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| Language: | German |
| Published: |
Herne [u.a.]
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
1995
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| Edition: | 2., grundlegend überarb. und erw. Aufl. |
| Series: | NWB-Studienbücher Wirtschaftswissenschaften
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis IX
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 2. Auflage V
Vorwort zur 1. Auflage VI
Inhaltsverzeichnis IX
Abkürzungsverzeichnis XX
Symbolverzeichnis XXIV
I. Einkommensteuer 1
1. Quellen 1
2. Steuergegenstand und Einzelfragen der Steuerbemessungs¬
grundlagen 1
2.1. Persönliche Steuerpflicht 1
2.2. Sachliche Steuerpflicht 2
2.3. Schema zur Berechnung des zu versteuernden Einkommens 2
2.4. Abgrenzung der Einkunftsarten 5
2.5. Ermittlung der Einkünfte 11
2.5.1. Gewinnermittlungsmethoden 11
2.5.2. Überschußrechnung 14
2.6. Verlustberücksichtigung 15
2.7. Berücksichtigung persönlicher Umstände 20
2.7.1. Sonderausgaben 20
2.7.2. Außergewöhnliche Belastungen 22
2.7.3. Sonstige Abzüge 23
X Inhaltsverzeichnis
3. Erhebungsformen und Tarif 24
3.1. Erhebungsformen der Einkommensteuer 24
3.2. Tarif der Einkommensteuer 27
3.2.1. Normaltarif. 27
3.2.2. Progressionsvorbehalt 28
3.2.3. Tarifbegrenzung bei gewerblichen Einkünften 30
3.2.4. Entlastung bei niedrigen Erwerbseinkünften 33
3.2.4.1. Regelung bis 1995 33
3.2.4.2. Geplante Regelung ab 1996 35
4. Literaturhinweise 36
II. Bilanzsteuerrecht (Steuerbilanzen und
Steuerbilanzpolitik) 37
1. Vorbemerkung 37
2. Bilanzinhalt 37
2.1. Steuerbilanz 37
2.2. Betriebsvermögen 37
2.3. Maßgeblichkeit und umgekehrte Maßgeblichkeit 44
2.4. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 46
3. Bewertungsmaßstäbe des EStG 48
3.1. Vorbemerkung 48
3.2. Anschaffungskosten 48
3.3. Herstellungskosten 49
3.4. Teilwert 52
4. Bewertungsvorschriften für die Steuerbilanz 54
4.1. Überblick 54
4.2. Abnutzbares Anlagevermögen 55
4.3. Nichtabnutzbares Anlagevermögen 57
Inhaltsverzeichnis XI
4.4. Umlaufvermögen 58
4.5. Verbindlichkeiten 59
4.6. Entnahmen und Einlagen 59
4.7. Zusammenfassende Darstellung der Bewertungsvorschriften 60
5. Ziele und Instrumentarium der Steuerbilanzpolitik 62
5.1. Begriff und Einordnung der Steuerbilanzpolitik 62
5.2. Ziele der Steuerbilanzpolitik 63
5.2.1. Zielkonzepte der Steuerbilanzpolitik 63
5.2.2. Vergleich der Konzepte 67
5.3. Instrumentarium der Steuerbilanzpolitik 69
5.3.1. Vorbemerkung 69
5.3.2. Sachverhaltsgestaltende Aktionsparameter 70
5.3.3. Sachverhaltsabbildende Aktionsparameter 72
6. Literaturhinweise 81
III. Körperschaftsteuer 82
1. Quellen 82
2. Steuergegenstand 82
3. Bemessungsgrundlagen 83
3.1. Abgrenzung des körperschaftsteuerlichen Einkommens 83
3.2. Verdeckte Gewinnausschüttung und verdeckte Einlage 86
3.2.1. Verdeckte Gewinnausschüttung 86
3.2.2. Verdeckte Einlagen 92
3.3. Organschaft 94
4. Funktionsweise des Anrechnungsverfahrens 99
4.1. Begriffsbestimmungen 99
4.1.1. Tarifbelastung und Ausschüttungsbelastung 99
4.1.2. Gliederung des verwendbaren Eigenkapitales 100
XII Inhaltsverzeichnis
4.1.3. Bardividende, Bruttodividende und Nettodividende 102
4.2. Herstellung der Ausschüttungsbelastung 104
4.2.1. Körperschaftsteuerminderung 104
4.2.2. Körperschaftsteuererhöhung 105
4.2.3. Steuerfolgen verdeckter Gewinnausschüttungen 107
4.3. Ausschüttung des verwendbaren Eigenkapitales 108
5. Verlustberücksichtigung 110
6. Literaturhinweise 112
IV. Zuschlagsteuern 113
1. Vorbemerkung 113
2. Kirchensteuer 113
3. Solidaritätszuschlag 114
4. Literaturhinweise 117
V. Gewerbesteuer 118
1. Quellen 118
2. Steuergegenstand 118
3. Besteuerungsgrundlagen 120
4. Besteuerung nach dem Gewerbeertrag 121
4.1. Begriff des Gewerbeertrages 121
4.2. Hinzurechnungen 121
4.3. Kürzungen 125
4.4. Gewerbeverlust 127
4.5. Berechnung der Gewerbeertragsteuer 129
5. Besteuerung nach dem Gewerbekapital L33
5.1. Vorbemerkung 133
5.2. Begriff des Gewerbekapitales 134
Inhaltsverzeichnis XIII
5.3. Hinzurechnungen 134
5.4. Kürzungen 135
5.5. Berechnung der Gewerbekapitalsteuer 136
6. Gewerbesteuerliche Organschaft 138
7. Zerlegung der Gewerbesteuer 139
8. Literaturhinweise 143
VI. Vermögensteuer 144
1. Quellen 144
2. Vorbemerkung 144
3. Steuergegenstand 144
4. Bemessungsgrundlagen 145
5. Tarif und Steuerzahlung 152
5.1. Freibeträge und Steuersätze 152
5.2. Veranlagung und Steuerzahlung 153
6. Literaturhinweise 155
VII. Umsatzsteuer 156
1. Quellen 156
2. Allgemeine Charakteristik der Umsatzsteuer 156
3. Steuerbare Umsätze 157
3.1. Überblick über die steuerbaren Umsätze 157
3.2. Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes 159
3.3. Unternehmen im Sinne des Umsatzsteuergesetzes 160
3.4. Umsatzsteuerliche Organschaft 161
4. Ausprägungen der steuerbaren Umsätze 163
4.1. Lieferungen und sonstige Leistungen 163
4.2. Eigenverbrauch und Gesellschafterverbrauch 164
XIV Inhaltsverzeichnis
4.3. Einführ und Ausfuhrumsätze 165
4.4. Innergemeinschaftlicher Erwerb 166
4.5. Innergemeinschaftliche Lieferung 168
5. Bemessungsgrundlagen 169
5.1. Grundlagen 169
5.2. Bemessungsgrundlagen für Lieferungen und Leistungen 169
5.3. Bemessungsgrundlagen für Eigen und Gesellschafterverbrauch.. 170
5.4. Bemessungsgrundlagen bei der Einfuhr 172
5.5. Bemessungsgrundlagen beim innergemeinschaftlichen
Erwerb 172
6. Vorsteuerabzug 172
7. Steuerbefreiungen 176
8. Tarif und Steuerzahlung 177
8.1. Normaltarif und ermäßigter Tarif 177
8.2. Besteuerungsformen 178
8.2.1. Besteuerung nach vereinbarten und
vereinnahmten Entgelten 178
8.2.2. Besteuerung nach Durchschnittsätzen 179
8.2.3. Besteuerung der Kleinunternehmer 181
8.3. Steuerschuld und Steuerzahlung 182
9. Literaturhinweise 183
VIII. Steuerliche Einflüsse auf die Rechtsform wahl 184
1. Systematisierung der Einflußfaktoren 184
2. Unterschiede in der steuerlichen Behandlung von Personen und
Kapitalgesellschaften 186
2.1. Überblick 186
2.2. Unterschiede in der Ermittlung des Gewinnes und des
Gewerbeertrages 188
Inhaltsverzeichnis XV
2.2.1. Ejnkünfte aus einer Personengesellschaft als
Einkünfte aus Gewerbebetrieb 188
2.2.2. Einkünfte der Anteilseigner einer Kapitalgesellschaft 188
2.2.3. Auswirkungen der rechtsformabhängigen Einkommens
ermittlung auf die Gewerbesteuerbelastung 189
2.3. Unterschiede in der möglichen Gewinnausschüttung 191
2.4. Unterschiede in der Belastung thesaurierter Gewinne 193
2.5. Unterschiede in der Bewertung der Anteile 195
2.6. Kein Verlustausgleich bei den Anteilseignern von
Kapitalgesellschaften 199
3. GmbH Co. KG 200
3.1. Begriff und Rechtsnatur 200
3.2. Ertragsteuerliche Vor und Nachteile der GmbH Co. KG 201
3.3. Vermögensteuerliche Vor und Nachteile der GmbH Co. KG ...204
3.4. Zusammenfassender Vergleich 205
4. Betriebsaufspaltung 206
4.1. Begriff und Grundformen 206
4.1.1. Begriff 206
4.1.2. Besitzpersonengesellschaft und Betriebs
kapitafgesellschaft 207
4.1.3. Produktionspersonengesellschaft und Vertriebs¬
kapitalgesellschaft 209
4.2. Allgemeine Voraussetzungen für das Entstehen
steuerlicher Vorteile bei der Betriebsaufspaltung 209
4.3. Einzelfragen 210
4.3.1. Angemessenheit des Pachtzinses 210
4.3.2. Abschreibungen und Pachterneuerungsrückstellungen 212
4.3.3. Sachwertdarlehen 213
4.3.4. Angemessenheit der Verrechnungspreise 214
4.4. Zusammenfassender Vergleich der steuerlichen Vor und
Nachteile der Betriebsaufspaltung 214
5. Literaturhinweise 216
XVI Inhaltsverzeichnis
IX. Steuerliche Einflüsse auf die
Unternehmensfinanzierung 217
1. Finanzierungsformen 217
2. Innenfinanzierung 218
2.1. Offene Selbstfinanzierung 218
2.2. Offene Selbstfinanzierung oder
Schütt aus hol zurück Verfahren 220
2.3. Stille Selbstfinanzierung 222
3. Außenfinanzierung 223
3.1. Beteiligungsfinanzierung 223
3.1.1. Überblick 223
3.1.2. Einlagen in Einzelunternehmen und
Personengesellschaften 224
3.1.3. Einlagen in Kapitalgesellschaften 225
3.2. Fremdfinanzierung 226
3.3. Gesellschafterfremdfinanzierung 227
3.4. Vergleich der Fremdfinanzierung mit der Beteiligungs¬
finanzierung 229
4. Literaturhinweise 232
X. Steuerliche Einflüsse auf Investitionsentscheidungen 233
1. Zum Investitionsbegriff und zu den Investitionsarten 233
2. Die Kapitalwertmethode als investitionstheoretisches Grundmodell 234
3. Berücksichtigung von Steuern im Rahmen der Investitions¬
rechnung 236
3.1. Zur Entscheidungsrelevanz von Steuern 236
3.2. Beeinflussung der Zahlungsreihe durch Steuern 237
3.2.1. Vorbemerkung 237
Inhaltsverzeichnis XVII
3.2.2. Ertragsteuern in der Zahlungsreihe 238
3.2.3. Substanzsteuern in der Zahlungsreihe 239
3.3. Beeinflussung des Kalkulationszinsfußes durch Steuern 241
3.4. Das Standardmodell zur Berücksichtigung von
Ertragsteuern 242
4. Einfluß der Ertragsteuern auf Investitionsentscheidungen 244
4.1. Der Einfluß von Abschreibungen auf die Vorteilhaftigkeit
von Investitionen 244
4.2. Einfluß des Steuersatzes auf die Vorteilhaftigkeit von
Investitionsobjekten 248
4.3. Einfluß der Ertragsteuern auf die Nutzungsdauer 250
5. Literaturhinweise 253
XI. Steuerliche Aspekte der Umwandlung 254
1. Begriff und Arten der Umwandlung 254
2. Überblick über die steuerliche Problematik der Umwandlung 258
3. Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft 259
3.1. Grundlagen 259
3.2. Übernahme der Wirtschaftsgüter zu Buchwerten 261
3.3. Übernahme der Wirtschaftsgüter zu Teilwerten 263
3.4. Übernahme der Wirtschaftsgüter zu Zwischenwerten 264
3.5. Betriebswirtschaftliche Aspekte zur Nutzung des Wahlrechtes
des § 20 Abs. 2 UmvvStG 265
3.6. Beispiel zur Einbringung zum Buchwert, Teilwert oder zu
Zwischenwerten 268
4. Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft 271
4.1. Umwandlung nach dem Umwandlungsgesetz 271
4.2. Umwandlung nach dem Umwandlungssteuergesetz 272
4.2.1. Wertansätze in der steuerlichen Schlußbilanz der
Kapitalgesellschaft 272
xvni ...
Inhaltsverzeichnis
4.2.2. Wertansätze in der Übernahmebilanz der Personen¬
gesellschaft 274
4.2.3. Zusammenfassung 276
4.2.4. Beispiel zur Umwandlung einer Kapitalgesellschaft
in eine Personengesellschaft „ 279
5. Verschmelzung von Kapitalgesellschaften 284
5.1. Zum Begriff und zu den Arten der Verschmelzung 284
5.2. Steuerliche Aspekte der Verschmelzung 285
5.3. Verschmelzung nach dem Umwandlungssteuergesetz 286
5.3.1. Wertansätze in der steuerlichen Schlußbilanz der
übertragenden Kapitalgesellschaft 286
5.3.2. Wertansätze in der steuerlichen Übernahmebilanz
der übernehmenden Kapitalgesellschaft 287
5.3.3. Beispiel zur Verschmelzung von
Kapitalgesellschaften 288
6. Realteilung von Personengesellschaften und Spaltung
von Kapitalgesellschaften . 290
6.1. Realteilung von Personengesellschaften 290
6.1.1. Grundlagen der Realteilung 290
6.1.2. Realteilung ohne Spitzenausgleich 291
6.1.3. Realteilung mit Spitzenausgleich 293
6.2. Spaltung von Kapitalgesellschaften 296
6.2.1. Zum Begriff der Spaltung 296
6.2.2. Handelsrechtliche Grundlagen 297
6.2.3. Steuerliche Grundlagen 298
6.2.4. Steuerneutrale Spaltung von Kapitalgesellschaften
nach dem Umwandlungssteuergesetz 299
7. Literaturhinweise 303
XII. Steuerliche Aspekte bei Verkauf, Kauf und
Aufgabe von Unternehmen 304
1. Vorbemerkung 304
Inhaltsverzeichnis XIX
2. Steuerliche Aspekte bei Kaufund Verkauf von Unternehmen 304
2.1. Interessenlage 304
2.2. Verkaufeines Einzelunternehmens 304
2.3. Verkauf einer Personengesellschaft 307
2.4. Verkauf einer Kapitalgesellschaft 308
2.5. Verkauf von erzielten Gewinnen 309
3. Aufgabe eines Unternehmens 311
4. Literaturhinweise 316
XIII. Kombinationsmodell beim Unternehmenskauf 317
1. Vorbemerkung 317
2. Herkömmliche Gestaltung bei einem Zielunternehmen in der
Rechtsform einer GmbH 317
3. Körperschaftsteuerliche Anerkennung der ausschüttungsbedingten
Teilwertabschreibung 320
4. Keine Anerkennung der ausschüttungsbedingten Teilwert¬
abschreibung im Bereich der Gewerbeertragsteuer 322
5. Teilwertabschreibung und gewerbesteuerliche Organschaft 323
6. Gestaltungsalternativen 324
7. Literaturhinweise 327
Literaturverzeichnis 328
Rechtsprechungsverzeichnis/Verwaltungsanweisungen 341
Stichwortverzeichnis 344
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