Verfügbarkeit: Die einzelnen Steuerarten | Technische Universität München

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Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Crezelius, Georg, 1948- Besonderes Steuerrecht
Beteilige Person:	Crezelius, Georg 1948-2021 (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	München Beck 1994
Ausgabe:	2. Aufl.
Schriftenreihe:	Steuerrecht 2
Schlagwörter:	Steuerrecht Einführung Lehrbuch
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Beschreibung:	1. Aufl. u.d.T.: Crezelius, Georg: Besonderes Steuerrecht
Umfang:	XVI, 456 S.
ISBN:	3406380239

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adam_text	STEUERRECHT II DIE EINZELNEN STEUERARTEN EIN STUDIENBUCH VON DR. GEORG CREZELIUS O. PROFESSOR AN DER UNIVERSITAET BAMBERG 2. AUFLAGE C.H.BECK SCHE VERLAGSBUCHHANDLUNG MUENCHEN 1994 INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIII 1. TEIL. EINFUEHRUNG IN DAS BESONDERE STEUERRECHT 1. BESONDERES STEUERRECHT UND RECHTSORDNUNG 1 I. FUNKTION DES STEUERSYSTEMS . . 1 II. EXKURS: GESCHICHTE DER BESTEUERUNG 2 III. STEUERRECHT ALS TEILRECHTSORDNUNG 5 1. ALLGEMEINES UND BESONDERES STEUERRECHT 5 2. STEUERRECHT UND ZIVILRECHT 6 2. STEUERARTEN UND STEUERKONKURRENZEN 9 I. EINTEILUNG DER STEUERN 9 1. PERSONEN- UND SACHSTEUERN 9 2. EINKOMMENSERZIELUNG UND EINKOMMENSVERWENDUNG 10 3. DIREKTE UND INDIREKTE STEUERN 10 4. VERKEHR- UND VERBRAUCHSTEUERN 11 5. ERTRAG- UND SUBSTANZSTEUERN 11 6. LAUFENDE UND EINMALIGE STEUERN 12 7. ZOELLE 12 II. STEUERKONKURRENZEN 12 3. RECHTSWISSENSCHAFTLICHES ARBEITEN IM STEUERRECHT 15 I. RECHTSPRECHUNG 15 II. VERWALTUNGSVERLAUTBARUNGEN 16 III. ZEITSCHRIFTEN 16 IV. JAHRBUECHER : 17 V. LEHRBUECHER 17 VI. KOMMENTARE 18 2. TEIL. EINKOMMENSTEUER . PRINZIPIEN DER EINKOMMENSBESTEUERUNG 19 I. SYSTEMATIK DES ESTG 19 II. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 21 III. EINKOMMENSBEGRIFF DES ESTG 23 1. FINANZWISSENSCHAFTLICHER EINKOMMENSBEGRIFF 23 2. § 2 ABS. 1 ESTG 24 3. NETTOPRINZIP 26 4. LIEBHABEREI 28 IV. EINKUNFTSARTENSYSTEM 31 1. SYNTHETISCHES SYSTEM 32 2. SUBSIDIARITAETSKLAUSELN 32 3. BEDEUTUNG DER EINKUNFTSARTENABGRENZUNG 33 A) DUALISTISCHE EINKUNFTSERMITTLUNG 33 AA) WERTSTEIGERUNGEN 34 BB) § 11 ESTG 35 B) ERHEBUNGSFORMEN 36 C) WEITERE KONSEQUENZEN 37 V. PERIODIZITAET 39 VIII INHALTSVERZEICHNIS § 5. SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT 40 I. PERSONENKREIS 40 1. NATUERLICHE PERSONEN 40 2. GESELLSCHAFTEN 41 A) KOERPERSCHAFTEN VS. PERSONENGESELLSCHAFTEN 41 B) AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFTEN 42 II. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 43 1. VORAUSSETZUNGEN 43 2. WELTEINKOMMENSPRINZIP 45 A) WELTEINKOMMEN UND DOPPELBESTEUERUNG 45 B) EINKUENFTE AUS STAAT MIT DBA 46 C) EINKUENFTE AUS STAAT OHNE DBA 47 3. ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 48 III. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 48 * 1. INLANDSRADIZIERTE EINKUENFTE 48 2. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 50 § 6. EINKUNFTSARTEN 51 I. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 51 1. GRUNDLAGEN 52 2. GEWERBEBETRIEB UND NEBENBETRIEB 53 II. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 54 1. GRUNDLAGEN 54 2. MITUNTERNEHMERSCHAFT 58 A) MITUNTERNEHMERBEGRIFF : 58 B) DRITTBEZIEHUNGEN VON PERSONENGESELLSCHAFTERN ZUR GESAMTHAND . . 63 C) GEWINNERMITTLUNG 66 3. VERAEUSSERUNGSGEWINNE 72 A) § 16 ESTG 72 B) § 17 ESTG 80 4. SONDERKONSTELLATIONEN 82 A) GMBH UND CO. KG 82 B) FAMILIENGESELLSCHAFTEN 85 C) BETRIEBSVERPACHTUNG 88 D) BETRIEBSAUFSPALTUNG 90 E) UNTERBETEILIGUNG 94 III. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 95 1. GRUNDLAGEN 95 2. ABGRENZUNGSFRAGEN 96 IV. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 97 1. GRUNDLAGEN 98 2. ARBEITSLOHN 99 V. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 101 1. GRUNDLAGEN 101 2. KAPITALERTRAGSTEUER 103 VI. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 105 1. GRUNDLAGEN 105 2. EINZELFAELLE 106 VII. SONSTIGE EINKUENFTE 107 1. EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN 108 2. EINKUENFTE AUS SPEKULATIONSGESCHAEFTEN 110 A) GRUNDLAGEN 110 B) EINZELFAELLE 112 3. EINKUENFTE AUS SONSTIGEN LEISTUNGEN 114 4. EINKUENFTE AUS ABGEORDNETENTAETIGKEIT 115 INHALTSVERZEICHNIS IX VIII. § 24 ESTG . .. , 115 1. SYSTEMATIK 115 2. EINZELFAELLE 116 7. ZURECHNUNG DER EINKUENFTE 118 I. GESETZLICHE AUSGANGSLAGE 119 II. EINZELFAELLE DER EINKUENFTEZURECHNUNG 120 8. EINKUNFTSERMITTLUNG 124 I. SYSTEMATIK DES ESTG 124 II. GEWINNERMITTLUNG NACH §§ 4 ABS. 1,5 FF. ESTG 125 1. VERPFLICHTETER PERSONENKREIS 125 2. MASSGEBLICHKEIT UND UMGEKEHRTE MASSGEBLICHKEIT 126 A) MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ . . : 126 B) UMGEKEHRTE MASSGEBLICHKEIT 127 3. GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG UND BILANZIERUNG 129 A) GRUNDLAGEN 129 B) KODIFIZIERTE GOB 130 C) NICHT KODIFIZIERTE GOB 133 4. HANDELSBILANZIELLE GRUNDLAGEN 134 A) DENKEN IN BILANZEN 134 B) VERMOEGENSGEGENSTAND VS. WIRTSCHAFTSGUT 135 C) ZURECHNUNGSPROBLEME 137 D) FORDERUNGEN 138 E) IMMATERIELLE WERTE, GESCHAEFTSWERT/FIRMENWERT 140 F) AKTIVE UND PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNG 142 G) VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN 144 H) BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 151 5. STEUERRECHTLICHE BESONDERHEITEN 154 A) BETRIEBSVERMOEGEN UND PRIVATVERMOEGEN . . * - ( 154 B) ENTNAHMEN UND EINLAGEN 157 C) RUECKLAGEN 160 D) BEWERTUNG DER BILANZPOSITIONEN 163 AA) BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 163 BB) ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 164 CC) NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN UND UMLAUFVERMOEGEN... 166 DD) GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 167 EE) ABSCHREIBUNGEN UND ABSETZUNGEN 168 FF) VERBINDLICHKEITEN 170 E) ERWERB EINES BETRIEBS 171 6. GEWINNREALISIERUNG 172 A) GRUNDLAGEN 172 B) ENTNAHME UND ENTSTRICKUNG 174 C) VERZICHT AUF BESTEUERUNG STILLER RESERVEN 176 III. GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 178 IV. GEWINNERMITTLUNG NACH § 13AESTG 182 V. SCHAETZUNG NACH § 162 AO 183 VI. UEBERSCHUSSEINKUNFTSERMITTLUNG NACH §§ 8 FF. ESTG 183 1. SYSTEMATIK DES ESTG 184 2. VERANLASSUNG DURCH UEBERSCHUSSEINKUNFTSART 186 3. GUETER IN GELD ODER GELDESWERT 187 9. ABZUGSFAEHIGE AUFWENDUNGEN 188 I. SYSTEMATIK DES ESTG 189 1. ERWERBSAUFWENDUNGEN VS. PRIVATAUFWENDUNGEN 189 2. DRITTAUFWAND 192 3. RUECKFLUSS VON AUFWENDUNGEN 194 II. BETRIEBSAUSGABEN UND WERBUNGSKOSTEN 196 1. VERANLASSUNGSPRINZIP 196 ( INHALTSVERZEICHNIS 2. BETRIEBSAUSGABEN 199 * 3. WERBUNGSKOSTEN 201 4. NICHTABZIEHBARE ERWERBSAUFWENDUNGEN 203 III. SONDERAUSGABEN 206 1. SYSTEMATIK 206 2. EINZELFAELLE 207 IV. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 209 1. SYSTEMATIK 209 2. EINZELFAELLE 211 I 10. VERLUSTE 213 I. VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG 214 II. GESETZLICHE BESCHRAENKUNGEN 216 I 11. TARIF UND ERHEBUNG 222 I. GRUNDTARIF UND SPLITTINGTARIF 222 II. ERMAESSIGUNGEN 224 1. TARIFBEGRENZUNG BEI GEWERBLICHEN EINKUENFTEN 224 2. AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE 225 3. AUSLANDSEINKUENFTE 227 4. ZUSAMMENTREFFEN MIT ERBSCHAFTSTEUER 229 III. VERFAHREN 231 I 12. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 232 I. GRUNDLAGEN 233 II. ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE 236 3. TEIL. KOERPERSCHAFTSTEUER ( 13. PRINZIPIEN DER KOERPERSCHAFTSTEUER 239 I. TRENNUNGSPRINZIP 239 II. ANRECHNUNGSVERFAHREN 243 1. GRUNDLAGEN 243 2. BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS 245 3. NICHTANRECHNUNGSBERECHTIGTE ANTEILSEIGNER 248 III. EINKOMMENSERMITTLUNG VS. EINKOMMENSVERWENDUNG 251 I 14. SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT 259 I. KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTE 259 II. UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 260 III. WERDENDE JURISTISCHE PERSONEN 262 I 15. EINKOMMENSERMITTLUNG 265 I. LAUFENDE BESTEUERUNG 265 II. MANTELKAUF 269 III. ORGANSCHAFT 270 IV. LIQUIDATION 275 ( 16. EINKOMMENSVERWENDUNG 278 I. SYSTEM DES KSTG 279 II. HERSTELLUNG DER AUSSCHUETTUNGSBELASTUNG 281 III. VERWENDBARES EIGENKAPITAL 284 1. GLIEDERUNG DES VERWENDBAREN EIGENKAPITALS 284 2. VERWENDUNGSREIHENFOLGE UND VERWENDUNGSZUORDNUNG 286 3. NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 288 IV. SCHUETT-AUS-HOL-ZURUECK-VERFAHREN 290 4. TEIL. GEWERBESTEUER §17. PRINZIPIEN DER GEWERBESTEUER 293 I. DUALISTISCHE OBJEKTSTEUER 293 II. GEWERBEBETRIEB 294 III. TARIF UND VERFAHREN 302 INHALTSVERZEICHNIS XI § 18. GEWERBEERTRAG UND GEWERBEKAPITAL 304 I. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS 305 1. GEWERBLICHER GEWINN 305 2. HINZURECHNUNGEN 308 3. KUERZUNGEN 311 4. GEWERBEVERLUST 313 II. ERMITTLUNG DES GEWERBEKAPITALS 317 5. TEIL. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER § 19. PRINZIPIEN DER ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSBESTEUERUNG 319 I. ERBSCHAFTSTEUER IM STEUERSYSTEM 319 II. BEREICHERUNGSPRINZIP 321 III. STICHTAGSPRINZIP 322 IV. MASSGEBLICHKEIT DES ZIVILRECHTS 324 § 20. STEUERBARE TATBESTAENDE 326 I. ERWERBE VON TODES WEGEN 326 1. §§ 3,6ERBSTG 326 2. FORMNICHTIGE VERFUEGUNGEN VON TODES WEGEN 331 3. ERBVERGLEICH 332 II. SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN : 333 1. § 7 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG 333 2. MITTELBARE SCHENKUNG 335 3. GEMISCHTE SCHENKUNG 337 III. BEDEUTUNG DES EHELICHEN GUETERRECHTS 340 IV. ERBSTG UND GESELLSCHAFTSRECHT 342 1. NACHFOLGE IN PERSONENGESELLSCHAFTEN 343 2. NACHFOLGE IN KAPITALGESELLSCHAFTEN 346 § 21. WERTERMITTLUNG, BERECHNUNG, VERFAHREN 348 I. BEREICHERUNG UND BEFREIUNGEN 348 II. STEUERBERECHNUNG 352 III. ENTSTEHUNG UND VERFAHREN 354 6. TEIL. VERMOEGENSTEUER UND BEWERTUNG § 22. VERMOEGENSTEUER 359 I. PRINZIPIEN DER VERMOEGENSTEUER 359 1. VERMOEGENSTEUER IM STEUERSYSTEM 359 2. SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT 360 II. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 361 III. VERFAHREN 363 § 23. GRUNDZUEGE DES BEWG 363 I. BEWG IM STEUERSYSTEM 364 II. BEWERTUNGSOBJEKT 365 III. BEWERTUNGSMASSSTAEBE 366 IV. EINHEITSBEWERTUNG 368 1. ALLGEMEINES 368 2. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN 370 3. GRUNDVERMOEGEN 370 4. BETRIEBSVERMOEGEN 371 V. SONSTIGES VERMOEGEN, GESAMTVERMOEGEN 373 VI. VERFAHREN 375 7. TEIL. UMSATZSTEUER § 24. PRINZIPIEN DER UMSATZBESTEUERUNG 377 I. UMSATZSTEUER UND STEUERSYSTEM 377 II. UMSATZSTEUER ALS MEHRWERTSTEUER 379 III. LEISTUNGSAUSTAUSCH 381 XII INHALTSVERZEICHNIS IV. UNTERNEHMERBEGRIFF 384 1. FUNKTION DES § 2 ABS. 1 USTG 384 2. VORAUSSETZUNGEN DES UNTERNEHMERBEGRIFFS 386 § 25. STEUERBARE UMSAETZE 389 I. LEISTUNGEN 390 1. ALLGEMEINES 390 2. LIEFERUNG 391 3. SONSTIGE LEISTUNG 392 4. SONDERFAELLE . 392 A) KOMMISSION 392 B) REIHENGESCHAEFT 393 C) RUECKGABE VS. RUECKLIEFERUNG 394 D) GEMISCHTE LEISTUNGEN 394 E) UMTAUSCHMUELLEREI 395 F) MATERIALGESTELLUNG 395 G) SCHADENSERSATZ 396 H) BEITRAEGE AN PERSONENVERBAENDE 397 I) EIGENTUMSVORBEHALT 399 J) SICHERUNGSUEBEREIGNUNG 399 5. ORT DER LEISTUNG 400 II. EIGENVERBRAUCH 400 III. GESELLSCHAFTERVERBRAUCH 404 IV. EINFUHRUMSATZSTEUER 406 V. UMSAETZE IM EUROPAEISCHEN BINNENMARKT 407 1. SYSTEMATISCHE GRUNDLAGEN 407 2. BESTEUERUNGSTATBESTAENDE 411 § 26. STEUERBEFREIUNGEN UND OPTION 412 I. KATALOG DES § 4 USTG 412 II. WIRKUNG DER STEUERBEFREIUNG 415 III. UMSATZSTEUEROPTION 418 § 27. BEMESSUNGSGRUNDLAGE, STEUERSATZ 420 I. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LEISTUNGEN 420 II. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI FEHLENDEM ENTGELT 422 III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI EINFUHRUMSATZSTEUER 423 IV. STEUERSATZ 424 § 28. STEUERSCHULD UND VORSTEUERABZUG 424 I. SYSTEMATIK DES USTG 424 II. VORAUSSETZUNGEN DES VORSTEUERABZUGS 427 III. (TEILWEISER) AUSSCHLUSS DES VORSTEUERABZUGS 429 IV. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 430 V. VERFAHREN 432 . VI. SONDERFALL: KLEINUNTERNEHMER 433 8. TEIL. SONSTIGE STEUERN § 29. GRUNDERWERBSTEUER 435 I. GRUNDERWERBSTEUER IM STEUERSYSTEM 435 II. ERWERBSVORGAENGE 437 1. STEUERBARE TATBESTAENDE 437 2. STEUERBEFREIUNGEN 439 3. GRESTG UND GESELLSCHAFTSRECHT 440 III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE, VERFAHREN 443 § 30. GRUNDSTEUER 445 I. GRUNDSTEUER IM STEUERSYSTEM 445 II. STEUEROBJEKT UND VERFAHREN 446 STICHWORTVERZEICHNIS 449 Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis XIII 1. Teil. Einführung in das besondere Steuerrecht § 1. Besonderes Sieuerrecht und Rechtsordnung 1 I. Funktion des Steuersystems 1 II. Exkurs: Geschichte der Besteuerung 2 III. Steuerrecht als Teilrechtsordnung 5 1. Allgemeines und besonderes Steuerrecht 5 2. Steuerrecht und Zivilrecht 6 § 2. Steuerarten und Steuerkonkurrenzen 9 I. Einteilung der Steuern 9 1. Personen- und Sachsteuern 9 2. Emkommenserzielung und Ednkommensverwendung 10 3.DirekteundindirekteSteuern 10 4. Verkehr- und Verbrauchsteuern 11 5. Ertrag- und Substanzsteuern 11 6. Laufende und einmalige Steuern 12 7. Zolle 12 II. Steuerkonkurrenzen 12 § 3. Rechtswissenschaftliches Arbeiten im Steuerrecht 15 I. Rechtsprechung 15 II. Verwaltungsverlautbarungen 16 III. Zeitschriften 16 IV. Jahrbucher 17 V. Lehrbucher 17 VI. Kommentare 18 2. Teil. Einkommensteuer § 4. Prinzipien der Einkommensbesteuerung 19 I. Systematik des EStG 19 II. Leistungsfähigkeitsprinzip 21 III. Einkommensbegriff des EStG 23 1. Finanz-wissenschaftlicher Einkommensbegriff 23 2. §2 Abs. 1 EStG 2i 3. Nettopnnzip 26 4. Liebhaberei 28 IV. Einkunftsartensystem 31 1. Synthetisches System 32 2. Subsidiarititsklauseln 32 3. Bedeutung der Einkunftsartenabgrenzung 33 a) Dualistische Einkunftsermittlung 33 aa) Wertsteigemngen 34 bb) § 11 EStG 35 b) Erhebungsformen 36 c) Weitere Konsequenzen 37 V. Penodizitat 39 VIII Inhaltsverzeichnis § 5. Subicktive Steuerpflicht 40 I. Personenkreis 40 1. Natürliche Personen 40 2. Gesellschaften 41 a) Körperschaften vs. Personengesellschaften 41 b) Auslandische Gesellschaften 42 II. Unbeschrankte Steuerpflicht 43 1. Voraussetzungen 43 2. Weltcinkommenspnnzip 43 a) Welteinkommen und Doppelbesteuerung 45 b) Einkünfte aus Staat mit DBA 46 c) Einkünfte aus Staat ohne DBA 4? 3. Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht 48 111. Beschrankte Steuerpflicht 48 1. Inlandsradizierte Einkünfte 48 2. Erweiterte beschrankte Steuerpflicht 50 § 6. Einkunftsarten 51 E Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 51 1. Grundlagen 52 2. Gewerbebetrieb und Nebenbetrieb 53 II. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 54 1. Grundlagen 54 2. Mituuternehrnerschaft 58 a) Mitunternehmerbegnff 5g b) Drittbeziehungen von Personengesellschaftern zur Gesamthand . . 63 c) Gewinnermittlung 66 3. Veraußerungsgewinne 72 a) § 16£StG 72 b) § 17EStG 80 4. Sonderkonstellationen 82 a) GmbH und Co. KG 82 b) Familiengesellschaften 85 c) Betnebsverpachtung 88 d) Betriebsaufspaltung 90 e) Unterbeteiligung 94 III. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 95 1. Grundlagen 95 2. Abgrenzungsfragen 96 IV. Einkünfte aus mchtselbstandiger Arbeit 97 1. Grundlagen 98 2. Arbeitslohn 99 V. Einkünfte aus Kapitalvermögen 1C1 1. Grundlagen 101 2. Kapitalertragsteuer 103 VI. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 105 1. Grundlagen 1 05 2. Einzelfälle 106 VII. Sonstige Einkünfte 107 1. Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen 108 2. Einkünfte aus Spekulationsgeschäften 110 a) Grundlagen 110 b) Einzelfalle 112 3. Einkünfte aus sonstigen Leistungen 114 4. Einkünfte aus Abgeordnetentatigkeit 115 Inhaltsverzeichnis J X VIII. §24 EStG 115 1. Systematik 115 2. Einzelfälle 116 § 7. Zurechnung der Einkünfte 118 1. Gesetzliche Ausgangslage 119 II. Einzelfalle der Einkünftezurechnung 120 § 8. Einkunftsermittlung 124 (. Systematik des EStG 124 II- Gewinnermittlung nach § § 4 Abs. 1, 5 ff. EStG 125 1. Verpflichteter Personenkreis 125 2. Maßgeblichkeit und umgekehrte Maßgeblichkeit 126 a) Maßgeblichkeit der Handelsbilanz 126 b) Umgekehrte Maßgeblichkeit 127 3. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung 129 a) Grundlagen 129 b) Kodifizierte GoB 130 c) Nicht kodifizierte GoB 133 4. Handelsbilanzietle Grundlagen 134 a) „Denken in Bilanzen 134 b) Vermogensgegenstand vs. Wirtschaftsgut 135 c) Zurechnungsprobleme 137 d) Forderungen 138 e) Immaterielle Werte, Geschaftswert/Firmenwerr 140 f) Aktive und passive Rechnungsabgrenzung 142 g) Verbindlichkeiten und Rückstellungen 144 h) Bewertungsgrundsätze 151 5. Steuerrechtliche Besonderheiten 154 a) Betriebsvermögen und Privatvermogen 154 b) Entnahmen und Einlagen 157 c) Rucklagen 160 d) Bewertung der Bilanzpositionen 163 aa) Bewertungsgrundsatze 163 bb) Abnutzbares Anlagevermögen 164 j cc) Nicht abnutzbares Anlagevermögen und Umlaufvermögen ... 166 dd) Geringwertige Wirtschaftsguter 167 ee) Abschreibungen und Absetzungen 168 ff) Verbindlichkeiten 1 70 e) Erwerb eines Betriebs 3 71 6. Gewinnrealisierung 1 72 I a) Grundlagen 1 72 b) Entnahme und Entstrickung 174 c) Verzicht auf Besteuerung stiller Reserven 1 76 III. Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 1 78 IV. Gewinnermittlung nach § 13a EStG 182 V. Schätzung nach § 162 AO 183 VI. Überschußeinkunftsermittlung nach §§ 8 ff. EStG 183 1. Systematik des EStG 184 2. Veranlassung durch Überschußeinkunftsart 186 3. Guter in Geld oder Geldes wert 187 § 9. Abzugsfähige Aufwendungen 188 I. Systematik des EStG 189 1. Erwerbsaufwendungen vs. Privataufwendungen 189 2. Drittaufwand 192 3. Ruckfluß von Aufwendungen 194 II. Betriebsausgaben und Werbungskosten 196 1. Veranlassungsprinzip 196 X Inhaltsverzeichnis 2. Betriebsausgaben 199 3. Werbungskosten 201 4. Nichtabziehbare Erwerbsaufwendungen 203 III. Sonderausgaben 206 1. Systematik 206 2. Einzelfalle 207 IV. Außergewöhnliche Belastungen 209 1. Systematik 209 2. Einzelfälle 211 § 10. Verluste 213 I. Verlustausgleich und Verlustabzug 214 II. Gesetzliche Beschrankungen 216 §11. Tarif und Erhebung .222 I. Grundtarif und Splittingtarif 222 II. Ermäßigungen 224 1. Tanftegrenzung bei gewerblichen Einkünften 224 2. Außerordentliche Einkünfte 225 3. Auslandseinkunfte 227 4. Zusammentreffen mit Erbschaftsteuer 229 III. Verfahren 231 § 12. Beschrankte Steuerpflicht 232 I. Grundlagen 233 II. Isolierende Betrachtungsweise 236 3. Teil. Körperschaftsteuer § 1 3. Prinzipien der Korperschaftsteuer 239 I. Trennungsprinzip 239 II. Anrechnungsverfahren 243 1. Grundlagen 243 2. Besteuerung des Anteilseigners 245 3. Nichtanrechnungsberechtigte Anteilseigner 248 III. Einkommensermittlung vs. Einkommensverwendung 251 § 14. Subjektive Steuerpflicht 259 I. Körperschaftsteuersubjekte 259 II. Unbeschränkte und beschrankte Steuerpflicht 260 III. Werdende juristische Personen 262 § 15. Einkommensennittlung 265 I. E.aufende Besteuerung 265 II. Mantelkauf 269 III. Organschaft 270 IV. Liquidation 275 § 16. Einkommensvenvendung 278 I. System des KStG 279 II. Herstellung der Ausschuttungsbelasuing 281 III. Verwendbares Eigenkapital 284 1. Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals 284 2. Verwendungsreihenfolge und Verwendungszuordnung 286 3. Nichtabziehbare Aufwendungen 288 IV. Schutt-aus-hol-zuruck-Verfahren 290 4. Teil. Gewerbesteuer § 17. Prinzipien der Gewerbesteuer 293 I. Dualistische Objektsteuer 293 II. Gewerbebetrieb 294 III. Tarif und Verfahren 302 Inhaltsverzeichnis XI § 18. Gewerbeertrag und Gewerbekapital 304 I. Ermittlung des Gewerbeertrags 305 1. Gewerblicher Gewinn 305 2. Hinzurechnungen 308 3. Kurzungen 311 4. Gewerbeverlust 313 II. Ermittlung des Gewerbekapitals 317 5. Teil. Erbschaft- und Schenkungsteuer § 19. Prinzipien der Frbschafts- und Schenkungsbesteuerung 319 I. Erbschafts teuer im Steuersystem 319 II. ßereicherungspnnzip 321 III. Stichtagsprinzip 322 IV. Maßgeblichkeit des Zivilrechts 324 § 20. Steuerbare Tatbestände 326 1. Erwerbe von Todes wegen 326 1. §§ 3, 6 ErbStG 326 2. Formnichtige Verfugungen von Todes wegen 331 3. Erbvergleich 332 II. Schenkungen unter Lebenden 333 1. § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG 333 2. Mittelbare Schenkung 335 3. Gemischte Schenkung 337 II[. Bedeutung des ehelichen Guterrechts 340 IV. ErbStG und Gesellschaftsrecht 342 1. Nachfolge in Personengesellschaften 343 2. Nachfolge in Kapitalgesellschaften 346 §21. Wertermittlung, Berechnung, Verfahren 348 I. Bereicherung und Befreiungen 348 II. Steuerberechnung 352 III. Entstehung und Verfahren 354 6. Ted. Vermögensteuer und Bewertung § 22. Vermogensteuer 359 I. Prinzipien der Vermögensteuer 359 1. Vermögensteuer im Steuersystem 359 2. Subjektive Steuerpflicht 360 I II. Bcmessungsgrundlage 361 } III. Verfahren 363 § 23. Grundzuge des BewG 363 I. BewG im Steuersystem 364 II. Bewertungsobjekt 365 § III. Bewertungsmaßstäbe 366 IV. Einheitsbewertung 368 1. Allgemeines 368 2. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen 370 3. Grundvermögen 370 4. Betriebsvermögen 371 V. Sonstiges Vermögen, Gesamtvermögen 373 VI. Verfahren 375 7. Teil. Umsatzsteuer § 24. Prinzipien der Umsatzbesteuerung 377 I. Umsatzsteuer und Steuersystem 377 II. Umsatzsteuer als Mehrwertsteuer 379 III. Leistungsaustausch 381 XII Inhaltsverzeichnis IV. Unternebmerbegnff 384 1. Funktion des § 2 Abs. 1 UStG 384 2. Voraussetzungen des Unternehmerbegriffs 386 § 25. Steuerbare Umsätze 389 I. Leistungen 390 1. Allgemeines 390 2. Lieferung 391 3. Sonstige Leistung 392 4. Sonderfalle 392 a) Kommission 392 b) Reihengeschaft 393 c) Ruckgabe vs. Rucklieferung 394 d) Gemischte Leistungen 394 e) Umtauschmüllerei 395 f) Materialgestellung 395 g) Schadensersatz 396 h) Beitrage an Personenverbände 397 i) Eigentumsvorbehah 399 j) Sicherungsubereignung 399 5. Ort der Leistung 4C0 II. Eigenverbrauch 400 III. Gesellschafterverbrauch 404 IV. Emfuhrumsatzsteuer 4C6 V. Umsätze im Europäischen Binnenmarkt 407 1. Systematische Grundlagen 407 2. Besteuerungstatbestande 411 § 26. Steuerbefreiungen und Option 412 1. Katalog des § 4 UStG 412 II. Wirkung der Steuerbefreiung 415 III. Umsatzsteueroption 418 § 27. Bemessungsgrundlage, Steuersatz 420 I. Bemessungsgrundlage bei Leistungen 420 II. Bemessungsgrundlage bei fehlendem Entgelt 422 III. Bemessungsgrundlage bei Einfuhrumsatzsteuer 423 IV. Steuersatz 424 § 28. Steuerschuld und Vorsteuerabzug 424 I. Systematik des UStG 424 II. Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs 427 III. (Teilweiser) Ausschluß des Vorsteuerabzugs 429 IV. Berichtigung des Vorsteuerabzugs 430 V. Verfahren 432 VI. Sonderfall: Klemunternehmer 433 8. Teil. Sonstige Steuern § 29 Grunderwerbsteuer 435 I. Grunderwerbsteuer im Steuersystem 435 II. E^rwerbsvorgänge 437 1. Steuerbare Tatbestände 437 2. Steuerbefreiungen . 439 3. GrEStG und Gesellschaftsrecht 440 III. Bemessungsgrundlage, Verfahren 443 § 30. Grundsteuer 445 I. Grundsteuer im Steuersystem 445 II. Steuerobjekt und Verfahren 446 Stichwortverzeichnis 449
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