Availability: Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung

Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung:

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Main Authors:	Ax, Rolf (Author), Große, Thomas 1955- (Author), Cämmerer, Johannes (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Stuttgart Schäffer-Poeschel 1997
Edition:	15., völlig neubearb. Aufl.
Series:	Buchreihe Finanz und Steuern 4
Subjects:	Deutschland > Finanzgerichtsordnung Deutschland > Abgabenordnung Abgabenrecht Finanzgerichtsbarkeit Kommentar Deutschland Lehrbuch
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Physical Description:	XXXII, 704 S. graph. Darst.
ISBN:	3820211268

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adam_text	VII Inhaltsverzeichnis Seite Vorwort zur 15. Auflage V Abkürzungsverzeichnis XXX Die Abgabenordnung A. Grundlagen I. Inhalt der AO 3 II. Bedeutung der AO 7 III. Geschichte der AO 7 IV. Anwendungsbereich der AO 9 1. Sachlicher Geltungsbereich 9 a) § 1 9 b) Anwendung der AO aufgrund anderer gesetzlicher Vorschriften 9 2. Räumlicher Geltungsbereich 10 3. Zeitlicher Geltungsbereich 11 V. Vorrang völkerrechtlicher Vereinbarungen (§ 2) 11 VI. Begriff der Steuer und der steuerlichen Nebenleistungen 12 1. Vorbemerkung 12 2. Begriff der Steuer (§ 3 Abs. 1) 12 a) Die Steuer als Geldleistung 12 b) Öffentlich-rechtliches Gemeinwesen 13 c) Hoheitliche Auferlegung 13 d) Keine Gegenleistung 13 e) Erzielung von Einnahmen 13 3. Steuerliche Nebenleistungen (§ 3 Abs. 3) 14 VII. Die Steuerhoheit 15 1. Gesetzgebungshoheit (Art. 105 GG) 15 2. Ertragshoheit (Art. 106 und 107 GG) 15 3. Verwaltungshoheit (Art. 108 GG) 16 VIII. Einteilung der Steuern 17 1. Einteilung nach der Einwirkung der Steuern auf die Vermögenssphäre 17 2. Direkte und indirekte Steuern 18 3. Personen- und Sachsteuern 18 4. Besitz- und Verkehrsteuern und Zölle und Verbrauchsteuern 18 5. Bundes-, Landes-, Gemeinschafts-, Gemeinde- und Kirchensteuern 19 IX. Die Rechtsnormen des Steuerrechts und ihre Anwendung 19 1. Vorbemerkung 19 2. Die Rechtsnormen des Steuerrechts 19 a) Grundgesetz 20 b) Förmliche Gesetze 20 c) Rechtsverordnungen (Art. 80 GG) 20 d) Sonstige Rechtsnormen des Steuerrechts 20 VIII Inhaltsverzeichnis 3. Keine Rechtsnormen 21 a) VerwaltungsVorschriften 21 b) Urteile der Steuergerichte 21 4. Der Aufbau von Rechtsnormen 22 a) Allgemeines 22 b) Die Ermessensentscheidung (§ 5) 23 5. Die Gesetzesanwendung 25 6. Die Auslegung von Gesetzen 26 a) Vorbemerkung 26 b) Die klassischen Auslegungsmethoden 26 c) Auslegung und Rechtsfortbildung 27 d) Die wirtschaftliche Betrachtungsweise 27 e) Auslegung in der Praxis 28 X. Grundprinzipien der AO 28 1. Die Gesetzmäßigkeit der Besteuerung 28 2. Die Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung 28 3. Die Gleichmäßigkeit der Besteuerung 29 4. Rechtsschutz in Steuersachen 30 5. Vollstreckung im Verwaltungsweg (§§ 249 ff.) 31 6. Sonstige Grundprinzipien 32 a) Treu und Glauben 32 b) Leistungsfähigkeitsprinzip 35 7. Exkurs: Vereinbarungen im Steuerrecht und die Grundprinzipien der AO 35 a) Unzulässigkeit von Steuervereinbarungen 35 b) Zulässigkeit von sog. tatsächlichen Verständigungen? 36 XL Die Finanzbehörden 37 XII. Das Steuerrechtsverhältnis 39 1. Allgemeines 39 2. Der Begriff des Steuerpflichtigen 40 3. Steuerrechtsfähigkeit 41 4. §§ 34 und 35 (gesetzliche Vertreter, Vermögensverwalter und Verfügungsberechtigte) 43 XIII. Sonstige allgemeine Begriffsbestimmungen der AO (§§ 7-15) 45 1. Amtsträger (§ 7) 46 2. Wohnsitz (§ 8) 46 3. Gewöhnlicher Aufenthalt (§ 9) 48 4. Geschäftsleitung (§ 10) 49 5. Sitz (§ 11) 49 6. Betriebstätte (§ 12) 50 7. Ständiger Vertreter (§ 13) 51 8. Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb (§ 14) 51 9. Angehörige (§ 15) 51 XIV. Fristen und Termine (§§ 108-109) 53 1. Allgemeines 53 2. Fristarten 54 3. Fristberechnung 56 4. Zusammenfassendes Prüfungsschema zur Bekanntgabe und Fristenberechnung 58 Inhaltsverzeichnis IX XV. Wiedereinsetzung in den vorigen Stand (§ 110) 59 1. Allgemeines 59 2. Prüfungsschema 61 3. Kurzüberblick über entschiedene Einzelfälle 61 a) Wiedereinsetzung anerkannt 61 b) Wiedereinsetzung nicht anerkannt 62 B. Die Zuständigkeit der Finanzbehörden I. Allgemeines 64 II. Die sachliche Zuständigkeit (§ 16) 64 III. Die örtliche Zuständigkeit 65 1. Allgemeines 65 2. Gesonderte Feststellungen (§ 18) 66 3. Steuern vom Einkommen und Vermögen natürlicher Personen (§ 19).. 67 4. Steuern vom Einkommen und Vermögen der Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen (§ 20) 68 5. Umsatzsteuer (§ 21) 69 6. Realsteuern (§ 22) 69 7. Zölle, Verbrauchsteuern und Abschöpfungen (§ 23) 70 8. Sonderfälle der Zuständigkeit (§§ 24-29) 70 IV. Rechtsfolgen bei Unzuständigkeit 71 1. Verstöße gegen die sachliche Zuständigkeit 72 2. Verstöße gegen die örtliche Zuständigkeit 72 C. Steuerbegünstigte Zwecke I. Allgemeines (§ 51) 74 II. Steuerbegünstigte Zwecke im einzelnen (§§ 52-54) 74 1. Gemeinnützige Zwecke (§ 52) 74 a) Förderung der Allgemeinheit 75 b) Anerkannte gemeinnützige Zwecke 75 2. Mildtätige Zwecke (§ 53) 77 3. Kirchliche Zwecke (§ 54) 78 III. Selbstlosigkeit (§ 55) 78 IV. Ausschließlkhkeit (§ 56) 81 V. Unmittelbarkeit (§ 57) 81 VI. Steuerlich unschädliche Betätigungen (§ 58) 82 VII. Satzungsmäßige Voraussetzungen, tatsächliche Geschäftsführung und Anerkennungsverfahren (§§ 59-63) 85 1. Anerkennungsverfahren (§ 59) 85 2. Anforderungen an die Satzung (§§ 60-62) 86 3. Tatsächliche Geschäftsführung (§ 63) 88 VIII. Besteuerung einer steuerbegünstigten Körperschaft (§§ 64-68) 88 1. Tätigkeitsbereich 88 2. Ideeller Bereich 89 X Inhaltsverzeichnis 3. Vermögensverwaltung 90 4. Zweckbetrieb (§§ 65-68) 90 5. Steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb (§ 64) 91 6. Beispiele zur Abgrenzung der einzelnen steuerlichen Bereiche einer steuerbegünstigten Körperschaft 95 a) Karnevalsvereine 95 b) Überlassung von Sportstätten 95 7. Sportliche Veranstaltungen (§ 67a) 96 D. Steuergeheimnis (§ 30) I. Allgemeines 101 II. Voraussetzungen des § 30 101 1. Amtsträger oder gleichgestellte Personen 101 a) Amtsträger (§ 7) 102 b) Gleichgestellte Personen (§ 30 Abs. 3) 102 c) Dauer der Geheimhaltungspflicht 102 2. Verhältnisse eines anderen 102 3. Dienstliche Kenntniserlangung 104 4. Offenbaren, verwerten oder abrufen 104 a) Offenbaren 105 b) Verwerten 105 c) Abrufen 105 5. Zulässiges Offenbaren (§ 30 Abs. 4 und 5) 105 a) § 30 Abs. 4 Nr. 1 105 b) § 30 Abs. 4 Nr. 2 106 c) § 30 Abs. 4 Nr. 3 106 d) § 30 Abs. 4 Nr. 4 107 e) § 30 Abs. 4 Nr. 5 108 f) § 30 Abs. 5 109 g) § 30 Abs. 6 110 III. Folgen der Verletzung des Steuergeheimnisses 110 1. Zivilrechtliche Folgen 110 2. Strafrechtliche Folgen 110 3. Disziplinarische Folgen 110 E. Steuerschuldrecht I. Gliederung 111 II. Steuerschuldverhältnis (§§ 37,38) 111 1. Allgemeines 111 2. Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 111 3. Der Steueranspruch 112 4. Entstehung des Anspruchs (§ 38) 112 5. Steuervergütungsanspruch 114 6. Steuererstattungsanspruch 115 a) Allgemeines 115 b) Erstattungsfälle 116 c) Erstattungsberechtigte 118 Inhaltsverzeichnis XI III. Zurechnung von Wirtschaftsgütern (§ 39) 120 1. Allgemeines 120 2. Gegenstand der Zurechnung 120 3. Regelzurechnung 121 4. Wirtschaftliches Eigentum 121 5. Sicherungsübereignung 123 6. Treuhandverhältnisse 123 a) Zurechnung 123 b) Nachweis der Treuhänderschaft (§ 159) 124 7. Eigenbesitz 124 8. Gesamthandsgemeinschaft 124 9. Einzelfälle der Zurechnung 126 IV. Gesetz- oder sittenwidriges Handeln (§ 40) 127 V. Unwirksame Rechtsgeschäfte (§ 41) 127 1. Formmangel 127 2. Scheingeschäfte 128 3. Anfechtbare Rechtsgeschäfte 128 VI. Mißbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten (§ 42) 129 VII. Steuerschuldner (§ 43) 135 VIII. Gesamtschuldverhältnis (§ 44) 136 1. Allgemeines 136 2. Inhalt des Gesamtschuldverhältnisses 137 3. Aufteilung 137 4. Auswahl des heranzuziehenden Gesamtschuldners 138 5. Erfüllung durch einen Gesamtschuldner 139 IX. Gesamtrechtsnachfolge (§ 45) 139 X. Abtretung, Verpfändung, Pfändung (§ 46) 141 XL Erlöschen des Steueranspruches (§ 47) 142 1. Begriff 142 2. Erlöschensgründe 143 XII. Leistung durch Dritte (§ 48) 143 F. Die Haftung I. Allgemeines 145 II. Die Haftungsansprüche (= Haftungstatbestände) 147 1. Allgemeines 147 2. Die Haftungstatbestände der AO (§§ 69-76) 149 a) Die Haftung der Vertreter (§ 69) 149 b) Die Haftung des Vertretenen bei Steuerstraftaten (8 70) 156 c) Haftung des Steuerhinterziehers und des Steuerhehlers (§ 71) 157 d) Die Haftung bei Verletzung der Pflicht zur Kontenwahrheit (§ 72). 158 e) Die Haftung bei Organschaft (§ 73) 159 f) Die Haftung des Eigentümers von Gegenständen (8 74) 159 g) Die Haftung des Betriebsübernehmers (§ 75) 161 h) Die Sachhaftung (§ 76) 167 XII Inhaltsverzeichnis 3. Die wichtigsten Haftungstatbestände außerhalb der AO 167 a) Die Haftung für Steuerabzugsbeträge 167 b) Die Haftung des Vermögensübernehmers (§ 419 BGB) 169 c) Die Haftung bei Firmenfortführung (§ 25 HGB) 169 d) Sonstige Haftungstatbestände 170 III. Das Haftungsverfahren 171 1. Das Festsetzungsverfahren (§ 191) 171 a) Rechtsnatur des Haftungsbescheides 171 b) Form und Inhalt des Haftungsbescheides 172 c) Ermessensentscheidung 172 d) Muster eines Haftungsbescheides 174 e) Verjährung des Haftungsanspruchs 176 f) Rechtsbehelf gegen den Haftungsbescheid 177 g) Korrektur des Haftungsbescheides 178 2. Das Erhebungsverfahren (§ 219) 179 IV. Die Duldung (§ 77 und § 191 Abs. 1) 180 G. Durchführung des Besteuerungsverfahrens I. Überblick 182 II. Beteiligte am Verfahren (§ 78) 182 III. Handlungsfähigkeit (§ 79) 183 1. Begriff und Bedeutung 183 2. Handlungsfähige Personen 184 IV. Bevollmächtigte Beistände (§ 80) 185 1. Allgemeines 185 2. Die Bevollmächtigung 185 3. Umfang der Vollmacht 187 4. Erlöschen der Vollmacht 187 5. Rechtswirkungen der Vollmacht 187 6. Zurückweisung wegen unbefugter Hilfeleistung 188 7. Zurückweisung vom schriftlichen oder mündlichen Vertrag 189 8. Folgen der Zurückweisung 189 9. Beistände 189 10. Vertreter von Amts wegen (§ 81) 189 V. Ausgeschlossene oder wegen Besorgnis der Befangenheit abgelehnte Personen (§§ 82-84) 189 VI. Besteuerungsgrundsätze/Beweismittel 191 1. Amtliche Ermittlungspflicht (§ 85) 191 2. Beginn des Verfahrens (§ 86) 192 3. Amtssprache (§ 87) 193 4. Grenzen der Ermittlungspflicht 193 5. Sammlung geschützter Daten (§ 88 a AO) 195 6. Beratungs- und Auskunftspflicht (§ 89) 195 7. Mitwirkungspflichten der Beteiligten (§ 90) 196 8. Rechtliches Gehör (§ 91) 197 9. Beweismittel (§ 92) 199 10. Auskünfte (§ 93), allgemeine Mitteilungspflichten (§ 93a) 199 Inhaltsverzeichnis XIII 11. Eidliche Vernehmungen (§ 94), Versicherung an Eides Statt (§ 95) 200 12. Sachverständigenbefragung (§ 96) 202 13. Urkunden (§ 97) 202 14. Einnahme des Augenscheins (§§ 98-100) 203 VII. Auskunfts- und Vorlageverweigerungsrecht (§§ 101-106) 204 1. Allgemeines 204 2. Verweigerungsrechte für Angehörige eines Beteiligten (§ 101) 205 3. Verweigerungsrecht für bestimmte Berufsgruppen (§ 102) 205 4. Auskunftsverweigerungsrecht bei Gefahr der Selbstbelastung einer Straftat bzw. Ordnungswidrigkeit (§ 103) 206 VIII. Amts- und Rechtshilfe in Steuersachen (§§ 111-117) 207 IX. Personenstands- und Betriebsaufnahme 208 1. Allgemeine Erfassung (§§ 134-136) 208 2. Persönliche Anzeigepflichten (§§ 137-139) 208 a) Gründung nicht natürlicher Personen 208 b) Betriebseröffnung 209 c) Auslandseinkünfte 209 d) Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren 209 X. Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten 210 1. Buchführungspflicht nach § 140 210 a) „Andere Gesetze 210 b) Formelle Gesetze mit Buchführungspflicht 210 c) Materielle Gesetze mit Buchführungspflicht 212 2. Buchführungspflichten nach § 141 212 3. Sonderfälle 214 4. Folgen der Nichtbeachtung der Buchführungspflicht 214 5. Aufzeichnung des Wareneingangs (§ 143) 214 6. Aufzeichnung des Warenausgangs (§ 144) 215 7. Anforderungen an Buchführung und Aufzeichnungen (§ 145) 215 8. Ordnungsvorschriften für die Buchführung und für Aufzeichnungen (§ 146) 216 9. Aufbewahrungspflichten (§ 147) 217 10. Bewilligung von Erleichterungen (§ 148) 219 XI. Beweiswürdigung 220 1. Beweiskraft der Buchführung (§ 158) 220 2. Pflicht zur Kontenwahrheit (§ 154) 221 3. Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern (§ 160) 221 4. Fehlmengen bei Bestandsaufnahmen (§ 161) 223 5. Schätzung von Besteuerungsgrundlagen (§ 162) 224 XII. Steuererklärungen (§ 149) 226 1. Erklärungspflichtige Personen 226 2. Form und Inhalt der Steuererklärung (§ 150) 227 3. Aufnahme der Steuererklärung an Amtsstelle (§ 151) 230 4. Berichtigung von Steuererklärungen (§ 153) 230 XIII. Verspätungszuschlag (§ 152) 233 1. Sinn und Zweck 233 2. Verspätungszuschlag im Verhältnis zu anderen Maßnahmen 233 3. Fristüberschreitung 233 4. Entschuldbarkeit der Versäumnis 234 XIV Inhaltsverzeichnis 5. Ermessensentscheidung 234 6. Höhe 234 7. Bemessungsgrundlage 235 8. Schuldner des Verspätungszuschlages 237 9. Gläubiger des Verspätungszuschlages 238 10. Festsetzungsverfahren 238 11. Rechtsbehelf und Änderungsvorschriften 238 XIV. Zwangsgeld 239 1. Allgemeines 239 2. Adressat der Zwangsmaßnahme 239 3. Androhung des Zwangsgeldes (§ 332) 240 4. Festsetzung des Zwangsgeldes (§ 333) 240 5. Rechtsbehelfe 241 6. Ersatzzwangshaft 241 7. Beendigung des Zwangsverfahrens (§ 335) 241 H. Die Lehre vom Steuerverwaltungsakt I. Allgemeines 242 II. Der Begriff des Steuerverwaltungsaktes (§ 118) 243 1. Behördliche Maßnahme 243 2. Auf dem Gebiet des öffentlichen Rechts (hoheitliche Maßnahme) 244 3. Regelung 244 4. Einzelfall 244 5. Außenwirkung 245 6. Weitere Beispiele 245 III. Arten der Steuerverwaltungsakte 247 1. Begünstigende und belastende Verwaltungsakte 247 2. Deklaratorische und konstitutive Verwaltungsakte 248 3. Gebietende und verbietende Verwaltungsakte 248 4. Gebundene Verwaltungsakte und Ermessensentscheidungen 248 5. Einseitige und mitwirkungsbedürftige Steuerverwaltungsakte 248 6. Verwaltungsakte ohne und mit Dauerwirkung 249 7. Steuerbescheide und diesen gleichgestellte Bescheide und sonstige Verwaltungsakte 249 IV. Bestimmtheit, Form und Begründung des Steuerverwaltungsaktes 250 1. Bestimmtheit (§119 Abs. 1) 250 2. Form (§ 119 Abs. 2) 250 3. Begründung (§ 121) 252 V. Nebenbestimmungen zum Steuerverwaltungsakt (§ 120) 252 VI. Fehlerhafte (= rechtswidrige) Steuerverwaltungsakte 254 VII. Wirksamkeit von Steuerverwaltungsakten 256 1. Internes Entstehen des Steuerverwaltungsaktes 257 a) Willensbildung 258 b) Willensäußerung 258 c) Abschließende Billigung 258 d) Handlungsbefugter Amtsträger 258 Inhaltsverzeichnis XV 2. Bekanntgabe des Steuerverwaltungsaktes (§ 124 Abs. 1 und § 122 Abs. 1) 259 a) Begriff der Bekanntgabe 259 b) Mängel bei der Bekanntgabe 262 c) Formen der Bekanntgabe 262 3. Nichtigkeit von Steuerverwaltungsakten (§ 125) 268 a) Voraussetzungen der Nichtigkeit 269 b) Folgen der Nichtigkeit 271 c) Teilnichtigkeit 271 VIII. Adressierung von Steuerverwaltungsakten und deren Bekanntgabe in Sonderfällen 272 1. Allgemeines 272 a) Materieller Adressat 272 b) Formeller Adressat 272 c) Empfänger 273 2. Bekanntgabe und Adressierung von Bescheiden in Sonderfällen 274 a) Bekanntgabe an Ehegatten 274 b) Bekanntgabe an gesetzliche Vertreter natürlicher Personen 275 c) Bekanntgabe an Ehegatten mit Kindern oder Alleinstehende mit Kindern 276 d) Bekanntgabe und Zustellung gegenüber Bevollmächtigten 277 e) Bekanntgabe an Personengesellschaften (Gemeinschaften) 279 f) Bekanntgabe von Bescheiden über einheitliche Feststellungen 280 g) Bekanntgabe an juristische Personen 282 h) Bekanntgabe an Erben 282 i) Bekanntgabe und Zustellung von Verwaltungsakten im Ausland 283 I. Festsetzungs- und Feststellungsverfahren I. Überblick 285 II. Steuerfestsetzung 285 1. Steuerbescheid (§ 155) 285 a) Begriff, Wirkung 285 b)Form 286 c) Inhalt 286 d) Zusammengefaßte Steuerbescheide 290 e) Verbindung mit anderen Verwaltungsakten 290 f) Muster eines Steuerbescheides 291 g) Muster eines zusammengefaßten (geänderten) Steuerbescheides... 294 2. Freistellungsbescheid (§ 155 Abs. 1 S. 3) 297 3. Steuervergütungsbescheid (§ 155 Abs. 6) 298 III. Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen (§§ 179-183) 299 1. Feststellungsarten (§ 179) 299 2. Zweck/Wirkung 300 3. Verfahren 301 4. Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach § 180 (Überblick) 302 5. Feststellung von Einheitswerten § 180 Abs. 1. Nr. 1 304 XVI Inhaltsverzeichnis a) Einheitswerte i. S. § 19 BewG 304 b) Inhalt des Einheitswertbescheides 305 c) Dingliche Bindungswirkung § 182 Abs. 2; Rechtsnachfolge 305 6. Feststellung von Einkünften und anderen Besteuerungsgrundlagen § 180 Abs. 1 Nr.2a 307 a) Einkommen- und körperschaftsteuerpflichtige Einkünfte 307 b) Mit Einkünften im Zusammenhang stehende andere Besteuerungsgrundlagen 309 c) Nachrichtliche Angaben 309 d) Übersicht über § 180 Abs. 1 Nr. 2a und § 180 Abs. 5 310 e) Gesamtdarstellung zu Mitunternehmerschaften 311 7. Feststellungen nach § 180 Abs. 2 316 8. Feststellungen nach Einzelsteuergesetzen 318 a) Überblick 318 b) Beispiele zur gesonderten und einheitlichen Feststellung bei Miteigentum nach § 10 e Abs. 7 EStG und § 11 Abs. 6 EigZulG 320 9. Muster gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen 321 10. Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach § 180 Abs. 1 Nr. 2b (Mehrfachzuständigkeit) 324 11. Gesonderte Feststellung des Wertes der vermögensteuerpflichtigen Wirtschaftsgüter gem. § 180 Abs. 1 Nr. 3 324 12. Absehen von einer Feststellung (§ 180 Abs. 3) 325 13. Arbeitsgemeinschaften § 180 Abs. 4 326 14. Gesonderte Feststellung bei Doppelbesteuerungsabkommen und wegen Anrechnung von Steuerabzugsbeträgen und Körperschaftsteuer nach § 180 Abs. 5 326 IV. Festsetzung von Steuermeßbeträgen (§§ 184-190) 327 1. Steuermeßbescheid (§ 184) 327 2. Zerlegung und Zuteilung von Meßbeträgen (§§ 185-190) 328 a) Zerlegungsbescheid (§§ 185-189) 328 b) Zuteilungsbescheid (§ 190) 328 V. Verzicht auf Steuerfestsetzung 329 1. Absehen von Steuerfestsetzungen (§ 156) 329 2. Abweichende Steuerfestsetzungen aus Billigkeitsgründen (§163) 330 VI. Steuerfestsetzung - unter dem Vorbehalt der Nachprüfung (§ 164) 331 1. Vorbemerkung 331 2. Wesen der Vorbehaltsfestsetzung 331 3. Verfahren 332 4. Aufhebung des Vorbehalts der Nachprüfung 333 VII. Vorläufige Steuerfestsetzung (§ 165) 335 1. Zweck 335 2. Unterschied zu § 164 335 3. Voraussetzungen für eine vorläufige Festsetzung oder Aussetzung 336 a) Ungewißheit über den Sachverhalt 336 b) Ungewißheit betreffend Verträge mit anderen Staaten (§ 165 Abs. 1 S. 2 Nr. 1) 336 c) Neuregelungsverpflichtung nach Entscheidung des Bundesverfassungsgerichtes § 165 Abs. 1 S. 2 Nr. 2 337 Inhaltsverzeichnis XVII d) Vorläufigkeit wegen möglicher Unvereinbarkeit mit höherrangigem Recht § 165 Abs. 1 S. 2 Nr. 3 337 3. Verfahren 337 VIII. Steueranmeldungen (§§ 167,168) 338 1. Allgemeines 338 2. Wirkung der Steueranmeldung 340 3. Zustimmungsbedürftige Steueranmeldungen 340 IX. Drittwirkung der Steuerfestsetzung (§ 166) 342 J. Festsetzungsverjährung I. Wesen der Festsetzungsverjährung 344 1. Bedeutung 344 2. Rechtsfolge bei Eintritt der Verjährung 344 3. Festsetzungs- und Zahlungsverjährung 345 4. Anwendungsbereich 345 II. Dauer der Festsetzungsverjährung 346 1. Allgemeine Festsetzungsfrist 346 2. Verlängerte Festsetzungsfrist 346 III. Beginn der Festsetzungsfrist 347 1. Im Regelfall (§ 170Abs.l) 347 2. Anlaufhemmung (§ 170 Abs. 2-5) 348 a) Steuererklärungsplicht (§ 170 Abs. 2) 348 b) bei Antragsfestsetzung (§ 170 Abs. 3) 349 c) für die Vermögensteuer und die Grundsteuer (§ 170 Abs. 4) 349 d) für die Erbschaftsteuer (§ 170 Abs. 5) 350 IV. Ende der Festsetzungsfrist 351 1. Berechnung der Frist 351 2. Ablaufhemmung (§ 171) 351 a) bei höherer Gewalt (§ 171 Abs. 1) 351 b) bei offenbarer Unrichtigkeit (§ 171 Abs.2) 352 c) bei Anträgen des Steuerpflichtigen (§ 171 Abs.3) 352 d) mit Beginn einer Außenprüfung (§ 171 Abs.4) 354 e) mit Beginn der Steuer- bzw. Zollfahndung (§ 171 Abs.5) 355 f) mit Aufnahme von Ermittlungshandlungen (8 171 Abs.6) 356 g) bei Steuerhinterziehung oder leichtfertiger Steuerverkürzung (§ 171 Abs.7) 356 h) bei vorläufigen Steuerfestsetzungen (§ 171 Abs.8) 356 i) bei Anzeigen durch den Stpfl. (8 171 Abs.9) 357 j) bei Folgebescheiden (§ 171 Abs. 10) 357 k) bei fehlender gesetzlicher Vertretung (§ 171 Abs. 11) 358 1) bei Steuerfestsetzung gegen einen Nachlaß (§ 171 Abs. 12) 358 m) im Konkursverfahren (§171 Abs. 13) 358 n) bei unwirksamer Steuerfestsetzung (§ 171 Abs. 14) 359 V. Die Feststellungsverjährung 359 1. Grundsatz 359 2. Besonderheit bei Einheitswertfeststellungen 360 3. Verhältnis zur Festsetzungsverjährung 361 XVIII Inhaltsverzeichnis VI. Die Festsetzungsverjährung bei Realsteuern 362 VII. Die Festsetzungsverjährung bei steuerlichen Nebenleistungen 362 1. Verspätungszuschlag (§ 152) 362 2. Zinsen (§§ 233ff.) 363 3. Säumniszuschlag (§ 240) 363 4. Zwangsgelder (§§ 328ff.) 363 5. Kosten (§§ 178,337-345) 363 VIII. Sonstige Vorschriften der Festsetzungsverjährung 363 1. Nach der AO 363 2. Festsetzungsfrist und D-Markbilanzgesetz (Nr. 97a, § 3 EG AO) 363 K. Erhebungsverfahren I. Systematische Stellung 364 II. Verwirklichung von Ansprüchen (§ 218) 364 1. Grundlagen (§ 218 Abs. 1) 364 2. Abrechnungsbescheid § 218 Abs. 2 364 a) Anwendungsbereich 364 b) Voraussetzungen für die Erteilung eines Abrechnungsbescheides .. 365 c) Form und Inhalt 365 d) Rechtsbehelfs- und Korrekturmöglichkeit 365 e) Aussetzung der Vollziehung 365 f) Abschließendes Beispiel 366 III. Fälligkeit (§ 220) 367 1. Begriff und Gegenstand 367 2. Zeitpunkt 367 3. Abweichende Fälligkeitsbestimmungen (§ 221) 369 IV. Hinausschiebung der Fälligkeit/Sicherheitsleistung 370 1. Stundung (§ 222) 370 a) Anwendungsbereich 370 b) Stundungsvoraussetzungen 371 c) Verrechnungsstundung 372 d) Verfahren/Verzugsfolgen 372 2. Zahlungsaufschub (§ 223) 372 3. Sicherheitsleistung (§ 241) 372 a) Allgemeines 372 b) Anwendungsfälle 373 c) Folgen 373 V. Zahlung (§§ 224,224a, 225) 373 1. Allgemeines 373 2. Zahlungen an Finanzbehörden 373 3. Tag der Zahlung 374 4. Reihenfolge der Tilgung (§ 225) 374 5. Hingabe von Kunstgegenständen an Zahlungs Statt (§ 224a) 374 6. Zahlung von Behörden 374 VI. Aufrechnung (§ 226) 375 1. Sinngemäße Anwendung der Vorschriften des bürgerlichen Rechts.... 375 2. Voraussetzungen 375 Inhaltsverzeichnis XIX a) Gleichartigkeit 375 b) Gegenseitigkeit 375 c) Fälligkeit, Erfüllbarkeit 376 3. Aufrechnung durch den Steuerpflichtigen 377 4. Aufrechnungshindernisse 377 5. Aufrechnungserklärung 377 6. Wirkung der Aufrechnung 377 7. Rechtsschutz 378 8. Verrechnungsvertrag 378 VII. Erlaß (§ 227) 378 1. Allgemeines 378 2. Persönliche Billigkeit 379 3. Sachliche Billigkeit 379 4. Ermessen (§ 5) 380 5. Verfahren 380 6. Rücknahme, Widerruf 380 7. Niederschlagung (§ 261) 381 8. Übersicht 382 VIII. Zahlungsverjährung (§§ 228-232) 383 1. Allgemeines (Wirkung) 383 2. Verjährungsfrist (§ 228) 383 3. Hemmung (§ 230) 384 4. Unterbrechung (§ 231) 385 IX. Verzinsung 386 1. Allgemeines 386 2. Grundsätzliche Berechnung der Zinsen 386 3. Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen (§233a) 388 a) Allgemeines 388 b) Zu verzinsende Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 389 c) Schuldner und Gläubiger der Zinsen gem. § 233a 389 d) Zinslauf 389 e) Grundsätzliche Zinsberechnung 390 f) Zinsen bei der erstmaligen Steuerfestsetzung 390 g) Zinsen bei Korrektur der Steuerfestsetzung oder der Anrechnung von Steuerbeträgen 393 h) Besonderheiten bei der Vermögensteuer 395 i) Verhältnis des § 233a zu anderen steuerlichen Nebenleistungen .... 395 k) Billigkeitsmaßnahmen 395 1) Verfahrensfragen 395 4. Stundungszinsen (§ 234) 396 5. Verzinsung hinterzogener Steuern (§ 235) 396 6. Prozeßzinsen auf Erstattungsbeträge (§ 236) 397 7. Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung (§ 237) 398 X. Säumniszuschlag (§ 240) 399 1. Anwendungsbereich 399 2. Berechnung 400 3. Schuldner der Säumniszuschläge 402 4. Erlaß von Säumniszuschlägen 402 XX Inhaltsverzeichnis L. Korrektur von Steuerverwaltungsakten I. Überblick 404 1. Terminologie 404 2. System der Korrekturvorschriften 404 3. Bindungswirkung 407 4. Formelle Bestandskraft 407 5. Materielle Bestandskraft 408 II. Offenbare Unrichtigkeit beim Erlaß eines Verwaltungsaktes (§ 129) 409 1. Allgemeines 409 2. Voraussetzungen für die Berichtigung 409 a) Schreib-, Rechenfehler oder ähnliche Unrichtigkeiten 409 b) beim Erlaß eines Verwaltungsaktes 412 c) offenbar 412 3. Berichtigung als Ermessensentscheidung 413 4. Zeitliche Grenzen der Berichtigung 413 5. Umfang der Berichtigung 413 6. Rechtsbehelfe 415 III. Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden (§§ 172 ff.) 415 1. Allgemeines 415 a) Geltungsbereich der §§ 172 ff 415 b) Rechtsbehelfe 416 2. Korrektur von Bescheiden der Zölle und Verbrauchsteuern (§ 172 Abs. 1 Nr. 1) 416 a) Geltungsbereich 416 b) Allgemeiner Grundsatz 417 c) Änderungen zum Vorteil des Steuerpflichtigen 417 d) Änderungen zum Nachteil des Steuerpflichtigen 418 3. Korrektur von Steuerbescheiden (Besitz- und Verkehrsteuern) bei Zustimmung (§ 172 Abs. 1 Nr. 2a) 418 a) Antrag oder Zustimmung des Steuerpflichtigen 419 b) Aufhebung und Änderung zum Vorteil des Steuerpflichtigen 419 c) Aufhebung und Änderung zum Nachteil des Steuerpflichtigen 423 4. Korrektur von Steuerbescheiden einer sachlich unzuständigen Behörde (§ 172 Abs. 1 Nr. 2b) 424 5. Korrektur der durch unlautere Mittel erwirkten Bescheide (§ 172 Abs. 1 Nr. 2c) 424 6. Sonst gesetzlich zugelassene Korrekturen (§ 172 Abs. 1 Nr. 2 d) 425 7. Aufhebung oder Änderung der Ablehnung von Anträgen (§ 172 Abs. 2) 425 8. Korrektur von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel (§ 173) 425 a) Allgemeines 425 b) Begriff der Tatsache 427 c) Begriff des Beweismittels 429 d) Erheblichkeit der Tatsache oder des Beweismittels 430 e) Nachträgliches Bekanntwerden (= Neuheit) der Tatsache oder des Beweismittels 434 f) Korrektur zuungunsten des Steuerpflichtigen (§ 173 Abs. 1 Nr. 1)... 438 g) Korrektur zugunsten des Steuerpflichtigen (§ 173 Abs. 1 Nr. 2) 440 Inhaltsverzeichnis XXI h) Einschränkung der Änderungsmöglichkeit nach einer Außenprüfung (§ 173 Abs. 2) 444 i) Rechtsfolge 447 j) Besondere Probleme zu § 173 Abs. 1 447 9. Die widerstreitende Steuerfestsetzung (§ 174) 452 a) Grundsätzliches 452 b) Bestimmter Sachverhalt 452 c) Mehrfachberücksichtigung eines bestimmten Sachverhaltes 453 d) Mehrfachberücksichtigung zugunsten des Steuerpflichtigen (§ 174 Abs. 2) 455 e) Nichtberücksichtigung eines bestimmten Sachverhalts 455 10. Die Korrektur von Folgebescheiden (§ 175 Abs. 1 Nr. 1) 460 a) Anwendungsbereich des § 175 Abs. 1 Nr. 1 460 b) Voraussetzungen für die Korrektur 462 c) Folgen und Umfang der Korrektur 464 11. Die Korrektur wegen eines rückwirkenden Ereignisses (§ 175 Abs. 1 Nr. 2) 465 a) Allgemeines 465 b) Begriff des Ereignisses 466 c) Rückwirkung des Ereignisses 467 d) Sonderfälle der Rückwirkung 468 e) Rückwirkendes Ereignis nach § 175 Abs. 2 474 f) Folgen und Umfang der Korrektur 474 12. Umsetzung von Verständigungsvereinbarungen (§ 175a) 474 13. Die Berichtigung von materiellen Fehlern (= Rechtsfehlern) gem. § 177 475 a) Begriff des materiellen Fehlers (= Rechtsfehler), § 177 Abs. 3 475 b) Eingreifen einer anderen Korrekturvorschrift 476 c) Berichtigung nur innerhalb des Änderungsrahmens 477 d) Prüfungstechnische Hinweise 478 14. Vertrauensschutz bei der Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden (§ 176) 480 a) Anwendungsbereich 480 b) Die einzelnen Vertrauenstatbestände 482 c) Vertrauensschutz in sonstigen Fällen 484 IV. Rücknahme und Widerruf von Verwaltungsakten (§§ 130,131) 485 1. Allgemeine Grundsätze 485 a) Korrektur rechtswidriger und rechtmäßiger Verwaltungsakte 486 b) Korrektur begünstigender und belastender Verwaltungsakte 486 2. Rücknahme von rechtswidrigen Verwaltungsakten (§ 130) 487 a) Überprüfung des rechtswidrigen Verwaltungsaktes 487 b) Ermessensentscheidung 487 c) Rücknahme eines belastenden Verwaltungsaktes 488 d) Rücknahme eines begünstigenden Verwaltungsaktes 489 e) Rücknahmefrist (§ 130 Abs. 3) 491 f) Rücknahmebehörde (§ 130 Abs. 4) 491 3. Widerruf von rechtmäßigen Verwaltungsakten (§ 131) 491 a) Bedürfnis nach Widerruf 491 b) Dauerverwaltungsakte 492 c) Widerruf eines belastenden Verwaltungsaktes 492 XXII Inhaltsverzeichnis d) Widerruf eines begünstigenden Verwaltungsaktes 493 e) Widerrufsfrist und -Zuständigkeit 494 4. Erlaß eines neuen Verwaltungsaktes 494 5. Formfehler des ursprünglichen Verwaltungsaktes 496 6. Rechtsschutz 496 M. Außenprüfung I. Vorbemerkung 498 II. Außenprüfung (§§ 193ff.) 498 1. Allgemeines 498 2. Der Außenprüfung unterliegende Personen (Zulässigkeit § 193) 499 3. Sachlicher Umfang der Prüfung (§ 194) 500 a) Sachlicher Umfang im engeren Sinne 500 b) Sachlicher Umfang im weiteren Sinne 500 4. Prüfung liegt im Ermessen der Behörde (§ 193) 501 5. Kontrollmitteilung (§ 194 Abs. 3) 501 6. Prüfungsanordnung (§ 196) 502 7. Schriftliche Bekanntgabe der Prüfungsanordnung (§ 197) 503 8. Ausschluß bzw. Ablehnung von Prüfern 503 9. Zusammenfassung der Grundzüge zur Prüfungsanordnung (mit Mustern) 504 10. Durchführung der Prüfung 508 11. Besondere Mitwirkungspflichten der Steuerpflichtigen 508 12. Zutritts- und Besichtigungsrechte des Prüfers 508 13. Schlußbesprechung (§ 201) 508 14. Prüfungsbericht (§ 202) 509 III. Abgekürzte Außenprüfung (§ 203) 510 IV. Verbindliche Zusage (§§ 204ff.) 511 1. Überblick 511 2. Bedeutung und Voraussetzung 512 3. Rechtsnatur der Zusage 512 4. Erteilung der Zusage im behördlichen Ermessen? 512 5. Form der Zusage (§ 205) 513 6. Außerkrafttreten der Zusage (§ 207) 513 V. Steuerfahndung/Zollfahndung (§ 208) 514 VI. Steueraufsicht in besonderen Fällen (§§ 209-217) 514 N. Das außergerichtliche Rechtsbehelfsverfahren I. Grundlagen 516 1. Vorbemerkung 516 2. Sinn und Rechtsnatur des außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahrens 516 3. Überblick über Rechtsbehelfe i.w.S. im Steuerrecht 518 a) Förmliche (= ordentliche) Rechtsbehelfe 519 b) Nichtförmliche (= außerordentliche) Rechtsbehelfe 519 c) Einspruch oder Antrag auf schlichte Änderung (§ 172 Abs. 1 Nr. 2a)? 522 Inhaltsverzeichnis XXIII d) Verfassungsbeschwerde 523 e) Rechtsschutz in Europasachen 524 4. Der Ablauf des außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahrens 524 a) Einlegung des Einspruchs 524 b) Prüfung der Zulässigkeitvoraussetzungen 525 c) Prüfung der Begründetheit 525 d) Entscheidung über den Einspruch 525 II. Zulässigkeitsvoraussetzungen 526 1. Prüfungsreihenfolge 526 2. Gesuch um Rechtsschutz (= Einspruchsgesuch) 529 3. Die Statthaftigkeit des Rechtsbehelfs (§§ 347 und 348) 532 a) Allgemeines 532 b) Verwaltungsakte i.S.d. § 347 Abs. 1 533 c) Ausschluß des Einspruchs 535 4. Form (§ 357) 536 a) Äußere Form (§ 357 Abs. 1) 536 b) Inhalt (§ 357 Abs. 3) 537 c) Anbringungsbehörde (§ 357 Abs. 2) 538 5. Frist (§§ 355,356) 539 6. Beteiligtenfähigkeit (§ 359) 541 7. Einspruchsfähigkeit (§ 365 Abs. 1, § 79) 542 8. Einspruchsbefugnis (= Beschwer; §§ 350 ff) 542 a) Allgemeines 542 b) Persönliche Beschwer 544 c) Einschränkung der persönlichen Beschwer (§ 352) 546 d) Sachliche Beschwer 551 e) Einschränkung der sachlichen Beschwer (§ 351) 555 f) Sachliche Beschwer bei Ermessensentscheidungen 555 g) Einspruch gegen einen Verwaltungsakt vor dessen Bekanntgabe .... 555 9. Rechtsschutzbedürfnis 557 III. Begründetheitsprüfung 558 1. Allgemeines 558 2. Prüfungsreihenfolge 560 3. Möglichkeit der Verböserung beim Einspruch (§ 367 Abs. 2 S. 2) 561 IV. Die Entscheidung über den Einspruch 562 1. Zuständige Behörde 562 2. Die verfahrensrechtliche Erledigung eines Einspruchs 562 a) Erledigung eines voll begründeten Einspruchs durch Abhilfebescheid (§ 367 Abs. 2 S. 3) 563 b) Erledigung eines teilweise begründeten Einspruchs 564 c) Erledigung eines unbegründeten Einspruchs 565 d) Erledigung eines unzulässigen Einspruchs 565 e) Erledigung von sog. Massenrechtsbehelfen wegen angeblicher Verfassungswidrigkeiten 565 3. Die förmliche Einspruchsentscheidung 566 a) Allgemeines 566 b) Aufbau 566 c) Muster einer Einspruchsentscheidung (unzulässiger Einspruch) 569 d) Muster einer Einspruchsentscheidung (unbegründeter Einspruch) 570 4. Wirkung einer Einspruchsentscheidung 572 XXIV Inhaltsverzeichnis V. Einspruch gegen Änderungsbescheide und Folgebescheide (§ 351) 572 1. Einspruch gegen einen Änderungsbescheid (§ 351 Abs. 1) 572 a) Zulässigkeit 572 b) Begründetheit 574 2. Einspruch gegen einen Folgebescheid (§ 351 Abs. 2) 577 VI. Kosten des außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahrens 578 VII. Einspruchsverzicht und Einspruchsrücknahme (§ 354 und § 362) 579 1. Allgemeines 579 2. Der Einspruchsverzicht (§ 354) 579 3. Die Einspruchsrücknahme (§ 362) 580 4. Teilweise Rücknahme (§ 362 Abs. la) und teilweiser Verzicht (§ 354 Abs. la) 580 VIII. Stillstand des Verfahrens (§ 363) 581 1. Aussetzung des Verfahrens (§ 363 Abs. 1) 581 2. Ruhen des Verfahrens 581 3. Unterbrechung des Verfahrens 582 IX. Aussetzung der Vollziehung (§361 Abs. 2) 582 1. Allgemeines 582 2. Voraussetzungen für die Aussetzung der Vollziehung 583 a) Vollziehbarer Verwaltungsakt 584 b) angefochtener Verwaltungsakt 585 c) ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit oder unbillige Härte 585 3. Verfahren 586 a) Summarische Prüfung 586 b) Verfahrensweg 586 c) Sicherheitsleistung 587 4. Umfang und Wirkung der Aussetzung 587 a) Umfang 587 b) Zeitliche Dauer 587 c) Wirkung 588 5. Besondere Regelung bei Untersagung des Gewerbebetriebs oder der Berufsausübung (§ 361 Abs. 4) 588 6. Aufhebung der Vollziehung (§ 69 Abs. 3 S. 3 FGO) 588 7. Muster einer Aussetzung der Vollziehung 590 X. Hinzuziehung zum Verfahren (§ 360) 591 1. Allgemeines 591 2. Notwendige Hinzuziehung (§ 360 Abs. 3) 592 a) Einheitliche und gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen (§§ 179 Abs. 2 S. 2,180) 592 b) Rechtsnachfolge bei dinglich wirkenden Bescheiden 592 c) Aufteilungsbescheide 593 d) Zerlegungsverfahren 593 e) Lohnsteuerhaftungsbescheid 593 f) Die notwendige Hinzuziehung bei mehr als 50 Personen (§ 360 Abs. 5) 593 3. Die einfache Hinzuziehung 593 a) Gesamtschuldner 594 b) Vermeidung widerstreitender Steuerfestsetzungen 594 Inhaltsverzeichnis XXV c) Anfechtung des Lohnsteuerhaftungsbescheides durch den Arbeitgeber 594 4. Wirkung der Hinzuziehung 595 XI. Die Erörterung des Sach- und Rechtsstands (§ 364a) 596 XII. Die Fristsetzung gem. § 364b 596 1. Allgemeines 596 2. Sinn und Zweck des § 364b 597 3. Voraussetzungen der Ausschlußwirkung 597 4. Die Fristsetzung als Ermessensentscheidung 598 a) Allgemeines 598 b) Entschließungsermessen 598 c) Ausgestaltung der Fristsetzung und Auswahlermessen 599 d) Begründung der Ermessensentscheidung 599 5. Die Rechtswirkung der Fristversäumnis 600 a) Allgemeines 600 b) Die Präklusionswirkung im Einspruchsverfahren 600 c) Die Präklusionswirkung im finanzgerichtlichen Verfahren 600 6. Einspruch gegen die Fristsetzung 601 7. Berücksichtigung von Erklärungen und Beweismitteln nach Ablauf der Ausschlußfrist 602 a) Wiedereinsetzung in den vorigen Stand (§§ 364b Abs. 2 S. 3 und 110) 602 b) Fristverlängerung gem. § 109? 602 c) Berücksichtigung von verspäteten Erklärungen und Beweismitteln außerhalb des Rechtsbehelfsverfahrens 603 Die Finanzgerichtsordnung A. Die Finanzgerichtsbarkeit I. Das Wesen der Finanzgerichtsbarkeit 607 II. Die geschichtliche Entwicklung der Finanzgerichtsbarkeit 607 III. Die Rechtsgrundlagen für den Finanzprozeß 608 IV. Der Finanzrechtsweg 608 1. Der Rechtsweg im allgemeinen 608 2. Der ordentliche Rechtsweg und der Verwaltungsrechtsweg 608 3. Verfahren bei der Entscheidung über den Rechtsweg 609 V. Die Gerichte 609 1. Aufbau der Gerichte 609 a) Aufbau der Finanzgerichte 609 b) Aufbau des Bundesfinanzhofes 609 2. Die Besetzung der Spruchkörper 609 a) Senate der Finanzgerichte 609 b) Der Einzelrichter beim Finanzgericht 610 c) Senate des Bundesfinanzhofes 611 3. Geschäftsverteilung 612 4. Richter 612 a) Der Berufsrichter 612 b) Der ehrenamtliche Finanzrichter 613 XXVI Inhaltsverzeichnis 5. Urkundsbeamte der Geschäftsstelle 614 6. Ausschließung und Ablehnung von Gerichtspersonen 614 a) Ausschluß von Amts wegen 614 b) Ablehnung wegen Befangenheit 615 c) Entscheidung über Ablehnungsgesuch 615 d) Rechtsbehelfe 615 e) Selbstablehnung 615 VI. Das Verfahren 616 1. Untersuchungsgrundsatz 616 2. Amtsbetrieb 616 3. Beschleunigung des Verfahrens 617 4. Verfügungsgrundsatz 618 5. Der Grundsatz der Mündlichkeit 619 6. Grundsatz der Öffentlichkeit 619 7. Grundsatz der Unmittelbarkeit 620 8. Grundsatz des rechtlichen Gehörs 620 B. Die Klage I. Das Klagesystem der Finanzgerichtsordnung 621 II. Die einzelnen Klagen 622 1. Anfechtungsklage 622 2. Verpflichtungsklage 622 3. Sonstige Leistungsklage (Leistungsklage im engeren Sinne) 623 4. Feststellungsklage 624 5. Untätigkeitsklage (§ 46) 626 6. Klageverbindung 627 III. Die Sachurteilsvoraussetzungen (Zulässigkeitsvoraussetzungen) 627 1. Zulässigkeit des Finanzrechtswegs (§ 33) 628 2. Zuständigkeit 628 a) Sachliche Zuständigkeit 628 b) Funktionelle Zuständigkeit 628 c) Örtliche Zuständigkeit 629 d) Folgen der Unzuständigkeit 629 3. Beteiligtenfähigkeit (§ 57) 630 a) Kläger (§ 57 Nr. 1) 630 b) Beklagter (§ 57 Nr. 2) 630 c) Beiladung (§ 57 Nr. 3) 631 d) Beitritt (§ 57 Nr. 4) 631 e) Streitgenossenschaft 632 4. Prozeßfähigkeit (§ 58) 632 5. Zulässigkeit der Klageart 633 6. Die Klagebefugnis 633 a) Allgemeine Grundsätze 633 b) Erweiterung der Klagebefugnis 634 c) Einschränkung der Klagebefugnis 634 d) Klageverzicht 634 7. Ordnungsmäßigkeit der Klage 635 a) Form der Klageerhebung (§ 64) 635 b) Inhalt der Klage (§ 65) 635 Inhaltsverzeichnis XXVII 8. Durchführung des außergerichtlichen Vorverfahrens 637 9. Klagefrist 638 10. Fehlen anderweitiger Rechtshängigkeit 639 a) Eintritt der Rechtshängigkeit 639 b) Wirkungen der Rechtshängigkeit 639 c) Ende der Rechtshängigkeit 639 11. Fehlen der Rechtskraft 639 12. Rechtsschutzinteresse (Rechtsschutzbedürfnis) 640 IV. Gang des finanzgerichtlichen Verfahrens 641 1. Der Streitgegenstand 641 2. Die Klageänderung (§ 67) 642 a) Änderung des Klagegrundes 642 b) Änderung des Klageantrags 642 c) Änderung der Beteiligten 643 3. Die Klagerücknahme (§ 72) 643 4. Mündliche Verhandlung 644 a) Vorbereitung der mündlichen Verhandlung 644 b) Ort und Verlauf der mündlichen Verhandlung 645 5. Prozeßverhalten des Beklagten 646 a) Das Schweigen des Beklagten 646 b) Das Anerkenntnis im Finanzprozeß 646 c) Die Einlassung des Beklagten 646 6. Der Beweis 647 a) Bedeutung des Beweises 647 b) Beweislast 648 c) Beweis des ersten Anscheins 648 d) Beweismittel (§ 81) 649 e) Beweisaufnahme 650 7. Erledigung der Hauptsache durch Erlaß eines stattgebenen Verwaltungsaktes 650 8. Erlaß eines anderen Verwaltungsaktes während des Verfahrens (§ 68) 651 C. Die gerichtliche Entscheidung I. Gegenstand und Umfang des Rechtsschutzes 654 1. bei der Anfechtungsklage : 654 2. bei Ermessensentscheidungen (§ 102) 655 II. Die Entscheidungen 656 1. Urteile (§ 95) 656 a) Prozeß- und Sachurteile 657 b) End- und Zwischenurteile 657 c) Voll- und Teilurteile 658 d) Gestaltungs-, Leistungs- und Feststellungsurteile 658 2. Gerichtsbescheide (§ 90a) 658 3. Beschlüsse (§ 113) 659 4. Anordnungen und Verfügungen 659 III. Das Urteil 659 1. Bekanntgabe des Urteils 659 a) Die Verkündung (§ 104) 660 b) Die Zustellung (§ 104) 660 XXVIII Inhaltsverzeichnis 2. Form des Urteils (§ 105) 660 3. Inhalt des Urteils 660 a) Rubrum 660 b) Urteilsformel 661 c) Tatbestand 663 d) Entscheidungsgründe 664 e) Rechtsmittelbelehrung 664 f) Weitere Entscheidungen 664 4. Die Berichtigung des Urteils durch das Gericht 665 a) Berichtigung wegen offenbarer Unrichtigkeit (§ 107) 665 b) Berichtigung des Tatbestandes (§ 108) 665 c) Ergänzung der Urteilsformel (§ 109) 666 d) Änderung der Entscheidung über den Wert des Streitgegenstandes 666 5. Rechtskraft des Urteils 666 a) Formelle Rechtskraft 666 b) Materielle Rechtskraft 666 c) Korrektur des Verwaltungsaktes nach Eintritt der Rechtskraft 667 IV. Vorläufige Maßnahme des Gerichts 668 1. Aussetzung der Vollziehung (§ 69) 668 2. Einstweilige Anordnung (§ 114) 670 V. Der Stillstand des Verfahrens 672 1. Unterbrechung des Verfahrens 672 2. Ruhen des Verfahrens 673 3. Aussetzung des Verfahrens 673 a) Aussetzung der Verhandlung bei Abhänigkeit der Entscheidung von einem anderen Rechtsstreit (§ 74) 673 b) Aussetzung im Verfahren über die „Untätigkeitsklage (§ 46) 673 c) Aussetzung wegen verfassungsrechtlicher Bedenken (Art. 100 GG) 673 d) Aussetzung des Verfahrens wegen Unerreichbarkeit eines Beteiligten (§ 247 ZPO) 673 D. Rechtsmittel und Wiederaufnahme des Verfahrens I. Die Revision (§§ 115-127) 674 1. Die Streitwertrevision 675 2. Nichtzulassungsbedürftige Revision 675 3. Zulassungsbedürftige Revision 675 a) Grundsatzrevision 675 b) Divergenzrevision 676 c) Verfahrensrevision 676 4. Nichtzulassungsbeschwerde 676 5. Anschlußrevision 677 6. Frist und Form der Revisionseinlegung 677 7. Umfang der Revisionsprüfung 678 a) Revisibles Recht 678 b) Materielles und formelles Recht 678 c) Bindung an die Revisionsanträge 679 8. Entscheidung über die Revision 679 a) Entscheidung über die unzulässige Revision 679 b) Entscheidung über die unbegründete Revision 680 c) Entscheidung über die begründete Revision 680 Inhaltsverzeichnis XXIX II. Die Beschwerde (§§ 128-133) 681 1. Statthaftigkeit der Beschwerde 681 2. Frist und Form der Beschwerdeeinlegung 681 3. Wirkungen der Beschwerde 681 4. Entscheidung über die Beschwerde 682 5. Die Erinnerung (§ 133) 682 III. Die Wiederaufnahme des Verfahrens 682 1. Nichtigkeitsklage 683 2. Restitutionsklage 683 E.Kosten (§§135ff.) I. Umfang der Kosten 685 1. Gerichtskosten 685 a) Gebühren 685 b) Auslagen 685 2. Kosten der Beteiligten 685 II. Kostenpflicht der Beteiligten 686 1. Allgemeine Grundsätze 686 2. Kosten in besonderen Fällen 687 3. Kostenschuld 687 III. Entscheidungen in Kostensachen 687 IV. Prozeßkostenhilfe (§ 142) 688 Stichwortverzeichnis 689
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