Availability: Bilanzanalyse | Technische Universität München

Bilanzanalyse: EDV-gestützte Jahresabschlußanalyse als Planungs- und Entscheidungsrechnung

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Previous Title:	Jacobs, Otto H. EDV-gestützte Jahresabschlußanalyse als Planungs- und Entscheidungsrechnung
Main Authors:	Jacobs, Otto H. 1939- (Author), Oestreicher, Andreas 1956- (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	München Vahlen 1994
Edition:	2., neubearb. und erw. Aufl.
Series:	Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften
Subjects:	JASPER > Programm Datenverarbeitung Bilanzanalyse
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ISBN:	3800617609

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adam_text	Inhaltsverzeichnis Tabellenverzeichnis Xu! Abkürzungsverzeichnis XV I. Einführung 1 A. Die Aufgaben des handelsrechtlichen Jahresabschlusses 1 B. Die Zielsetzung der EDV gestützten Jahresabschlußanalyse 4 1. Inhalt und Funktionen der Analyse handelsrechtlicher Jahresabschlüsse 4 a) Die Jahresabschlußanalyse als Kontrollrechnung 4 b) Die Jahresabschlußanalyse als Planungs und Entscheidungsrechnung . 5 2. Die Notwendigkeit der Entwicklung eines interdependenten Analyseinstru ments unter Einsatz der EDV 7 3. Die Beschränkung auf die Analyse von Einzelabschlüssen 7 C. Der Aufbau des Buches 9 II. Bestandteile des handelsrechtlichen Jahresabschlusses 11 A. Unterschiedliche Bestandteile nach Maßgabe von Unternehmensgröße und Rechtsform 11 1. Rechtsformabhängige Rechnungslegungserfordemisse 11 2. Größenabhängige Rechnungslegungserfordernisse 13 3. Weiterführende literaturhinweise 17 B. Die einzelnen Bestandteile des Jahresabschlusses von Kapitalgesellschaften 17 1. Die Bilanz 17 a) Inhalt und Gliederung 17 aa) Gliederungsschema 17 bb) Einzelne Ausweisvorschriften 18 b) Bilanzierung 23 aa) Grundsätze 23 bb) Vermögensgegenstande 25 cc) Schulden 25 dd) Rückstellungen 26 ee) Rechnungsabgrenzungsposten 27 ff) Bilanzierungshilfen 28 gg) Haftungsverhältnisse 30 c) Bewertung 30 aa) Allgemeine Bewertungsgrundsätze 30 bb) Handelsrechtliche Bewertungsmaßstäbe 35 cc) Verfahren zur Ermittlung der Anschaffungs oder Herstellungskosten . 41 dd) Wertansätee und Abschreibungen 42 d) Weiterführende Literaturhinweise 48 2. Die Gewinn und Verlustrechnung 49 Vin Inhaltsverzeichnis a) Inhalt und Gliederung 49 aa) Gliederungsschema 49 bb) Einzelne Ausweisvorschriften 50 cc) Abgrenzung der Herstellungskosten 52 b) Gemeinsamkeiten und Unterschiede zwischen den Gesamtkostenverfahren und dem Umsatzkostenverfahren 54 aa) Konzeptionelle Unterschiede 54 bb) Betriebswirtschaftliche Aussagefähigkeit 54 c) Ergebnisverwendung 57 d) Weiterführende Literaturhinweise 59 3. Der Anhang 60 a) Inhalt und Gliederung 60 b) Einzelne Angabepflichten 62 aa) Angaben zur Gliederung der Bilanz und Gewinn und Verlustrechnung. 62 bb) Angaben zu den Bilanzierungs , Bewertungs und Umrechnungsme¬ thoden 62 cc) Angaben und Erläuterungen zu den einzelnen Posten der Bilanz und der Gewinn und Verlustrechnung 63 dd) Sonstige Angaben 65 c) Weiterführende Literaturhinweise 67 C. Der Lagebericht 67 1. Inhalt und Gliederung 67 2. Einzelne Angaben 68 a) Rechtformunabhängige Bestimmungen 68 b) Rechtsformabhängige Bestimmungen 70 3. Weiterführende Literaturhinweise 70 III. Das Instrumentarium der Jahresabschlußanalyse 71 A. Die Informationsgewinnung mit Hilfe der Analyse von Jahresabschlüssen 71 1. Die Adressaten der Jahresabschlußanalyse 71 2. Die Informationsbedürfhisse der externen Jahresabschlußadressaten 72 3. Die Infonnationsmflßlichkeiten im Rahmen handelsrechtlicher Jahresabschlüsse . . 74 a) Der Einfluß vergangenheitsbezogener Daten auf die Aussagefähigkeit des Jahresabschlusses 74 b) Der Einfluß der Bilanzierungs und Bewertungswahlrechte auf die Aussage¬ fähigkeit des Jahresabschlusses 75 B. Die Jahresabschlußanalyse mit Hilfe von Kennzahlen 78 1. Kennzahlen und Kennzahlensysteme 79 2. Strukturierungsmaßnahmen 83 a) StrukturbOanz 83 b) Strukturerfolgsrechnung 87 3. Bildung und Aussage von Kennzahlen 90 a) Kennzahlen zur Ertragslage 92 aa) Kennzahlen zur Umsatzentwicklung 92 bb) Kennzahlen zur Wirtschaftlichkeit 100 b) Kennzahlen zur Finanzlage 116 aa) Kennzahlen zur Außenfinanzierung 116 Inhaltsverzeichnis K bb) Kennzahlen zur Innenfinanzierung 129 cc) Liquiditätskennzahlen 136 4. Weiterführende literaturhinweise 141 5. Finanzflußrechnungen 141 a) Bestandsdifferenzenbilanzen und Bewegungsbilanzen 142 aa) Begriffe 142 bb) Gestaltungsformen 144 b) Kapitalflußrechnungen 148 aa) Nationales Wahlrecht 148 bb) Inhalt und Gliederung 148 cc) Einzelne Fondskonzepte 149 dd) Ausgestaltung des Investitions und Finanzierungsnachweises 152 ee) Grenzen der externen Ableitung von Kapitalflußrechnungen 157 c) Weiterführende Literaturhinweise 158 IV. Die Urteilsbildung im Rahmen der Jahresabschlußanalyse 159 A. Traditionelle Vorgehensweise 159 B.Ansätze zur Objektivierung der Urteilsbildung 162 1. Empirische Bilanzanalyse 162 a) Diskriminanzanalytische Verfahren 162 b) Konnektionistische Verfahren 169 c) Inhaltsanalytische Verfahren 175 2. Heuristische Modelle 178 a) Scoringmodelle 178 b) Saarbrücker Modell 181 c) Expertensystemmodelle 185 3. Fazit 189 4. Weiterführende Literaturhinweise 192 C.FaBstudie zur Analyse von Jahresabschlüssen 193 1. Aufgabenstellung 193 a) Bilanz, Anlagengitter und Gewinn und Verlustrechnung 193 b) Anhang (Kurzform) 196 aa) Angaben und Erläuterungen zur Bilanz der ELOTEC AG 196 bb) Angaben und Erläuterungen zur Gewinn und Verlustrechnung der ELOTEC AG 201 cc) Sonstige Angaben 201 c) Lagebericht 203 d) Aufeabe 203 2. Lösungsvorschlag 203 a) Darstellung und Berechnung der einzelnen Kennzahlen 203 b) Beurteilung der ELOTEC AG 210 D.Die Diagnose durch gezielte Datenvariation 220 1. Zielsetzung 220 2. Die Beziehungen zwischen den Kennzahlen und ihren Einflußgrößen 221 a) Die Auswirkungen abweichender Ausgangsdaten auf das Bild der Vermö¬ gens , Finanz und Ertragslage im Jahresabschluß 221 b) Die Auswirkungen abweichender Ausgangsdaten auf die Kennzahlen zum X Inhaltsverzeichnis Jahresabschluß 223 3. Das Urteil über die tatsächliche Lage der Unternehmung 225 a) Möglichkeiten der Gewinnung von Informationen über bilanzpolitische Ge staltungsmaßnahmen im Jahresabschluß 225 b) Die Auswertung bilanzpolitischer Einflüsse auf die Darstellung der tat¬ sächlichen Lage im Jahresabschluß 230 aa) Erstellung einer Strukturbilanz II 230 bb) Variation der publizierten Daten 234 cc) Schlußfolgerungen 237 c) Der Einfluß wichtiger Erfolgsfaktoren auf das Bild der Finanz und Ertrags¬ lage im Jahresabschluß 240 4. Das Urteil über die zukünftige Entwicklung der Unternehmung 244 a) Möglichkeiten der Gewinnung von Informationen über die zukünftige Lage und Entwicklung der Unternehmung 244 b) Die Umsetzung zukunftsbezogener Informationen zur Prognose der zukünftigen Entwicklung der Unternehmung 246 aa) Erstellung einer Prognosebilanz 246 bb) Variation der prognostizierten Daten 256 cc) Schlußfolgerungen 257 V. Zusammenfassung und Ausblick 261 VI. Anwenderhandbuch für das Programm JASPER 267 A.Einleitung 267 1. Zielsetzung von JASPER 267 2. Copyright 267 3. Minimale Systemkonfiguration 268 B.Die Einrichtung von JASPER 268 1. Erstellung von Sicherungskopien 268 2. Installation von JASPER 268 3. Start von JASPER 269 C.Beispiel zum Kennenlernen von JASPER 270 D.Der Programmaufbau von JASPER 276 1. Grundlagen 276 2. Das Modul Datenerfassung 278 a) Das Menü Analysedaten 278 aa) Laden 278 bb) Kopieren 278 cc) Löschen 279 dd) Drucken 279 ee) Quit 279 b) Die Menüs Editieren und Neueingabe 279 aa) Name 280 bb) Bilanz 280 cc) GuV Rechnung 282 dd) Anhang 282 ee) Zusatzdaten 283 Inhaltsverzeichnis XI ff) Datenübersicht 283 gg) Speichern 283 hh) Quit 283 3. Das Modul Kennzahlenanalyse 283 a) Das Menü Analysedaten 283 aa) Laden 284 bb) Übersichten 284 cc) Indikatoren 284 dd) Drucken 284 ee) Quit 284 b) Die Menüs Ertragslage und Finanzlage 285 4. Das Modul Finanzflußanalyse 287 a) Das Menü Analysedaten 287 aa) Laden 287 bb) Übersichten 287 cc) Drucken 287 dd) Quit 287 b) Das Menü Kapitalflußrechnungen 287 c) Das Menü Bilanzen 288 5. Das Modul Planungsrechnungen 289 a) Das Menü Jahresabschluß 289 aa) Laden 290 bb) Steuerdaten 290 cc) Gewinnverwendung 291 dd) Variationen 292 ee) Buchungen 296 £0 Übersichten 296 gg) Speichern 296 hh) Drucken 296 ü) Quit 296 b) Das Menü Prognoserechnungen 297 aa) Laden 297 bb) Erstellen 298 cc) Variationen 299 dd) Übersicht 302 ee) Speichern 303 ff) Drucken 303 gg) Quit 303 6. Zusammenfassende Tabellen 303 E.Die Fehlermeldungen von JASPER 306 F. Anhang 307 Literaturverzeichnis 309 Sachwortverzeichnis 323 Tabellenverzeichnis Tabelle 1: Rechtsformabhangige Ziele und Bestandteile des handelsrechtlichen Jahres¬ abschlusses 12 Tabelle 2: Einteilung der Größenklassen von Kapitalgesellschaften 13 Tabelle 3: Anforderungen an den handelsrechtlichen Jahresabschluß verschiedener Untemehmenskategorien 15 Tabelle 4: Bilanz der großen Kapitalgesellschaft (§ 266 HGB) ergänztes Gliederungs¬ schema 19 Tabelle 5: Anlagengitter, Mindestschema (§ 268 Abs. 2 Satz 2,3 HGB) 20 Tabelle 6: Anlagengitter, Erweitertes Schema 22 Tabelle 7: Die handelsrechtlichen Abschreibungsbestimmungen für Kapitalgesell¬ schaften 43 Tabelle 8: Gewinn und Verlustrechnung der großen Kapitalgesellschaft nach dem Ge¬ samt und dem Umsatzkostenverfahren (§ 275 HGB) 51 Tabelle 9: Vereinfachte Gegenüberstellung der Gewinn und Verlustrechnung nach dem Gesamt und dem Umsatzkostenverfahren 55 Tabelle 10: Verbindlichkeitenspiegel 64 Tabelle 11: Das Du Pont System of Financial Control 81 Tabelle 12: Strukturbilanz 88 Tabelle 13: Strukturerfolgsrechnung für das Gesamtkostenverfahren 91 Tabelle 14: Bilanzen eines Beispieluntemehmens für die Perioden 1 und 2 142 Tabelle 15: Beispiel einer Bestandsdifferenzenbilanz 143 Tabelle 16: Grundschemader Bewegungsbilanz 143 Tabelle 17: Beispiel einer Bewegungsbilanz zur Darstellung der Liquiditätsentwicklung. 145 Tabelle 18: Beispiel einer Bewegungsbilanz zur Darstellung von Veränderungen in der Finanzierungsstruktur 146 Tabelle 19: Beispiel einer Bewegungsbilanz zur Darstellung von Veränderungen in der Finanzierungspolitik 147 Tabelle 20: Grundschema einer Kapitalflußrechnung auf der Basis des Fonds der liqui¬ den Mittel 150 Tabelle 21: Aufgliederung der Forderungen nach Restlaufzeiten 151 Tabelle 22: Aufgliederung der Verbindlichkeiten nach Restlaufzeiten 152 Tabelle 23: Fonds des Nettogeidvermögens 152 Tabelle 24: Anlagengitter 154 Tabelle 25: Kontenumsätze für das Anlagevermögen 154 Tabelle 26: Gewinn und Verlustrechnung 155 Tabelle 27: Investition* und Finanzierungsnachweis auf Basis publizierter Jahresab¬ schlüsse 156 Tabelle 28: Bilanz der ELOTEC AG 193 Tabelle 29: Anlagengitter der ELOTEC AG 194 Tabelle 30: Gewinn und Verlustrechnung der ELOTEC AG 195 Tabelle 31: Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstande des Anlagever¬ mögens und Sachanlagen der ELOTEC AG 197 Tabelle 32: Vorräte der ELOTEC AG 197 XIV Tabellenverzeichnis Tabelle 33: Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände der ELOTEC AG 198 Tabelle 34: Gewinnrücklagen der ELOTEC AG 199 Tabelle 35: Pensionsrückstellungen der ELOTEC AG 199 Tabelle 36: Verbindlichkeitenspiegel der ELOTEC AG 200 Tabelle 37: Aufgliederung der Umsatzerlöse der ELOTEC AG nach Regionen und Sparten 201 Tabelle 38: Strukurbilanzen der ELOTEC AG 204 Tabelle 39: Strukurerfolgsrechnungen der ELOTEC AG 205 Tabelle 40: Kennzahlen zur Umsatzentwicklung der ELOTEC AG 206 Tabelle 41: Kennzahlen zur Wirtschaftlichkeit der Elotec AG 207 Tabelle 42: Kennzahlen zur Außenfinanzierung der ELOTEC AG 208 Tabelle 43: Kennzahlen zur Innenfinanzierung der ELOTEC AG 209 Tabelle 44: Kennzahlen zur Liquidität der ELOTEC AG 210 Tabelle 45: Kapitalflußrechnung der ELOTEC AG für das Jahr 02 214 Tabelle 46: Entwicklung des Nettogeldvermögens der ELOTEC AG im Jahr 02 215 Tabelle 47: Kapitafflußrechnung der ELOTEC AG für das Jahr 03 216 Tabelle 48: Entwicklung des Nettogeldvermögens der ELOTEC AG im Jahr 03 217 Tabelle 49: Ziele und Zielbeziehungen der Bilanzpolitik 228 Tabelle 50: Typisches Bilanzierungsverhalten deutscher Unternehmen 232 Tabelle 51: Ermittlung der Bilanzpolitik bei der ELOTEC AG 233 Tabelle 52: Buchungssätze bei Variation des Materialaufwands der ELOTEC AG 237 Tabelle 53: Bilanz der ELOTEC AG nach Variation der Pensionsrückstellungen 238 Tabelle 54: Kennzahlen der ELOTEC AG nach Variation der Pensionsrückstellungen . . 239 Tabelle 55: Fremdkapital der ELOTEC AG nach Variation der Pensionsrückstellungen . 242 Tabelle 56: Buchungssätze bei Variation des Zinsaufwands der ELOTEC AG 243 Tabelle 57: Die Entwicklung ausgewählter Kennzahlen der ELOTEC AG bei Variation der Zinsbelastung für das ausgewiesene Fremdkapital 243 Tabelle 58: Fortschreibung der Gewinn und Verlustrechnung 253 Tabelle 59: Fortschreibung der Bilanz 254 Tabelle 60: Basisjahre 02 und 03 sowie Prognoseerfolgsrechnung der ELOTEC AG für dasJahrO4 255 Tabelle 61: Basisjahre 02 und 03 sowie Prognosebilanz der ELOTEC AG für das JahrO4 256 Tabelle 62: Prognoseerfolgsrechnung und Prognosevariation der ELOTEC AG 258 Tabelle 63: Prognosebilanz und Prognosevariation der ELOTEC AG 259 Tabelle 64: Vergleich der Kennzahlen für das Jahr 03 mit den Prognosewerten für die ELOTEC AG bei einem angenommenen Umsatzwachstum in Höhe von 5 v.H. 260 Tabelle 65: Kurzcharakteristik des Programms JASPER 276 Tabelle 66: Verbuchung der Variationen im Gesamtkostenverfahren 294 Tabelle 67: Verbuchung der Variationen im Umsatzkostenverfahren 295 Tabelle 68: Die Funktionen des Programmoduls Datenerfassung 304 TabeDe 69: Die Funktionen des Programmoduls Kennzahlenanalyse 305 Tabelle 70: Die Funktionen des Programmoduls Finanzflußanalyse 305 Tabelle 71: Die Funktionen des Programmoduls Planungsrechnungen 306 Tabelle 72: Besondere Fehlermeldungen von JASPER 306 Tabelle 73: Kennzahlenindex 307 Abkürzungsverzeichnis ABI. EG Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften Abs Absatz Abt Abteilung AG Aktiengesellschaft AHK Anschaffungs oder Herstellungskosten AktG Aktiengesetz AO Abgabenordnung Aufl Auflage ASSP Transactions on Acoustics, Speach and Signal Processing AV Anlagevermögen BB Der Betriebs Berater BBK Buchführung, Bilanz, Kostenrechnung Bd Band BFuP Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis BGB Bürgerliches Gesetzbuch BiRiliG BilanzrichÜinien Gesetz B. Bl Betriebswirtschaftliche Blätter bzw. beziehungsweise DATEV Datenverarbeitungsorganisation des steuerberatenden Berufes Deutschland e. G. DB DerBetrieb DBW Die Betriebswirtschaft d.h das heißt Diss Dissertation DStR Deutsches Steuerrecht DStZ Deutsche Steuerzeitung DSWR Datenverarbeitung, Steuer, Wirtschaft, Recht DVFA/SG Deutsche Vereinigung für Finanzanalyse und Anlageberatung in Verbindung mit der Schmalenbach Gesellschaft ECU EuropeanCurrencyUnit EDV Elektronische Dateverarbeitung EG Europäische Gemeinschaften EGHGB Einführungsgesetz zum Handelsgesetzbuche einschl einschließlich EK Eigenkapital EStDV Einkommensteuer Durchführungsverordnung EStG Einkommensteuergesetz evtl eventuell EWG Europäische Wirtschaftsgemeinschaft EWIV Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung
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