche Nebenbedingungen 154
6.3.3 Exkurs: Bedeutung des § 613a BGB für den Verkauf von
Unternehmungsteilen 158
6.3.4 Umweltrechtliche Nebenbedingungen 160
XVI Inhaltsverzeichnis 6.3.5 Steuerrechtliche Nebenbedingungen 164
6.4 Strukturelle Nebenbedingungen 166
6.5 Personelle Nebenbedingungen 169
6.6 Wirkungen der Nebenbedingungen und Restriktionen 170
7 Die Beurteilungs- und Auswahlphase des Deslnvestitionsprozesses 173
7.1 Aufgabe und Prozeß der Beurteilungs-und Auswahlphase 173
7.2 Das Bewertungskriterium der Desinvestitionsentscheidung 173
7.2.1 Darstellung und Kritik bisheriger Vorschläge in der Literatur 173
7.2.2 Anforderungen an ein Desinvestitionskalkül 179
7.3 Der Vollständige Finanzplan - ein Instrument zur Bewertung von
Desinvestitionsalternativen 182
7.3.1 Charakterisierung des VOFI-Modells 182
7.3.2 Festlegung des Planungshorizontes 186
7.3.3 Ermittlung der Zahlungsfolgen 188
7.3.3.1 Überwachung des finanziellen und bilanziellen
Gleichgewichtes 188
7.3.3.2 Ermittlung originärer Zahlungen der
Handlungsalternativen 190
7.3.3.3 Ermittlung derivativer Zahlungen 191
7.3.3.3.1 Derivative Finanzierungszahlungen 191
7.3.3.3.2 Derivative Steuerzahlungen 192
7.3.4 Festlegung der Opportunität 194
7.3.5 Berücksichtigung der Unsicherheit 196
7.4 Bestimmung der Zahlungsfolgen der Alternativen 197
7.4.1 Fortführungsalternativen 197
7.4.2 Verkaufsalternativen 199
7.4.2.1 Überblick 199
7.4.2.2 VOFI des Verkäufers 202
7.4.2.3 VOFI des Käufers 203
7.4.3 Stillegungsalternativen 204
7.5 Anwendung des VOFIs in einer Fallstudien-Unternehmung 205
7.6 Die Finalentscheidung: Auswahl der optimalen Alternative 216
8 Schlußbetrachtung und Ausblick 219
Literaturverzeichnis 223
Abbildungsverzeichnis XXI
Abbildungsverzeichnis
Abb. 1: Gang der Untersuchung 8
Abb. 2: Grundmodell einer rationalen Desinvestitionsentscheidung 28
Abb. 3: Grundmodell eines Desinvestitionsprozesses 32
Abb. 4: Der Wertschöpfungsprozeß der Textilwirtschaft 42
Abb. 5: Der Wertschöpfungsprozeß der Bekleidungsindustrie 45
Abb. 6: Entwicklung der nominalen Nettoproduktion im westdeutschen Ver¬
arbeitenden Gewerbe, Textil- und Bekleidungsgewerbe 1980-1998 49
Abb. 7: Entwicklung des nominalen Gesamtumsatzes im westdeutschen Ver¬
arbeitenden Gewerbe, Textil- und Bekleidungsgewerbe 1980-1998 50
Abb. 8: Entwicklung der Erzeugerpreise im westdeutschen Verarbeitenden
Gewerbe, Textil- und Bekleidungsgewerbe 1980-1998 51
Abb. 9: Entwicklung des realen Umsatzes und der Nettoproduktion im west¬
deutschen Verarbeitenden Gewerbe, Textil- und Bekleidungsgewerbe
1980-1998 53
Abb. 10: Entwicklung des Inlands- und Auslandsumsatzes (nominal) und der
Exportquote im westdeutschen Textilgewerbe 1980-1998 55
Abb. 11: Entwicklung des Inlands- und Auslandsumsatzes (nominal) und der
Exportquote im westdeutschen Bekleidungsgewerbe 1980-1998 56
Abb. 12: Entwicklung der sektoralen Fertigungstiefe im westdeutschen Verar¬
beitenden Gewerbe, Textil- und Bekleidungsgewerbe 1980-1996 57
Abb. 13: Entwicklung der Anzahl der Unternehmungen im westdeutschen Ver¬
arbeitenden Gewerbe, Textil- und Bekleidungsgewerbe 1980-1997 60
Abb. 14: Entwicklung der Anzahl der Betriebe im westdeutschen Verarbeiten¬
den Gewerbe, Textil- und Bekleidungsgewerbe 1980-1998 61
Abb. 15: Entwicklung der Zahl der Mitarbeiter im westdeutschen Verarbeiten¬
den Gewerbe, Textil- und Bekleidungsgewerbe 1980-1998 62
Abb. 16: Entwicklung des realen Bruttoanlagevermögens im westdeutschen
Verarbeitenden Gewerbe, Textil- und Bekleidungsgewerbe 1980-1996.... 63
Abb. 17: Entwicklung der Kapitalintensität der Arbeit im westdeutschen Verar¬
beitenden Gewerbe, Textil- und Bekleidungsgewerbe 1980-1998 64
Abb. 18: Entwicklung der Bruttoanlageinvestitionen (nominal) im westdeut¬
schen Textil-und Bekleidungsgewerbe 1980-1998 66
XXII Abbildungsverzeichnis Abb. 19: Direktinvestitionen des westdeutschen Textil- und Bekleidungsgewer¬
bes nach ausgewählten Zielländern 67
Abb. 20: Bisherige und zukünftig geplante Auslandsvorhaben westdeutscher
Textilunternehmungen nach den wichtigsten Zielländem 68
Abb.21: Entwicklung der Eigenkapitalrentabilität im westdeutschen Verarbei¬
tenden Gewerbe, Textil- und Bekleidungsgewerbe 1980-1996 70
Abb.22: Kennzahlensystem zur Kontrolle der finanziellen Zielerreichung 79
Abb. 23: Entwicklung der Anlageintensität und des ROI im westdeutschen Tex¬
til- und Bekleidungsgewerbe 1980-1996 96
Abb.24: Die Des-/Investitionsmatrix 103
Abb.25: Grundmodell einer Wertkette 111
Abb.26: Beispiel für die Des-/Investitionsmatrix eines Konfektionärs 121
Abb.27: Differenzierungskonzepte zweier Konfektionäre 122
Abb. 28: Bildung von Verkaufsalternativen durch die Kombination von Ausprä¬
gungen der Aktionsparameter 134
Abb.29: Aufbau eines standardisierten VOFIs 185
Abb.30: Prognose periodenindividueller Zahlungen bei einer Fortführung 198
Abb.31: Prognose periodenindividueller Zahlungen bei einem Verkauf 200
Abb.32: Prognose periodenindividueller Zahlungen bei einer Stillegung 205
Tabellenverzeichnis XXIII
Tabellenverzeichnis
Tab. 1: Normstrategien im Lebenszyklus-Wettbewerbsposition-Modell 88
Tab. 2: Determinanten der Branchenstruktur und der Wettbewerbsintensität 99
Tab. 3: Relativierung der eigenen Wettbewerbsposition 101
Tab. 4: Kurzfristig wirksame Maßnahmen zur Verbesserung der finanziellen
Situation der Unternehmung bzw. eines Unternehmungsteils 127
Tab. 5: Fortführungsstrategien 129
Tab. 6: Übersicht über Desinvestitionskriterien 174
Tab. 7: Bilanzielle und finanzielle Wirkungen einzelner Maßnahmen 189
Tab. 8: Plan-Bilanz und Plan-GuV bei einer Fortführung 210
Tab. 9: VOFI des Eigentümers bei einer Fortführung 211
Tab. 10: Plan-Bilanz und Plan-GuV bei einer Stillegung 212
Tab. 11: VOFI des Eigentümers bei einer Stillegung 213
Tab. 12: Plan-Bilanz und Plan-GuV bei einem Verkauf 214
Tab. 13: VOFI des Eigentümers bei einem Verkauf 215
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