Handbuch des österreichischen Finanzstrafrechts:
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Leitner, Roman Österreichisches Finanzstrafrecht |
|---|---|
| Vorheriger Titel: | Leitner, Roman Grundzüge des österreichischen Finanzstrafrechts |
| Beteilige Person: | |
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Wien ; New York
Springer
2002
|
| Ausgabe: | 2., erw. Aufl. |
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| Beschreibung: | Früher u.d.T.: Leitner, Roman: Grundzüge des österreichischen Finanzstrafrechts. - Nebensacht.: Österreichisches Finanzstrafrecht |
| Umfang: | XXVII, 479 S. |
| ISBN: | 3211835784 |
Internformat
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IMAGE 1
ROMAN LEITNER
HANDBUCH DES
OSTERREICHISCHEN FINANZSTRAFRECHTS
2., ERWEITERTE AUFLAGE
IN ZUSAMMENARBEIT MIT CHRISTA ECKHARD
SPRINGERWIENNEWYORK
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
VERZEICHNIS DER VERWENDETEN ABKURZUNGEN XXII
ZUREURO-UMSTELLUNG XXVIII
A) ALLGEMEINER TEIL 1
1. EINLEITENDE VORBEMERKUNGEN 1
1.1 PRINZIPIEN DES RECHTSSTAATLICHEN STRAFRECHTS 2
1.1.1 GESETZLICHKEITSPRINZIP - NULLUM CRIMEN SINE LEGE (§ 1 IVM § 4) -
BESTIMMTHEITSGRUNDSATZ 2
1.1.2 RIICKWIRKUNGSVERBOT (§ 4) - NULLUM CRIMEN SINE LEGE PRAEVIA -
ZEITLICHER GELTUNGSBEREICH - GIINSTIGKEITSPRINZIP . 5 1.1.3
SCHULDSTRAFRECHT (§ 6) - NULLA POENA SINE CULPA 6
1.2 FINANZVERGEHEN UND SACHLICHER GELTUNGSBEREICH 7
1.3 FINANZVERGEHEN UND ORTLICHER GELTUNGSBEREICH 9
1.4 DELIKTSEINTEILUNGEN 10
1.4.1 ALLGEMEINE DELIKTSEINTEILUNGEN 10
1.4.2 BESONDERE DELIKTSEINTEILUNGEN 13
1.5 VERBRECHENSAUFBAU 13
2. PRIIFUNG DER STRAFBARKEIT BEIM VORSATZLICHEN ERFOLGSDELIKT 15 2.1
FALLPRUFUNG BEIM VORSATZLICHEN VOLLENDETEN BEGEHUNGSDELIKT ERFOLGSDELIKT
15
2.1.1 TATBESTAND 15
2.1.1.1 VORBEMERKUNG ZUR STELLUNG DES VORSATZES 15 2.1.1.2 OBJEKTIVER
TATBESTAND 17
2.1.1.3 SUBJEKTIVER TATBESTAND 17
2.1.1.4 OBJEKTIVE ZURECHNUNG 17
2.1.2 RECHTSWIDRIGKEIT 18
2.1.3 SCHULD 19
2.1.3-1 SCHULDFAHIGKEIT 20
2.1.3.2 UNRECHTSBEWUSSTSEIN 20
2.1.3-3 ENTSCHULDIGUNGSGRIINDE 21
2.1.4 STRAFAUSSCHLIESUNGS- UND STRAFAUFHEBUNGSGRIINDE 22 2.2 FALLPRUFUNG
BEIM VORSATZLICHEN VOLLENDETEN UNECHTEN UNTERLASSUNGSDELIKT 23
2.2.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 24
2.2.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 25
2.2.3 OBJEKTIVE ZURECHNUNG 26
3. GEGENIIBERSTELLUNG DES ALLGEMEINEN TEILS DES FINSTRG - STGB 27
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
EINZELASPEKTE 30
4.1 KAUSALITAT UND OBJEKTIVE ZURECHNUNG 30
4.1.1 KAUSALIAT 30
4.1.2 OBJEKTIVE ZURECHNUNG (UNRECHTSZURECHNUNG) 30 4.1.2.1 OBJEKTIVE
ZURECHNUNG DER HANDLUNG - SOZIALADAQUANZ 31
4.1.2.2 OBJEKTIVE ZURECHNUNG DES ERFOLGS 32
42 VORSATZ-BEGRIFF- ARTEN; ABGRENZUNGZURFAHRLASSIGKEIT 35 4.2.1 DIE
ELEMENTE ,,WISSEN" UND ,,WOLLEN" 35
4.2.2 ARTEN DES VORSATZES 37
4.2.3 TATBILDIRRTUM 38
4.2.4 ZEITPUNKT 38
4.2.5 ABGRENZUNG ZUR FAHRLASSIGKEIT 39
4.2.6 NACHWEIS UND BEGRIINDUNGSPFLICHT 39
4.3 FAHRLASSIGKEIT 40
43.1 DAS FAHRLASSIGE ERFOLGSDELIKT IN BEGEHUNGSFORM 40 4.3.2 ARTEN:
BEWUSSTE UND UNBEWUSSTE FAHRLASSIGKEIT, GROBE FAHRLASSIGKEIT 41
4 33 ELEMENTE DES STRAFRECHTLICHEN FAHRLASSIGKEITSBEGRIFFS 42 4.3-4
OBJEKTIVE ZURECHNUNG DES ERFOLGES 44
4.3.5 ENTSCHULDBARER IRRTUM 45
4 36 UNZUMUTBARKEIT SORGFALTSGEMAKEN VERHALTENS 46 4.3.7 DAS FAHRLASSIGE
UNECHTE UNTERLASSUNGSDELIKT 47
4.3.8 EINZELFRAGEN 47
4.3.8.1 OBERNAHME- UND EINLASSUNGSFAHRLASSIGKEIT 47 4.3.8.2 AUSWAHL- UND
OBERWACHUNGSVERSCHULDEN 48 43.8.3 DAS SCHWERE VERSCHULDEN DES
PARTEIENVERTRETERS (§ 34 ABS 3) 51
4.4 VERSUCH 53
4.4.1 PRIIFUNG DER STRAFBARKEIT BEIM VERSUCHTEN BEGEHUNGSDELIKT. 54
4.4.1.1 TYPISCHE PHASEN EINES VORSATZLICHEN FINANZVERGEHENS 54
4.4.1 2 ABGRENZUNG ZWISCHEN STRAFBAREM VERSUCH UND STRAFLOSER
VORBEREITUNGSHANDLUNG 5 5
4.4.1.3 STRAFLOSE VORBEREITUNGSHANDLUNGEN UND STRAFBARER VERSUCH AM
BEISPIEL DER ABGABENHINTERZIEHUNG (§ 33) 55
4.4.2 VERSUCH DURCH UNTERLASSEN BEI BESCHEIDMASIG FESTZUSETZENDEN
ABGABEN 56
4.4.3 UNTAUGLICHKEIT DES VERSUCHS 58
4.4.4 RIICKTRITT VOM VERSUCH 59
4.4.4.1 AUSSCHLIEKUNGSGRIINDE 60
4.4.4.2 VERFOLGUNGSHANDLUNGEN 61
4.5 BETEILIGUNG AN FINANZVERGEHEN 63
4.5.1 EINHEITSTATERSYSTEM 63
4.5.2 BETEILIGUNGSFORMEN 65
4.5.2.1 UNMITTELBARE TATERSCHAFT 65
4.5.2.2 BESTIMMUNGSTATERSCHAFT 65
4.5.2.3 BEITRAGSTATERSCHAFT 66
4.5.2.4 BEITRAGSHANDLUNGEN UND SOZIALADAQUANZ 67 4.5.3 BLOFIE
MITWISSERSCHAFT 69
4.5.4 BETEILIGUNG UND VERSUCH 70
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS XI
4.5.5 VERTRETER UND BERATER ALS BETEILIGTE AN FINANZVERGEHEN 71 4.6 DER
IRRTUM IM FINANZSTRAFRECHT 75
4.6.1 FINANZSTRAFRECHTLICH RELEVANTE IRRTUMER 75
4.6.2 IRRTUMSLEHRE ZUM STGB 77
4.6.3 RECHTSFOLGEN - § 9 78
4.6.4 ENTSCHULDBARKEITSPRIIFUNG - ERKUNDIGUNGSPFLICHT 79 4.6.5 NACHWEIS-
UND BEGRIINDUNGSPFLICHT 81
4.6.6 IRRELEVANTE IRRTUMER 81
4.6.7 VERTRETBARE RECHTSAUFFASSUNG IM BEREICH DES ABGABENRECHTS 82
4.7 MANGELNDE STRAFWIIRDIGKEIT DER TAT 84
4.7.1 IM VERWALTUNGSBEHORDLICHEN FINANZSTRAFVERFAHREN 85 4.7.2 IM
GERICHTLICHEN FINANZSTRAFVERFAHREN 87
4.8 STRAFAUFHEBUNGSGRIINDE 87
4.8.1 SELBSTANZEIGE 88
4.8.1.1 WESEN UND ZWECK DER STRAFBEFREIENDEN SELBSTANZEIGE 89
4.8.1.2 VORAUSSETZUNGEN EINER STRAFBEFREIENDEN SELBSTANZEIGE 91
4.8.1.2.1 DARLEGUNG DER VERFEHLUNG UND OFFENLEGUNG DER BEDEUTSAMEN
UMSTANDE 92
4.8.1.2.2 RECHTZEITIGKEIT 96
4.8.1.2.3 EINBRINGUNG DER SELBSTANZEIGE 101 4.8.1.2.4 SCHADENSGUTMACHUNG
- ENTRICHTUNG NACH MALSGABE DER ABGABENVORSCHRIFTEN 102
4.8.1.2.5 WIRKUNG DER SELBSTANZEIGE NUR FUR DIE PERSONEN, FUR DIE SIE
ERSTATTET WIRD 105
4.8.1.2.6 EINZELFRAGEN 105
4.8.2 VERJAHRUNG DER STRAFBARKEIT 106
4.8.2.1 BEGINN UND DAUER DER VERJAHRUNGSFRIST 106 4.8.2.2 HEMMUNG DER
VERJAHRUNGSFRIST 108
4.8.2.3 ABSOLUTE VERJAHRUNG 109
4.8.2.4 DAUERDELIKT - UNTERLASSUNGSDELIKT - FORTGESETZTES DELIKT.
4.9 KONKURRENZEN. 4.91 KONKURRENZFORMEN. 49.1.1 IDEALKONKURRENZ -
REALKONKURRENZ 4.9.1.2 ECHTE KONKURRENZ - UNECHTE (SCHEINBARE)
KONKURRENZ.
11 14 14 14
15 15 18 18
4 9 32 ZUSAMMENTREFFEN VON FINANZVERGEHEN MIT ANDEREN STRAFBAREN
HANDLUNGEN 120
5. STRAFEN UND STRAFBEMESSUNG 122
5.1 STRAFEN UND STRAFZWECK 122
5.1.1 GELDSTRAFE 123
5.1.2 FREIHEITSSTRAFE UND ERSATZFREIHEITSSTRAFE 125
4.9.2 ARTEN UND RECHTSFOLGEN DER SCHEINKONKURRENZ 4.93
ERMITTLUNGDERSTRAFDROHUNGBEIECHTER KONKURRENZ . 493.1 ZUSAMMENTREFFEN
MEHRERER FINANZVERGEHEN
IMAGE 5
XII INHALTSVERZEICHNIS
5.1.3 VERFALL UND WERTERSATZ 127
5.1.3.1 VERFALL 127
5.1.3.2 WERTERSATZ 132
5.2 STRAFBEMESSUNG 134
5.2.1 ERSCHWERUNGS- UND MILDERUNGSGRIINDE 136
5.2.2 PERSONLICHE VERHALTNISSE UND WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAHIGKEIT
139
5.2.3 STRAFSCHARFUNG BEI QUALIFIZIERTEM RIICKFALL 139
5.3 BEDINGTE STRAFNACHSICHT/ENTLASSUNG; GNADENENTSCHEIDUNG 141 5.3.1
BEDINGTE STRAFNACHSICHT 141
5.32 BEDINGTE ENTLASSUNG 143
5.3.3 GNADENENTSCHEIDUNG (§ 187) 143
5.4 BESTRAFUNGJUGENDLICHER 145
5.5 ENTZUG VON BERECHTIGUNGEN UND SONSTIGE RECHTSFOLGEN 146 5.5.1 ENTZUG
VON BERECHTIGUNGEN GEM § 27 146
5.5.2 ENTZUG DER GEWERBEBERECHTIGUNG GEM § 87 ABS 1 Z 1 IVM § 13 ABS 1
UND 2 GEWO 146
5.5.3 SONSTIGE RECHTSFOLGEN 147
5.6 VERJAHRUNG DER VOLLSTRECKBARKEIT 147
5.7 HAFTUNG FUR GELDSTRAFEN UND WERTERSATZ 148
5.7.1 HAFTUNG JURISTISCHER PERSONEN SOWIE ABGABENPFLICHTIGER
PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOGENSMASSEN 148
5.7.2 HAFTUNG DES VERTRETENEN 149
5.7.3 HAFTUNG DES DIENSTGEBERS 149
B) BESONDERER TEIL 151
1. ABGABENHINTERZIEHUNG (§ 33) 152
1.1 TATBESTANDE DER ABGABENHINTERZIEHUNG 152
1.2 TATERSUBJEKT - SONDERDELIKT 153
1.2.1 ABGABENPFLICHTIGE 153
1.2.2 ABFUHRPFLICHTIGE 153
1.2.3 WAHRNEHMENDE 154
1.3 ABGABENHINTERZIEHUNG GEM § 33 ABS 1 157
1.3-1 OBJEKTIVER TATBESTAND 157
1.3-1-1 TATHANDLUNG - BEWIRKEN EINER ABGABENVERKIIRZUNG 157
1.3.1.2 TATMODALITAT - VERLETZUNG EINER ABGABENRECHTLICHEN ANZEIGE-,
OFFENLEGUNGS- ODER WAHRHEITSPFLICHT 157
1.3.1.2.1 ANZEIGEPFLICHT 158
1.3.1.2.2 ABGABENRECHTLICHE OFFENLEGUNGS- UND WAHRHEITSPFLICHT 158
1.3-1.3 TATERFOLG - EINTRITT EINER ABGABENVERKURZUNG 167
1.31.4 OBJEKTIVE ZURECHNUNG 173
1.3.1.4,1 FEHLENDES HANDLUNGSUNRECHT 173 1.31.4.2 FEHLENDES
ERFOLGSUNRECHT 174 1.32 SUBJEKTIVER TATBESTAND 175
1 33 QUALIFIZIERTEBEGEHUNG- GEWERBSMATEIGKEIT 177 1.3-4 STRAFDROHUNGEN
179
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS XIII
1.3.4. 1 GELDSTRAFE 179
2.3.4.2 FREIHEITSSTRAFE 185
1.3.4.3 VERFALL/WERTERSATZSTRAFE 186
1.3.5 EINZELFRAGEN 186
1.3.5.1 SCHEINGESCHAFTE UND MISSBRAUCH VON FORMEN UND
GESTALTUNGSMOGLICHKEITEN DES BURGERLICHEN RECHTS 186
1.3.5.2 ABGABENHINTERZIEHUNG DURCH VERWEIGERUNG DER EMPFANGERBENENNUNG?
190
1.3-5.3 BESONDERE BEWEISANFORDERUNGEN IM STEUERRECHT 192
1.3-5-3-1 VERTRAGE ZWISCHEN NAHEN ANGEHORIGEN 192
1.3.5.32 VERLETZUNG ABGABENRECHTLICHER FORMAL- UND NACHWEISPFLICHTEN 192
1.3 54 ABZUG VON GELD- UND SACHZUWENDUNGEN, DEREN GEWAHRUNG ODER ANNAHME
MIT GERICHTLICHER STRAFE BEDROHT IST 194
1.3-5.5 GEMEINSCHAFTSRECHTSWIDRIGES ABGABENRECHT 196 1.3.5.6 VERSUCH 198
1.3.5.7 BEGEHEN DURCH UNTERLASSEN 198
1.3-5.8 BETEILIGUNG 199
1.3.5.9 VERJAHRUNG DER STRAFBARKEIT 199
1.3-5.10 SELBSTANZEIGE 200
1.3-5.11 ABGRENZUNGEN UND KONKURRENZEN 201 1.3.5.12 SONSTIGE
EINZELFRAGEN 203
1.4 ABGABENHINTERZIEHUNG UNTER VERLETZUNG DER VERPFLICHTUNG ZUR ABGABE
VON UMSATZSTEUERVORANMELDUNGEN (§ 33 ABS 2 LIT A) 204 1.4.1 OBJEKTIVER
TATBESTAND 205
1.4.1.1 TATHANDLUNG - BEWIRKEN EINER
UMSATZSTEUERVORAUSZAHLUNGSVERKIIRZUNG 205 1.4.1 2 TATMODALITAT -
VERLETZUNG DER VERPFLICHTUNG ZUR ABGABE VON DEM § 21 USTG 1972 (USTG
1994)
ENTSPRECHENDEN VORANMELDUNGEN 205
1.4.1.3 TATERFOLG - EINTRITT DER ABGABENVERKIIRZUNG 206 1.4.2
SUBJEKTIVER TATBESTAND 207
1.4.3 EINZELFRAGEN 209
1.5 WISSENTLICHE HINTERZIEHUNG VON LOHNSTEUER UND DIENSTGEBERBEITRAGEN
(§ 33 ABS 2 LIT B) 213
1.5.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 213
1.5.1-1 TATHANDLUNG - BEWIRKEN EINER VERKIIRZUNG VON LOHNSTEUER ODER
DIENSTGEBERBEITRAGEN ZUM AUSGLEICHSFONDS FIIR FAMILIENBEIHILFEN 213
1.5.12 TATMODALITAT - VERLETZUNG DER VERPFLICHTUNG ZUR
FIIHRUNG VON DEM § 76 ESTG ENTSPRECHENDEN LOHNKONTEN 214
1.5.1.3 TATERFOLG - EINTRITT DER VERKURZUNG 214
1.5.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 215
1.5.3 EINZELFRAGEN 215
1.6 ZWECKWIDRIGE VERWENDUNG VON SACHEN, FIIR DIE EINE
ABGABENBEGUNSTIGUNGGEWAHRT WURDE (§ 33 ABS 4) 217 1.6.1 OBJEKTIVER
TATBESTAND 217
IMAGE 7
XIV INHALTSVERZEICHNIS
1.6.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 218
2. FAHRLASSIGE ABGABENVERKTIRZUNG (§ 34) 219
2.1 GRUNDSATZLICHES UND VERWEISE 219
2.2 STRAFDROHUNG - ZUSTANDIGKEIT 221
2.3 EINZELFRAGEN 221
3. SCHMUGGEL UND HINTERZIEHUNG VON EINGANGS- ODER AUSGANGSABGABEN (§§
35,38) 222
3.1 VORBEMERKUNGEN ZU § 35 IDF VOR 1995, ZUM EU-ZOLLRECHT UND DER
FINSTRGNOV 1994 223
3.1.1 § 35 ABS 1 AF (VOR 1.1.1995) 223
3.1.2 ZOLLRECHT DER EU (OBERBLICK) 224
3.1.2.1 RECHTSGRUNDLAGEN 224
3.1.2.2 ABLAUF EINES ZOLLVERFAHRENS 226
3.1.3 FINSTRGNOV 1994 AB 1.1.1995 BIS 20.8.1996 227 3.2 SCHMUGGEL GEM §
35 ABS 1 (IDF FINSTRGNOV 1996 AB 21.8.1996) 2 29 32.1 OBJEKTIVER
TATBESTAND (§35 ABS 1 LIT A) 229
3.2.1.1 TATOBJEKT 229
3.2.1.2 TATHANDLUNGEN 230
3.2.1.2.1 VORSCHRIFTSWIDRIGES VERBRINGEN IN DAS ZOLLGEBIET 230
3.2.1.2.2 VORSCHRIFTSWIDRIGES VERBRINGEN AUS EINER FREIZONE ODER EINEM
FREILAGER .232 32.1.2.3 ENTZIEHEN EINGANGSABGABENPFLICHTIGER WAREN AUS
DER ZOLLAMTLICHEN
OBERWACHUNG 232
3.2.1.3 TATERFOLG 2 34
3.2.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 235
3.2.3 EINZELFRAGEN 236
3.2.4 QUALIFIZIERTE BEGEHUNGSFORMEN DES SCHMUGGELS 240 3.2.4.1 § 38 ABS
1 LIT A - GEWERBSMASIGER SCHMUGGEL 241 32.4.2 § 38 ABS 1 LIT
B-BANDENSCHMUGGEL 241
32.4.3 § 38 ABS 1 LIT C - SCHMUGGEL MIT WAFFEN 241 33 HINTERZIEHUNG VON
EINGANGS- ODER AUSGANGSABGABEN GEM § 35 ABS 2 (IDF FINSTRGNOV 1996 AB
21.8.1996) 242
3.3.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 243
3 3 11 TATERKREIS 243
3.3.1.2 TATOBJEKT 243
3.31-3 TATHANDLUNG UND TATMODALITAT 243
3.3.1.4 TATERFOLG 244
3.32 SUBJEKTIVER TATBESTAND 245
3.3.3 EINZELFRAGEN 245
3 34 QUALIFIZIERTE BEGEHUNGSFORM - § 38 ABS 1 LIT A 246
3.4 HINTERZIEHUNG VON EINGANGS- ODER AUSGANGSABGABEN GEM § 35 ABS 3 (IDF
FINSTRGNOV 1996 AB 21.8.1996) 246
4. VERZOLLUNGSUMGEHUNG; FAHRLASSIGE VERKIIRZUNG VON EINGANGS- ODER
AUSGANGSABGABEN (§ 36) 249
4.1 VERZOLLUNGSUMGEHUNG (§ 36 ABS 1) 249
4.2 FAHRLASSIGE VERKIIRZUNG VON EINGANGS- ODER AUSGANGSABGABEN (5 36 ABS
2) 250
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INHALTSVERZEICHNIS XV
5- ABGABENHEHLEREI (§ 37) 251
5.1 ALLGEMEINES ZUR ABGABENHEHLEREI 251
5.1.1 WESEN DER ABGABENHEHLEREI 2 51
5.1.2 TATER - VORTATER 252
5.1.3 DAUER-ODER ZUSTANDSDELIKT 252
5.2 VORSATZLICHE ABGABENHEHLEREI 253
5.2.1 EIGENNIITZIGE ABGABENHEHLEREI (§ 37 ABS 1 LIT A) 253 5.2.1.1
OBJEKTIVER TATBESTAND 253
5.2.1.1.1 TATOBJEKT - HEHLEREITAUGLICHE SACHE 253
5.2.1.1.2 VORTAT - VOLLENDETES FINANZVERGEHEN 255
5.2.1.1.3 TATHANDLUNGEN 256
5.2.1.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 258
5.2.2 FREMDNUTZIGE HEHLEREI (§ 37 ABS 1 LIT B) 259
5.2.2.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 259
5.2.2.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 260
5.2.3 STRAFDROHUNG (§ 37 ABS 2) 260
5.2.4 GEWERBSMASIGE ABGABENHEHLEREI (§§ 37 ABS 1, 38 ABS 1 LIT A) 261
5.3 FAHRLASSIGE ABGABENHEHLEREI (§ 37 ABS 3) 261
5.3.1 OBJEKTIVER TATBESTAND - OBJEKTIV SORGFALTSWIDRIGE HANDLUNG 262
5.3.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 262
5.3-3 STRAFDROHUNG 263
5.4 EINZELFRAGEN 263
6. WERTZEICHENVERGEHEN (§§ 39,40) 265
6.1 VORSATZLICHE WERTZEICHENVERGEHEN (§ 39) 265
6.1.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 265
6.1.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 266
6.1.3 STRAFDROHUNG 266
6.1.4 KONKURRENZEN 267
6.2 FAHRLASSIGE WERTZEICHENVERGEHEN (§ 40) 267
7. EINGRIFFE IN DIE MONOPOLRECHTE (§§ 44,45) 269
7.1 VORBEMERKUNGEN ZU DEN MONOPOLVERGEHEN 269
7.2 VORSATZLICHE EINGRIFFE IN DIE RECHTE DES TABAKMONOPOLS (§ 44) 270
7.2.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 270
7.2.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 270
7.2.3 STRAFDROHUNG 271
7.2.4 EINZELFRAGEN 271
7.2.4.1 KONKURRENZEN 271
7.2.4.2 ZUSTANDIGKEIT 272
7.3 FAHRLASSIGE EINGRIFFE IN DIE RECHTE DES TABAKMONOPOLS (§ 45) 272
8. MONOPOLHEHLEREI (§ 46) - 273
9. VERLETZUNG DER VERSCHLUSSSICHERHEIT (§ 48) 275
10. HERBEIFUHRUNG UNRICHTIGER PRAFERENZNACHWEISE (§ 48 A) 277
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XVI INHALTSVERZEICHNIS
11. FINANZORDNUNGSWIDRIGKEITEN GEM § 49 279
11.1 VORBEMERKUNGEN ZU DEN FINANZORDNUNGSWIDRIGKEITEN 279 11.2
NICHTENTRICHTUNG VON SELBSTBEMESSUNGSABGABEN (§ 49 ABS 1 LIT A) 279
11.2.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 279
11.2.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 280
11.2.3 STRAFAUSSCHLIELSUNGSGRUND 281
11.2.4 STRAFDROHUNG UND ZUSTANDIGKEIT 281
11.2.5 EINZELFRAGEN 281
11.3 UNGERECHTFERTIGTE GUTSCHRIFTEN DURCH UNRICHTIGE
UMSATZSTEUERVORANMELDUNG (§ 49 ABS 1 LIT B) 283
11.3.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 283
11.3.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 283
11.3.3 STRAFDROHUNG 283
11.3.4 EINZELFRAGEN 283
12. FINANZORDNUNGSWIDRIGKEIT GEM § 50 - VORSATZLICHES ERWIRKEN VON
UNGERECHTFERTIGTEN ZAHLUNGSERLEICHTERUNGEN 285
13- FINANZORDNUNGSWIDRIGKEITEN GEM § 51 287
14- SELBSTVERSCHULDETE BERAUSCHUNG (§ 52) 290
15. GERICHTLICH STRAFBARE HANDLUNGEN, DIE KEINE FINANZVERGEHEN SIND 292
15.1 BEGIINSTIGUNG (§ 248) 292
15.1.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 293
15.1.1.1 TATERSUBJEKT 293
15.1.1.2 TATOBJEKT - BEGUNSTIGTER 293
15.1.1.3 TATHANDLUNG 294
15.1.1.4 TATERFOLG 295
15.1.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 296
15.1.3 SCHULD- UND STRAFAUSSCHLIEFCUNGSGRIINDE (§ 248 ABS 2 IVM § 299
ABS 3 UND 4 STGB) 296
15.1.4 EINZELFRAGEN 297
15.2 FALSCHE VERDACHTIGUNG (§ 250) 299
15.2.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 299
15.2.2 SUBJEKTIVER TATBESTAND 300
15.2.3 RECHTFERTIGUNGSGRUND - EINWILLIGUNG DES VERDACHTIGTEN? 301
15.2.4 STRAFAUSSCHLIESUNGSGRUND - TATIGE REUE (§ 250 ABS 2 IVM § 297 ABS
2 STGB) 301
15.2.5 EINZELFRAGEN 301
15.3 VERLETZUNG DER ABGABENRECHTLICHEN GEHEIMHALTUNGSPFLICHT DURCH
BEAMTE(§ 251) 302
15.3.1 OBJEKTIVER TATBESTAND 302
153.11 TATERSUBJEKT -BEAMTER 302
15.31.2 TATOBJEKT - STEUERGEHEIMNIS 303
15.3-1.3 TATHANDLUNG - OFFENBAREN ODER VERWERTEN 304 15.32 SUBJEKTIVER
TATBESTAND 305
15.33 RECHTFERTIGUNGSGRUNDE-BEFUGTEOFFENBARUNG ODER VERWERTUNG 305
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INHALTSVERZEICHNIS XVII
15.3.4 SCHULD - VERBOTSIRRTUM (§ 9 STGB) 307
15.3.5 EINZELFRAGEN 308
15.4 VERLETZUNG DER ABGABENRECHTLICHEN GEHEIMHALTUNGSPFLICHT DURCH
DRITTE(§252) 308
C) VERFAHREN 311
1. ZUSTANDIGKEITEN UND INSTANZENZUG 314
1.1 ABGRENZUNG DER GERICHTLICHEN VON DER VERWALTUNGSBEHORDLICHEN
ZUSTANDIGKEIT (§53) 314
1.1.1 GERICHTLICH STRAFBARE FINANZVERGEHEN 314
1.1.2 GERICHTLICHE ZUSTANDIGKEIT BEI KONNEXITAT (ZUSAMMENHANG) 319
1.1.3 PRIIFUNG DER ZUSTANDIGKEIT DURCH DAS GERICHT
(UNZUSTANDIGKEITSENTSCHEIDUNG) 321
1.1.4 VERWALTUNGSBEHORDLICH STRAFBARE FINANZVERGEHEN 321 1.2
ORTLICHE/SACHLICHE ZUSTANDIGKEIT DER FINANZSTRAFBEHORDEN ERSTER INSTANZ
322
1.2.1 ZUSTANDIGKEIT DER HAUPTZOLLAMTER 323
1.2.2 ZUSTANDIGKEIT DER FINANZAMTER 323
1.2.3 ZUSTANDIGKEIT BEI KONNEXITAT 324
1.2.4 VORLAUFIGE ZUSTANDIGKEIT - ZUVORKOMMEN (§ 59 ABS 3) 325 1.2.5
TJBERTRAGUNG DER ZUSTANDIGKEIT - DELEGIERUNG (§ 60) 325 1.2.6 VERBINDUNG
VON VERFAHREN (§61) 326
1.2.7 ZUSTANDIGKEIT BEI AMTSHILFE (§ 58 ABS 3) 326
1.3 FUNKTIONALE ZUSTANDIGKEIT - INSTANZENZUG 326
1.3.1 FUNKTIONALE ZUSTANDIGKEIT UND INSTANZENZUG IM
VERWALTUNGSBEHORDLICHEN FINANZSTRAFVERFAHREN 327 1.3.1.1 DURCHFIIHRUNG
DER MIINDLICHEN VERHANDLUNG UND FALLUNG DES ERKENNTNISSES IN ERSTER
INSTANZ. 327
1.3-11.1 ZUSTANDIGKEIT DES SPRUCHSENATS (§ 58 ABS 2 LIT A UND B) 327
1-3.1.1.2 ZUSTANDIGKEIT DES EINZELBEAMTEN 330 1.3.1.1.3 ZUSTANDIGKEIT
DES VORSITZENDEN DES SPRUCHSENATS 330
1.3.1.2 RECHTMITTELINSTANZ - FLD 331
1.3.1.2.1 ZUSTANDIGKEIT DES BERUFUNGSSENATS (§ 62 ABS 2) 331
1.3.1.2.2 ZUSTANDIGKEIT DES EINZELBEAMTEN 332 1.3.1.2.3 ZUSTANDIGKEIT
DES VORSITZENDEN DES BERUFUNGSSENATS 3.32
1.3.1.3 AUFIERORDENTLICHE RECHTSMITTEL AN DIE GERICHTSHOFE OFFENTLICHEN
RECHTS 3.32
1.3.1.4 OBERSICHTEN INSTANZENZIIGE IM VERWALTUNGSBEHORDLICHEN
FINANZSTRAFVERFAHREN 334
1.3.1.4.1 INSTANZENZUG ERKENNTNIS - BERUFUNG 334
1.3.1.4.2 INSTANZENZUG BESCHEID - BESCHWERDE 335
1.3.1.4.3 INSTANZENZUG ZWANGSMITTEL - BESCHWERDE 335
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XVIII INHALTSVERZEICHNIS
1.3.2 FUNKTIONALE ZUSTANDIGKEIT - INSTANZENZUG IM GERICHTLICHEN
FINANZSTRAFVERFAHREN 336 1.3.2.1 FUNKTIONALE ZUSTANDIGKEITEN IM
ERSTINSTANZLICHEN VERFAHREN 336
1.3.2.2 RECHTSMITTELINSTANZEN 336
1.3.2.2.1 RECHTSMITTEL GEGEN URTEILE/ NICHTIGKEITSGRIINDE 336
1.3.2.2.2 RECHTSMITTEL GEGEN BESCHLIISSE 341 1.32.2.3 EINSPRUCH GEGEN
DIE ANKLAGESCHRIFT 341
1.4 BEFANGENHEIT VON ORGANEN 341
1.4.1 BEFANGENHEIT VON ORGANEN IM GERICHTLICHEN FINANZSTRAFVERFAHREN 341
1.4.2 BEFANGENHEIT VON ORGANEN IM VERWALTUNGSBEHORDLICHEN
FINANZSTRAFVERFAHREN 342
2. VERFAHRENSGRUNDSATZE 344
2.1 VERFAHRENSGRUNDSATZE IM VERWALTUNGSBEHORDLICHEN FINANZSTRAFVERFAHREN
344
2.1.1 INQUISITIONSVERFAHREN 344
2.1.2 AMTSWEGIGKEIT DES VERFAHRENS - INSTRUKTIONSMAXIME - OFFIZIALMAXIME
345
2.1.3 FREIE BEWEISWIIRDIGUNG - ZWEIFELSGRUNDSATZ (IN DUBIO PRO REO) 346
2.1.4 UNSCHULDSVERMUTUNG 347
2.1.5 KEINE BINDUNGSWIRKUNG AN ABGABENRECHTLICHE FESTSTELLUNGEN 348
2.1.6 VERBOT DES ZWANGS ZUR SELBSTBESCHULDIGUNG 351 2.1.7 SONSTIGE
VERFAHRENSGRUNDSATZE 353
2.2 ABWEICHUNGEN IM GERICHTLICHEN FINANZSTRAFVERFAHREN 355 2.3 FEHLEN
VON EINIGUNGSMECHANISMEN (,,VERGLEICH") 355
3. VERWALTUNGSBEHDRDLICB.ES FINANZSTRAFVERFAHREN 357
31 DER BESCHULDIGTE UND SEINE RECHTE 357
3.1.1 RECHT AUF BEIZIEHUNG EINES VERTEIDIGERS/ VERTRETUNGSRECHT 357
3.1.2 RECHT AUF PARTEIENGEHOR 360
3.1.3 SONSTIGE RECHTE 364
32 DER NEBENBETEILIGTE UND SEINE RECHTE 365
33 DER GANG DES ERSTINSTANZLICHEN VERFAHRENS 366
33.1 VORERHEBUNGEN- EINLEITUNGDESFINANZSTRAFVERFAHRENS-
UNTERSUCHUNGSVERFAHREN 366
3.3.1.1 ANZEIGEPFLICHTEN 366
3.3.1.2 DURCHFIIHRUNG VON VORERHEBUNGEN 367 3.3.1.3 EINLEITUNG DES
FINANZSTRAFVERFAHRENS 369 3-3.1.4 UNTERSUCHUNGSVERFAHREN 371
3.32 OBERSICHT IIBER DEN GANG DES ERSTINSTANZLICHEN VERFAHRENS 374
3.4 BEWEISMITTEL, ZWANGSMITTEL UND DEREN DURCHFIIHRUNG 375 34.1
BEWEISMITTEL UND DEREN DURCHFIIHRUNG 375
34.1.1 AUSKUNFTSPERSONEN (ALLGEMEINE AUSKUNFTS- UND HERAUSGABEPFLICHT)
376
IMAGE 12
INHALTSVERZEICHNIS
XIX
3.4.1.2 § 99 ABS 2-PRIIFUNGEN 377
3.4.1.3 URKUNDEN 378
3.4.1.4 ZEUGEN 379
3.4.1.5 SACHVERSTANDIGE 386
3.4.1.6 AUGENSCHEIN 387
3.4.1.7 BESCHULDIGTENVERNEHMUNG 387
3.4.2 ZWANGSMITTEL UND DEREN DURCHFIIHRUNG 389
3.4.2.1 VERWAHRUNGSHAFT (§ 85) 389
3.4.2.2 UNTERSUCHUNGSHAFT (§§ 86 FF) 392
3.4.2.3 BESCHLAGNAHME (§§ 89 FF) 395
3.4.2.3.1 VORAUSSETZUNGEN DER BESCHLAGNAHME 396
3.4.2.3.2 BERIICKSICHTIGUNG VON VERSCHWIEGENHEITSPFLICHTEN -
BESCHLAGNAHMEVERBOTE BZW -BESCHRANKUNGEN 398
3.4.2.33 VERSCHLOSSENE SCHRIFTSTIICKE UND POSTSENDUNGEN (§ 89 ABS 8 UND
9 )- BESCHLAGNAHMEBESCHRANKUNG 402 34.2.34 ABSEHEN VON DER BESCHLAGNAHME
VERFALLSBEDROHTER GEGENSTA NDE - FREIGABE (§ 89 ABS 7) 402
34.2.35 VERWAHRUNG/BELASSUNG BEIM INHABER/ VERWERTUNG (§ 90) - RUCKGABE
(§ 91 ABS 2) - EINSICHTNAHME/ ABSCHRIFTEN (§ 92) 403
3.4.2.4 PERSONENDURCHSUCHUNG (§§ 93 FF) 404
3.4.2.5 HAUSDURCHSUCHUNG (§§ 93 FF) 406
3.4.2.5.1 VORAUSSETZUNGEN 407
34.2.5.2 DURCHFIIHRUNG DER HAUSDURCHSUCHUNG 409
3.4.3 BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE 411
3.4.3.1 BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE GEM § 98 ABS 4 411 3.4.3.2 SONSTIGE
BEWEISVERWERTUNGSVERBOTE 413 3.433 VERWERTUNGSVERBOTE IM
ABGABENVERFAHREN? 414 3.5 VERFAHREN VOR DEM SPRUCHSENAT (§§ 125 FF) 415
3.5.1 PRTIFUNG DER ZUSTANDIGKEIT 415
3.5.2 EXKURS: VERFAHREN GEGEN PERSONEN UNBEKANNTEN AUFENTHALTS (§ 147)
416
3.5.3 ANBERAUMUNG DER MIINDLICHEN VERHANDLUNG 416 3.5.4 DURCHFIIHRUNG
DER MIINDLICHEN VERHANDLUNG 417 3.5.5
ABSTIMMUNG/BESCHLUSSFASSUNG/VERKIINDUNG DES ERKENNTNISSES 420
3.5.6 INHALT UND AUFBAU DES ERKENNTNISSES (§§ 136 FF) 421 3.6 VERFAHREN
VOR DEM EINZELBEAMTEN (§§ 125 FF) 423
3.6.1 VEREINFACHTESVERFAHREN/5TRAFVERFIIGUNG(§§ 143 FF) 423 3.6.2
VEREINFACHTE STRAFVERFUGUNG DURCH DIE ZOLLAMTER (§146) 425
3.6.3 OBERSICHT INSTANZENZUG: STRAFVERFUGUNG - EINSPRUCH 426 3.6.4
BESCHEIDAUFHEBUNG DURCH DIE OBERBEHORDE/ AUFSICHTSRECHT (§ 170 ABS 2 IVM
§ 299 BAO) 427
IMAGE 13
XX INHALTSVERZEICHNIS
3.7 SELBSTANDIGES VERFAHREN (§§ 18, 148) UND ABGESONDERTES VERFAHREN (§
149) 428
3.8 BESCHEIDBERICHTIGUNG (§ 170 ABS 1) 429
39 ORDENTLICHE RECHTSMITTEL - RECHTSMITTELVERFAHREN (§§ 150 FF) 429
3.9.1 ORDENTLICHE RECHTSMITTEL 429
3.9.1.1 ALLGEMEINES ZU DEN RECHTSMITTELN 429 39.12 BEGINN UND LAUF DER
RECHTSMITTELFRIST (§ 150 ABS 2) 430
3.9.1.3 EINBRINGUNGSSTELLE (§150 ABS 3) 431
3.9.1.4 SCHRIFTLICHKEIT (§ 56 ABS 2,§§ 85,86 A BAO) 432 39.15 BERUFUNG
GEGEN ERKENNTNISSE 432
39.1 6 BESCHWERDE GEGEN SONSTIGE BESCHEIDE UND DIE AUSIIBUNG
FINANZSTRAFBEHORDLICHER BEFEHLS- UND ZWANGSGEWALT 433
3.9.1 7 INHALT DER BERUFUNG/DER BESCHWERDE GEGEN ERKENNTNISSE ODER
SONSTIGE BESCHEIDE (§ 153 ABS 1 UND 2) 434
39.1 8 INHALT DER BESCHWERDE GEGEN DIE AUSUBUNG UNMITTELBARER
FINANZSTRAFBEHORDLICHER BEFEHLS- UND ZWANGSGEWALT (§ 153 ABS 3) 435 39.1
9 RECHTSMITTELVERZICHT (§ 154) UNDZURIICKNAHME
DES RECHTSMITTELS (§155) 436
3.9.2 RECHTSMITTELVERFAHREN (§§ 156 FF) 436
3.9.2.1 VORPRIIFUNG (§ 156) 436
392.2 GANG DES RECHTSMITTELVERFAHRENS 437
3 93 RECHTSMITTELENTSCHEIDUNG (§ 161) 438
3.10 WIEDERAUFNAHME DES VERFAHRENS UND WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN
STAND 440
3.10.1 WIEDERAUFNAHME DES VERFAHRENS (§165 0 441 3.10.2 WIEDEREINSETZUNG
IN DEN VORIGEN STAND (§§ 167 0 443 3.11 FINANZSTRAFREGISTER (§§ 194 A
FF) 444
4. SONDERBESTIMMUNGEN FUR DAS GERICHTLICHE FINANZSTRAFVERFAHREN .446
41 ALLGEMEINES 446
4.2 FINANZSTRAFBEHORDEN IM DIENST DER STRAFRECHTSPFLEGE (§§ 197 F) 446
4.3 BEIZIEHUNG EINES WIRTSCHAFTSTREUHANDERS (§199) 447 4.4 RECHTE DER
FINANZSTRAFBEHORDE IM GERICHTLICHEN FINANZSTRAFVERFAHREN 448
4.5 WAHRNEHMUNG DER GERICHTLICHEN UNZUSTANDIGKEIT 450 4.6 UBERSICHT
IIBER DEN GANG DES ERSTINSTANZLICHEN GERICHTLICHEN FINANZSTRAFVERFAHRENS
453
4.7 SONSTIGE SONDERBESTIMMUNGEN 453
5. INTERNATIONALE AMTS- UND RECHTSHILFE (UBERBLICK) 457
5.1 INTERNATIONALE AMTSHILFE IM (VORGELAGERTEN) ABGABENVERFAHREN 457 5.2
INTERNATIONALE AMTSHILFE DER ZOLLBEHORDEN 459
5.3 INTERNATIONALE AMTSHILFE IM VERWALTUNGSBEHORDLICHEN
FINANZSTRAFVERFAHREN 459
5.4 INTERNATIONALE RECHTSHILFE IM GERICHTLICHEN FINANZSTRAFVERFAHREN 460
IMAGE 14
INHALTSVERZEICHNIS XXI
6. BESTIMMUNGEN IM BEREICH DES
LANDESGESETZLICHEN ABGABENSTRAFRECHTS (§ 254) 462
VERZEICHNIS DER ABGEKIIRZT ZITIERTEN IITERATUR 465
SACHVERZEICHNIS 469 |
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