Systeme der betrieblichen Altersversorgung im Vergleich: Inhalte - Stärken-Schwächen - Perspektiven
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Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis III
Abkürzungsverzeichnis VIII
Abbildungsverzeichnis XII
Tabellenverzeichnis XIII
1 Einleitung 1
1.1 Einführung in die Thematik 1
1.2 Eingrenzung des Themengebietes 3
1.3 Aufbau 4
2 Grundkonzept und Systeme der Alterssicherung 7
2.1 Historische Entwicklung der Sozialversicherungen 8
2.2 Drei Säulen Modell 14
2.2.1 Erste Säule 16
2.2.1.1 Finanzierung 16
2.2.1.2 Leistungsarten 17
2.2.2 Zweite Säule 19
2.2.2.1 Aufbau 20
2.2.2.2 Besteuerung der Beiträge und Leistungen 21
2.2.2.3 Freizügigkeit 22
2.2.3 Dritte Säule 25
2.3 Leistungen der betrieblichen Altersversorgung und ihre Finanzierung 27
2.3.1 Leistungsermittlung 27
2.3.1.1 Beitragsprimat 27
2.3.1.1.1 Vorteile 28
2.3.1.1.2 Nachteile 28
2.3.1.2 Leistungsprimat 29
2.3.1.2.1 Vorteile 30
2.3.1.2.2 Nachteile 30
IV
2.3.2 Finanzierung 31
2.3.2.1 Kapitaldeckungsverfahren 31
2.3.2.2 Umlageverfahren 31
2.4 Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung 32
2.4.1 Pensionskassen 33
2.4.2 Unterstützungskasse 36
2.4.3 Direktversicherung 38
2.4.4 Direktzusage 40
2.4.5 Wahl des Durchführungsweges in Deutschland 44
2.5 Vergleichende Darstellung nationaler Vorsorgesysteme 47
2.5.1 Österreich 47
2.5.1.1 Betriebliche Altersversorgung 49
2.5.1.2 Unverfallbarkeitsfristen 50
2.5.1.3 Steuerliche Anerkennung 51
2.5.2 Großbritannien 51
2.5.2.1 Betriebliche Altersversorgung 53
2.5.2.2 Unverfallbarkeitsfristen 54
2.5.2.3 Steuerliche Anerkennung 55
2.5.3 Niederlande 56
2.5.3.1 Betriebliche Altersversorgung 57
2.5.3.2 Unverfallbarkeitsfristen 58
2.5.3.3 Steuerliche Anerkennung 59
2.5.4 Frankreich 59
2.5.4.1 Betriebliche Altersversorgung 60
2.5.4.2 Unverfallbarkeitsfristen 63
2.5.4.3 Steuerliche Anerkennung 63
2.5.5 Fazit 64
3 Rechnungslegungsnormen für betriebliche Vorsorgeverpflichtungen 67
3.1 Normen in Deutschland 72
3.1.1 Bewertung der Vorsorgeverpflichtung 74
3.1.2 Ermittlung des Vorsorgeaufwands 82
3.1.3 Ausweis in der Bilanz 83
3.1.4 Ausweis im Anhang 86
3.1.5 Beispiele 87
3.1.6 Beurteilung 89
V
3.2 Normen in den USA 92
3.2.1 Bewertung der Vorsorgeverpflichtung 95
3.2.2 Ermittlung des Vorsorgeaufwands 97
3.2.3 Ausweis in der Bilanz 101
3.2.4 Ausweis im Anhang 104
3.2.5 Beispiele 104
3.2.6 Beurteilung 110
3.3 Normendes IASC 112
3.3.1 Bewertung der Vorsorgeverpflichtung 114
3.3.2 Ermittlung des Vorsorgeaufwands 116
3.3.3 Ausweis in der Bilanz 118
3.3.4 Ausweis im Anhang 118
3.3.5 Beispiele 120
3.3.6 Beurteilung 125
3.4 Normen in der Schweiz 130
3.4.1 Bewertung der Vorsorgeverpflichtung 134
3.4.2 Ermittlung des Vorsorgeaufwands 135
3.4.3 Ausweis in der Bilanz 137
3.4.4 Ausweis im Anhang 137
3.4.5 Beurteilung 138
3.5 Zusammenfassende Würdigung 139
4 Die Stellung der betrieblichen Altersversorgung in der
Corporate Governance Debatte 143
4.1 Entstehung und Entwicklung der Corporate Governance Diskussion 144
4.1.1 Ausgangslage 144
4.1.2 Ausweitung der Diskussion 147
4.1.3 Entdeckung der institutionellen Anleger 154
4.1.4 Pensionskassen als Hoffnungsträger 158
4.1.5 Aktive Corporate Governance durch amerikanische
Pensionskassen 161
4.2 Die Situation in der Schweiz 165
4.2.1 Anlageverhalten 165
4.2.2 Empirische Studie 170
VI
4.3 Die Situation in Deutschland 175
4.3.1 Privater Aktiensparplan 180
4.3.1.1 Konzept 180
4.3.1.2 Beurteilung 181
4.3.2 Pensions Sondervermögeri 182
4.3.2.1 Konzept 183
4.3.2.2 Beurteilung 184
4.4 Entwicklungen 185
4.4.1 Integration der Kapitalmärkte 186
4.4.2 Harmonisierung der Rechnungslegung 187
4.4.3 Zunehmende Wichtigkeit institutioneller Investoren 191
4.4.4 Zunehmende Privatisierung 193
4.4.5 Fazit 193
5 Gestaltung einer modernen betrieblichen Altersversorgung 195
5.1 Vergleich betrieblicher Altersvorsorgekonzepte 197
5.1.1 Traditionelle Gestaltungsformen 199
5.1.1.1 Dynamischer Endgehaltsplan 200
5.1.1.2 Dynamischer Gehaltsdurchschnittsplan 201
5.1.1.3 Statischer Gehaltsdurchschnittsplan 202
5.1.1.4 Dynamisches beitragsorientiertes System 203
5.1.1.5 Statisches beitragsorientiertes System 204
5.1.2 Neue Gestaltungsformen 206
5.1.2.1 Gewinnorientierte betriebliche Altersvorsorge 206
5.1.2.2 Deferred Compensation 209
5.2 Entwicklung eines modernen betrieblichen Altersversorgungskonzepts ...215
5.2.1 Grundlagen eines betrieblichen Altersvorsorgemodells 216
5.2.2 Modell eines modernen betrieblichen Altersvorsorgekonzepts 218
5.3 Fallbeispiele 224
5.3.1 Bayerische Vereinsbank 224
5.3.1.1 Rentenplan 95 225
5.3.1.2 Deferred Compensation 227
5.3.2 Volkswagen 229
5.3.2.1 VW Rente 229
5.3.2.2 Betriebliche Zusatzversorgung 230
VII
5.4 Ausblick 231
6 Schlußfolgerungen 234
Anhang 1 237
Anhang 2 238
Anhang 3 243
Literaturverzeichnis 244
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