Einkommensteuer und Steuerwirkungslehre:
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| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2001
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Titel: Einkommensteuer und Steuerwirkungslehre
Autor: Wehrheim, Michael
Jahr: 2001
Inhaltsverzeichnis_VII
Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Inhaltsverzeichnis VII
Abbildungsverzeichnis XIII
Abkürzungsverzeichnis XV
I. Einleitung 1
A. Definition grundlegender Begriffe 1
B. Wesensmerkmale der Einkommensteuer 7
II. Die persönliche Steuerpflicht 14
A. Die unbeschränkte Steuerpflicht 14
B. Die beschränkte Steuerpflicht 16
III. Die sachliche Steuerpflicht 17
A. Ermittlung der sachlichen Leistungsfähigkeit 17
1. Bedeutung der Einkunftsarten des Einkommensteuerrechts 17
2. Die Ermittlung der Einkünfte 19
2.1 Methoden der Einkunftsermittlung 19
2.2 Gewinnermittlungsmethoden 20
2.2.1 Überschuß der Betriebseinnahmen über die Betriebs-
ausgaben gemäß § 4 Abs. 3 EStG 20
2.2.2 Betriebsvermögensvergleich 22
2.2.2.1 „Unvollständiger" Betriebsvermögensvergleich
gemäß § 4 Abs. 1 EStG 22
2.2.2.2 „Vollständiger" Betriebsvermögensvergleich gemäß
§ 5 EStG 23
2.2.2.3 Exkurs: Die Steuerbilanz 24
2.2.2.3.1 Das Maßgeblichkeitsprinzip 24
VIII Inhaltsverzeichnis
2.2.2.3.2 Ansatzvorschriften 24
2.2.2.3.2.1 Gegenüberstellung von Vermögensgegen-
stand und Wirtschaftsgut 25
2.2.2.3.2.2 Abgrenzung von Betriebs- und Privatver-
mögen 29
2.2.2.3.3 Steuerliche Bewertungskonzeptionen 31
2.2.2.3.4Entnahmen und Einlagen 35
2.2.3 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen gem.
§ 13a EStG 37
2.2.4 Richtsatzschätzung nach § 162 AO 38
2.2.5 Anwendungsbereich der Gewinnermittlungsmethoden 38
2.2.6 Gewinnermittlungszeitraum 40
2.2.7 Wechsel der Gewinnermittlungsmethode 41
2.3 Überschuß der Einnahmen über die Werbungskosten 41
2.4 Abgrenzung von Betriebseinnahmen und -ausgaben, Ein-
nahmen, Werbungskosten und Kosten der privaten Lebens-
führung 42
Die Einkunftsarten des Einkommensteuerrechts 46
3.1 Einkünfte aus Land-und Forstwirtschaft 46
3.1.1 Begriffsmerkmale und Arten der Einkünfte aus Land-
und Forstwirtschaft 46
3.1.2 Besonderheiten land-und forstwirtschaftlicher Einkünfte 47
3.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 48
3.2.1 Begriffsmerkmale und Arten eines Gewerbebetriebes 48
3.2.1.1 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung 48
3.2.1.2 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Prägung 5 0
3.2.2 Arten gewerblicher Einkünfte 50
3.2.2.1 Einkünfte aus laufender Geschäftstätigkeit 50
3.2.2.1.1 Einkünfte aus gewerblichen Einzelunternehmen 51
3.2.2.1.2 Einkünfte aus Mitunternehmerschaften 51
3.2.2.1.2.1 Die Personengesellschaft im Gesellschafts-
recht 51
3.2.2.1.2.2 Die Rechtsnatur der Personengesellschaft
im Steuerrecht 52
Inhaltsverzeichnis IX
3.2.2.1.2.3 Anwendungsvoraussetzungen und Anwen-
dungsbereich des § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG 54
3.2.2.1.2.4 Die Ermittlung der Gewinnanteile der Mit-
unternehmer 54
3.2.2.1.2.5 Die Gewinnermittlung in den Sonder-
betrieben der Mitunternehmer 55
3.2.2.1.2.6 Exkurs: Die einkommensteuerliche
Behandlung der GmbH Co KG 57
3.2.2.1.2.6.1 Erscheinungsformen einer GmbH
Co KG 58
3.2.2.1.2.6.2 Die rechtliche Behandlung einer
GmbH Co KG 60
3.2.2.1.2.6.3 Qualifikation der Einkunftsart 65
3.2.2.1.2.6.4 Besteuerung der Gewinnanteile 68
3.2.2.1.2.6.5 Die Besteuerung der Ausschüttungen
der Komplementär-GmbH 69
3.2.2.1.2.6.6 Die Besteuerung der Vergütungen für
Sonderleistungen der KG-Gesellschafter 70
3.2.2.1.2.6.7 Die Besteuerung der Vergütungen für
Sonderleistungen der GmbH-Gesell-
schafter 71
3.2.2.1.2.7 Exkurs: Die einkommensteuerliche Behand-
lung der GmbH Still 74
3.2.2.1.2.7.1 Qualifikation des steuerlichen Betriebs-
vermögens 77
3.2.2.1.2.7.2 Qualifikation der Einkunftsart 79
3.2.2.1.2.7.3 Ermittlung und Besteuerung der
Gewinnanteile 80
3.2.2.1.2.7.4 Das Sonderbetriebsvermögen des
stillen Gesellschafters 81
3.2.2.1.2.7.5 Vermögensübertragungen im Gesell-
schafterkreis 84
3.2.2.1.2.8 Exkurs: Die einkommensteuerliche Behand-
lung der Betriebsaufspaltung (Doppelgesell-
schaft) 84
3.2.2.1.2.8.1 Einteilung nach Art der Entstehung 85
Inhaltsverzeichnis
3.2.2.1.2.8.2 Einteilung nach der Funktionsaufteilung 86
3.2.2.1.2.8.3 Einteilung nach der Rechtsform-
kombination 88
3.2.2.1.2.8.4 Steuerrechtliche Tatbestandsvorausset-
zungen (klassische Betriebsaufspaltung) 91
3.2.2.1.2.8.5 Qualifikation der Einkünfte der Besitz-
gesellschafter 99
3.2.2.1.2.8.6 Betriebsvermögen und Gewinnermitt-
lung der Besitzpersonengesellschaft 102
3.2.2.1.3 Einkünfte der persönlich haftenden Gesellschafter
einer KGaA 103
3.2.2.2 Einkünfte aus aperiodischen Geschäftsvorfällen 104
3.2.2.2.1 Veräußerung und Aufgabe eines Geschäftsbe-
triebes 104
3.2.2.2.2 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesell-
schaften bei wesentlicher Beteiligung 106
3.2.3 Besonderheiten der Einkünfte aus Gewerbebetrieb 107
3.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit 108
3.3.1 Begriffsmerkmale und Arten selbständiger Arbeit 108
3.3.2 Abgrenzung zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb 110
3.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 111
3.4.1 Begriffsmerkmale und Arten der Einkünfte aus nicht-
selbständiger Arbeit 111
3.4.2 Abgrenzung zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb
und aus selbständiger Arbeit 112
3.4.3 Besonderheiten der Einkünfte aus nichtselbständiger
Arbeit 113
3.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen 114
3.5.1 Begriffsmerkmale und Arten der Einkünfte aus Kapital-
vermögen
3.5.2 Abgrenzung zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb 115
3.5.3 Besonderheiten der Einkünfte aus Kapitalvermögen 115
3.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 117
3.6.1 Begriffsmerkmale und Arten der Einkünfte aus Ver-
mietung und Verpachtung 117
3.6.2 Abgrenzung zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb 118
114
Inhaltsverzeichnis_XI
3.6.3 Besonderheiten der Einkünfte aus Vermietung und Ver-
pachtung 120
3.7 Sonstige Einkünfte i.S.d. § 22 EStG 120
3.7.1 Begriffsmerkmale und Arten der sonstigen Einkünfte
i.S.d. § 22 EStG 120
3.7.2 Besonderheiten der sonstigen Einkünfte i.S.d. § 22 EStG 124
3.8 Besondere Sachverhalte der Einkunftsarten 124
3.8.1 Nicht besteuerte Einkünfte 124
3.8.1.1 Nicht steuerbare Einkünfte 125
3.8.1.2 Steuerfreie Einkünfte 126
3.8.2 Die Bedeutung des § 24 EStG 127
3.9 Ordnung der Einkunftsarten in Haupt- und Nebeneinkunfts-
arten 128
4. Die Ermittlung der Summe der Einkünfte, § 2 Abs. 2 i.V.m.
§ 2 Abs. 3 S. 2 EStG 129
4.1 Hinzurechnungsbetrag 129
4.2 Verlustausgleich 130
B. Berücksichtigung der persönlichen Leistungsfähigkeit 133
1. Altersentlastungsbetrag 13 3
2. Verlustabzug 134
3. Sonderausgaben 135
4. Außergewöhnliche Belastungen 140
5. Steuerbegünstigung der zu Wohnzwecken genutzten
Wohnungen, Gebäude und Baudenkmale sowie der schutz-
würdigen Kulturgüter 142
6. Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG 143
7. Haushaltsfreibetrag 144
8. Härteausgleich 145
C. Ermittlung der Einkommensteuerschuld 145
1. Steuertarif (inkl. außerordentliche Einkünfte) 145
1.1 Die tarifliche Einkommensteuer 145
1.2 Besondere Steuersätze 147
1.2.1 Der Progressionsvorbehalt 147
1.2.2 Tarifbegrenzung für gewerbliche Einkünfte 147
XII_Inhaltsverzeichnis
1.2.3 Ermäßigter Einkommensteuersatz 148
1.3 Die festzusetzende Einkommensteuer 151
2. Steuerzahlung 153
3. Veranlagung 153
4. Eigenheimzulage 155
Literaturverzeichnis 159
Stichwortverzeichnis 163 |
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