Gemeinnützigkeit im Steuerrecht: die steuerlichen Begünstigungen für Vereine, Stiftungen und andere Körperschaften - steuerliche Spendenbehandlung
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| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
1997
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| adam_text | Inhaltsübersicht
Inhaltsübersicht
Seite
1 Einführung 13
1.1 Vorbemerkungen 13
1.2 Entwicklung des Gemeinnützigkeitsrechts 15
2 Erläuterung der Bestimmungen des Abschnitts
„Steuerbegünstigte Zwecke in der AO 19
2.1 / § 51 AC^ Allgemeines 19
2.1.1 Körperschaften im Sinne des Abschnitts
„Steuerbegünstigte Zwecke 19
2.1.2 * Vereine 20
2.1.3 Sonstige Zweckvermögen 24
2.1.4 « Stiftungen 25
2.1.5 * Kapitalgesellschaften 28
2.1.6 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen
desjjffentlichen Rechts 29
2.2 § 52 Aojteemeinnützige Zwecke 30
2.2.1 Förderung gemeinnütziger Zwecke 31
2.2.2 Begriff der Allgemeinheit 33
2.2.3 Gemeinnützige Zwecke im Sinne des § 52 Abs. 2 AO 40
2.2.3.1 Gemeinnützige Zwecke im Sinne des § 52 Abs. 2 Nr. 1 AO ... 41
2.2.3.2 Gemeinnützige Zwecke im Sinne des § 52 Abs. 2 Nr. 2 AO ... 45
2.2.3.3 Gemeinnützige Zwecke im Sinne des § 52 Abs. 2 Nr. 3 AO ... 48
2.2.3.4 Gemeinnützige Zwecke im Sinne des § 52 Abs. 2 Nr. 4 AO ... 48
2.2.4 Einzelfragen zur Gemeinnützigkeit 51
2.2.5 ABC gemeinnütziger Zwecke und Einrichtungen 53
2.3 § 53 AOjjtadtätige Zwecke 67
2.3.1 Allgemeines 68
2.3.2 Persönliche Hilfsbedürftigkeit 69
2.3.3 Wirtschaftliche Hilfsbedürftigkeit 71
2.3.4 Nachweis der Hilfsbedürftigkeit 75
2.3.5 Beispiele 75
2.4 § 54 AO: Kirchliche Zwecke 76
2.5 § 55 AO: Selbstlosigkeit 77
2.5.1 Grundsätzliches zur Selbstlosigkeit 78
2.5.2 Einzelfälle 83
2.5.3 Mittelverwendung (§ 55 Abs. 1 Nr. 1 AO) 84
2.5.3.1 Grundsatz der zeitnahen Mittelverwendung 85
2.5.3.2 Ausnahmen von der zeitnahen Verwendungspflicht/besondere
Fallgestaltungen 95
2.5.3.3 Schädliche Mittelverwendung 101
7
Inhaltsübersicht 2.5.3.4 Zuwendungen an Mitglieder 106
2.5.3.5 Förderung politischer Parteien 109
2.5.4 Rückzahlung von Kapitalanteilen und Sacheinlagen
(§ 55 Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 2 AO) 109
2.5.5 Begünstigungsverbot (§ 55 Abs. 1 Nr. 3 AO) 110
2.5.6 Vermögensbindung (§ 55 Abs. 1 Nr. 4 AO) 111
2.5.7 Stiftungen und Betriebe gewerblicher Art (§ 55 Abs. 3 AO) ... 112
2.6 §56Ajp: Ausschließhchkeit 113
2.7 /f57~ÄÖ) Unmittelbarkeit 115
2.7.1 Grundsatz der Unmittelbarkeit 115
2.7.2 Dachorganisationen 117
2.8 § 58 AO:,Steuerlich unschädliche Betätigungen 118
2.8.1 Mittelbeschaffung für steuerbegünstigte Zwecke
(§ 58 Nr. 1 AO) 119
2.8.2 Zuwendungen an andere Körperschaften (§ 58 Nr. 2 AO) .... 121
2.8.3 Überlassung von Arbeitskräften (§ 58 Nr. 3 AO) 123
2.8.4 Überlassung von Räumen (§ 58 Nr. 4 AO) 125
2.8.5 Stiftungen (§ 58 Nr. 5 AO) 125
2.8.6 Gebundene Rücklagen (§ 58 Nr. 6 AO) 127
2.8.7 Weitere Rücklagen (§ 58 Nr. 7 AO) 131
2.8.7.1 Freie Rücklage (§ 58 Nr. 7 Buchst, a AO) 132
2.8.7.2 Rücklagen zum Erwerb von Gesellschaftsrechten
(§ 58 Nr. 7 Buchst, b AO) 134
2.8.8 Gesellige Zusammenkünfte (§ 58 Nr. 8 AO) 136
2.8.9 Förderung des bezahlten Sports (§ 58 Nr. 9 AO) 137
2.8.10 Zuschüsse an Wirtschaftsunternehmen 138
2.9 § 59 AO: Voraussetzung der Steuervergünstigung 138
2.10 § 60 AO: Anforderungen an die Satzung 140
2.11 § 61 AO: Satzungsmäßige Vermögensbindung 144
2.12 § 62 AO:, Ausnahmen von der satzungsmäßigen
Vermögensbindung 148
2.13 § 63 AO: Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung . 148
2.13.1 Tatsächliche Geschäftsführung 149
2.13.2 Nachweis/Aufzeichnungspflichten 152
2.13.3 Fristsetzung zur Verwendung von Mitteln 158
2.13.4 Anzeigepflichten 159
2.14 § 64 AO: Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe ... 159
2.14.1 Grundsätzliches 161
2.14.2 Begriff des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs 163
2.14.3 Abgrenzung des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs von der
Vermögensverwaltung 166
2.14.4 Beispiele (steuerpflichtiger) wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe
und Einzelfälle 171
2.14.4.1 Sponsoring 171
8
Inhaltsübersicht
2.14.4.2 Personalgestellung 174
2.14.4.3 Betriebsaufspaltung 176
2.14.4.4 ABC der steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe. . 177
2.14.5 Der einheitliche (steuerpflichtige) wirtschaftliche
Geschäftsbetrieb (§ 64 Abs. 2 AO) 183
2.14.6 Die Besteuerungsgrenze (§ 64 Abs. 3 AO) 184
2.14.7 Wirkung der Besteuerungsgrenze 186
2.14.8 Das sog. Zellteilungsverbot (§ 64 Abs. 4 AO) 189
2.14.9 Reingewinnschätzung bei Altmaterialverwertung
(§ 64 Abs. 5 AO) 190
2.15 § 65 AO: Zweckbetrieb 192
2.15.1 Allgemeines 192
2.15.2 Beispielhafte Aufzählung einzelner Zweckbetriebe 195
2.16 § 66 AO: Wohlfahrtspflege 198
2.16.1 Allgemeines 198
2.16.2 Einzelbeispiele 200
2.16.3 Umfang eines Zweckbetriebs nach § 66 AO 202
2.17 § 67 AO: Krankenhäuser 204
2.17.1 Anwendungsbereich der Bundespflegesatzverordnung (BPflV) . 205
2.17.2 Keine Anwendung der Bundespflegesatzverordnung 207
2.18 § 67 a AO: Sportliche Veranstaltungen 207
2.18.1 Grundsätzliches 208
2.18.2 Begriff der sportlichen Veranstaltung 208
2.18.3 Zweckbetriebsgrenze (§ 67 a Abs. 1 AO) 210
2.18.4 Wahlrecht (§ 67 a Abs. 2 AO) 213
2.18.5 Steuerpflichtige oder steuerfreie sportliche Veranstaltungen
(§ 67 a Abs. 3 AO) 214
2.18.5.1 Bezahlte/Unbezahlte SporÜer 214
2.18.5.2 Einnahmen und Ausgaben sportlicher Veranstaltungen 217
2.18.6 Sonstige Einzelfragen zu Sport und Steuern 220
2.18.6.1 (Lohn-)Steuerpflicht der Zahlungen an Sportler und Funktionäre 220
2.18.6.2 Hinweise zur Abzugsteuer nach § 50 a Abs. 4 EStG 223
2.19 § 68 AO: Einzelne Zweckbetriebe 224
2.19.1 Altenheime usw. (§ 68 Nr. 1 Buchst, a AO) 225
2.19.2 Kindergärten usw. (§ 68 Nr. 1 Buchst, b AO) 226
2.19.3 Selbstversorgungseinrichtungen (§ 68 Nr. 2 AO) 227
2.19.4 Werkstätten für Behinderte (§ 68 Nr. 3 AO) 228
2.19.5 Einrichtungen der Fürsorge für Blinde und Körperbehinderte
(§68 Nr. 4AO) 229
2.19.6 Einrichtungen der Fürsorgeerziehung und der Erziehungshilfe
(§68 Nr. 5AO) 229
2.19.7 Lotterien und Ausspielungen (§ 68 Nr. 6 AO) 229
2.19.8 Kulturelle Einrichtungen und Veranstaltungen (§ 68 Nr. 7 AO) 231
2.19.9 Volkshochschulen usw. (§ 68 Nr. 8 AO) 232
2.19.10 Forschungstätigkeiten (§ 68 Nr. 9 AO) 233
9
I
Inhaltsübersicht 3 Entgegennahme steuerlich abzugsiähig_er_Spfifirton- 235
3.1 .- •¦••-G rundsätzHclieP: 235
3.1.1 Rechtsgrundlagen 235
3.1.2 Spendenabzug bei der Gewerbesteuer 236
3.2 Spendenempfangsberechtigte Körperschaften 236
3.3 Zum Begriff „Spenden 239
3.4 Sachspenden 243
3.5 Spendenhöchstbetrag/Großspendenregelung 247
3.5.1 Allgemeines 247
3.5.2 Berechnung des Spendenhöchstbetrages 248
• 3.5.3 Beispiel 252
3.5.4 Einzelfragen zu den Abzugsbeträgen 253
3.6 Durchlaufspenden 254
3.7 Vertrauensschutz für den Spender 258
3.8 Haftung des Spendenempfängers 260
3.9 Spendenbescheinigungen 268
3.10 Einzelfragen zum Spendenabzug 271
4 Behandlung der steuerbegünstigten Körperschaften
nach den verschiedenen Steuergesetzen 280
4.1 Körperschaftsteuer 280
4.1.1 Grundsätzliches 280
4.1.2 Verfahrensmäßige Behandlung 281
4.1.3 Einschränkung der Steuerbefreiung, Auswirkung des
Anrechnungsverfahrens 285
4.1.4 Besteuerung der wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe 286
4.1.4.1 Gewinnermittlung 289
4.1.4.2 Einzelfragen 293
4.1.5 Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung 298
4.2 Kapitalertragsteuer/Zinsabschlagsteuer 304
4.3 Gewerbesteuer 306
4.3.1 §3 Nr. 6GewStG 306
4.4 Vermögensteuer und Einheitsbewertung 308
4.5 Umsatzsteuer 310
4.5.1 Allgemeines 310
4.5.2 Keine vollständige Steuerbegünstigung für gemeinnützige
Körperschaften bei der Umsatzsteuer 314
4.5.3 Bemessungsgrundlage, Steuersatz 314
4.5.4 Steuersätze (§ 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG) 315
4.5.5 Vorsteuerabzug 317
4.5.6 Vorsteuerpauschale für steuerbegünstigte Körperschaften
(§ 23 a UStG) 320
4.5.7 Besteuerung der Kiemunternehmer (§ 19 UStG) 321
4.5.8 Aufzeichnungspflichten der Unternehmer 322
10
Inhaltsübersicht
4.5.9 Steuerbefreiungen bei Lieferungen, sonstigen Leistungen und
Eigenverbrauch 323
4.6 Steuerfreie Aufwandsentschädigung (§ 3 Nr. 26 EStG) 328
4.7 Grundsteuer 331
4.8 Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer 332
4.9 Lotteriesteuer 336
Anhang
Anhang 1 Anwendungserlaß zur AO (AEAO) 337
Anhang 2 Gesetzestexte und Verwaltungsvorschriften zum Spendenabzug . . 366
§ 10 b EStG 366
§9KStG 366
§9 Nr. 5GewStG 367
§ 48 EStDV 368
§ 50 EStDV 368
R 111 bis 113 EStR, Hill bis 113 EStH 369
Schreiben des BMF vom 3. 1. 1986 (Listenverfahren) 373
Erlaß des FinSen Bremen vom 19. 6. 1995 (Aufwandsspenden). ... 375
Anhang 3 Verzeichnis der allgemein als besonders förderungswürdig
——— im Sinn des § 10 b Abs., .1 EStG anerkannten Zwecke
(Anlage7-zuRill Abs. 1 EStR).-?-.¦ rr—r-.T^ 376
Anhang 4 Spendenbescheinigungen 378
Muster 1 378
Muster 2 379
Anhang 5 Vorläufige Bescheinigung des Finanzamts 380
Anhang 6 Muster-Satzung: Sportverein 382
Anhang 7 Muster-Überschußrechnung 385
Anhang 8 Muster-Bestandsverzeichnis 387
Anhang 9 Muster-Vermögensrechnung 388
Anhang 10 Muster-Sachspendenerklärung, Durchlaufspenden 389
Anhang 11 Gemeinnützigkeitserklärung, Vordruck Gern 1 391
Anhang 12 Freistellungsbescheid, Gern 2 397
Anhang 13 Kapitalertragsteuererstattung, Vordrucke 401
Literaturhinweise 407
Abkürzungen 409
Paragraphenschlüssel 411
Stichwortverzeichnis 413
11
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