Allgemeines Steuerrecht: ein Studienbuch
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
München
Beck
1994
|
| Edition: | 2. Aufl. |
| Series: | Steuerrecht
1 |
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| adam_text | STEUERRECHT I ALLGEMEINES STEUERRECHT EIN STUDIENBUCH VON DR. DIETER
BIRK O. PROFESSOR AN DER UNIVERSITAET MUENSTER RICHTER AM FINANZGERICHT
MUENSTER IM NEBENAMT 2. AUFLAGE C.H.BECK SCHE VERLAGSBUCHHANDLUNG MUENCHEN
1994 INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIII ALLGEMEINES
LITERATURVERZEICHNIS , XIX 1. TEIL. EINFUEHRUNG § 1. STEUERN-EIN
MACHTINSTRUMENT DES STAATES. ZUR GESCHICHTE DER STEUERN ... 3 § 2.
VERTEILUNG DER STEUERN - LENKUNG DURCH STEUERN. DIE LEHRE VON DEN
STEUERZWECKEN UND STEUERWIRKUNGEN 8 I. BELASTUNGSWIRKUNGEN UND
GESTALTUNGSWIRKUNGEN 9 II. FISKALZWECKNORMEN UND LENKUNGSNORMEN 11 1.
FISKALZWECKNORMEN 11 2. LENKUNGSNORMEN 14 III. DIE BEDEUTUNG DER
UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN FISKALZWECK- UND LEN- KUNGSNORMEN 17 § 3.
STEUERRECHTSWISSENSCHAFT UND NACHBARWISSENSCHAFTEN 20 2. TEIL.
STEUERBEGRIFF, STEUERGESETZ, STEUERSYSTEM § 4. DER STEUERBEGRIFF 25 I.
DIE BEDEUTUNG DER BEGRIFFSBESTIMMUNG 25 II. DER VERFASSUNGSRECHTLICHE
STEUERBEGRIFF 26 III. ABGRENZUNG GEGENUEBER ANDEREN OEFFENTLICHEN ABGABEN
29 1. VORZUGSLASTEN (GEBUEHREN UND BEITRAEGE) 30 2. SONDERABGABEN 33 3.
WEITERE NICHTSTEUERLICHE ABGABEN *SUI GENERIS ? 36 § 5. DAS STEUERGESETZ
UND DIE RECHTSQUELLEN DES STEUERRECHTS 37 I. DIE RECHTSQUELLEN DES
STEUERRECHTS 38 II. DAS STEUERGESETZ 40 III. DER AUFBAU DES
STEUERTATBESTANDES 42 1. DAS STEUERSUBJEKT 42 2. DAS STEUEROBJEKT 43 3.
DER STEUERSATZ 45 4. DER STEUERGLAEUBIGER 45 § 6. EINTEILUNG DER STEUERN,
STEUERSYSTEM 46 I. ANFORDERUNGEN AN EIN RATIONALES STEUERSYSTEM -
KLASSIFIZIERUNG DER STEUERN 47 II. SYSTEMATISIERUNG DES STEUERZUGRIFFS
(AEUSSERES SYSTEM) 49 III. SYSTEMGEDANKE ALS VERFASSUNGSSCHRANKE DER
BESTEUERUNGSGEWALT (IN- NERES SYSTEM) 54 3. TEIL. VERFASSUNGSRECHTLICHE
GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG § 7. STEUERERHEBUNG UND STEUERVERTEILUNG 57
I. VERTEILUNG DER GESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEIT 57 1. AUSSCHLIESSLICHE
GESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEIT DES BUNDES 58 2. KONKURRIERENDE
GESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEIT DES BUNDES 59 VIII INHALTSVERZEICHNIS 3.
GESETZGEBUNGSZUSTAENDIGKEIT DER LAENDER 61 4. STEUERSATZUNGSRECHT DER
GEMEINDEN 63 II. VERFASSUNGSGRUNDSAETZE DER STEUERLICHEN LASTENVERTEILUNG
64 1. DIE UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN BELASTUNGS- UND GESTALTUNGSWIRKUN- GEN
UND DEREN VERFASSUNGSMASSSTAEBE 64 2. DIE VERFASSUNGSRECHTLICHE
UEBERPRUEFUNG VON STEUERRECHTSNORMEN ... 67 3. RUECKWIRKUNG VON
STEUERNORMEN 68 § 8. VERTEILUNG DER STEUERERTRAEGE, 70 I. DER
ERTRAGSZUWEISENDE FINANZAUSGLEICH 71 1. DER ERTRAGSZUWEISENDE
FINANZAUSGLEICH ZWISCHEN BUND, LAENDERN UND GEMEINDEN 72 2. DER
ERTRAGSZUWEISENDE FINANZAUSGLEICH UNTER DEN LAENDERN 74 II. DER
UMVERTEILENDE FINANZAUSGLEICH 76 III. FINANZAUSGLEICH IM VEREINTEN
DEUTSCHLAND UND ART. 7 EINIGUNGSVER- TRAG 77 § 9. STEUERVERWENDUNG UND
STEUERVERWALTUNG 78 I. DIE ZUSTAENDIGKEIT FUER STAATSAUSGABEN 78 II. DIE
VERWENDUNG DER STEUERMITTEL 80 1. DAS VERHAELTNIS DER HAUSHALTSWIRTSCHAFT
VON BUND UND LAENDERN (ART. 109 GG). 80 2. HAUSHALTSPLAN UND
HAUSHALTSGRUNDSAETZE 81 3. DER HAUSHALTSKREISLAUF 83 III. DIE
STEUERVERWALTUNG (ART. 108 GG) 86 4. TEIL. DAS STEUERSCHULDRECHT § 10.
GRUNDBEGRIFFE 89 I. DIE OEFFENTLICH-RECHTLICHE STRUKTUR DES
STEUERSCHULDVERHAELTNISSES 89 II. STEUERRECHTSVERHAELTNIS,
STEUERPFLICHTVERHAELTNIS, STEUERSCHULDVERHAELTNIS . 92 §11. ANSPRUECHE AUS
DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 94 I. DER STEUERANSPRUCH 95 1. DIE ENTSTEHUNG
DES STEUERANSPRUCHS 96 A) BEGRIFFSBESTIMMUNGEN DER ABGABENORDNUNG 97 B)
ALLGEMEINE GRUNDSAETZE FUER DIE ANWENDUNG DER EINZELSTEUERGE- SETZE 97 AA)
ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 100 BB) ERWIRTSCHAFTUNG STEUERLICHER
LEISTUNGSFAEHIGKEIT DURCH GE- SETZ- ODER SITTENWIDRIGES VERHALTEN (§ 40
AO) 102 CC) UNWIRKSAME, ABER WIRTSCHAFTLICH VOLLZOGENE RECHTSGESCHAEFTE
(§41AO) 103 DD) MISSBRAUCH VON RECHTLICHEN GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN (§ 42
AO) 106 C) RECHTSANWENDUNG IM STEUERRECHT: AUSLEGUNG UND ANALOGIE VON
STEUERGESETZEN 110 2. FAELLIGKEIT DES STEUERANSPRUCHS 114 3. ERLOESCHEN
DES STEUERANSPRUCHS 116 A) ERLOESCHEN DES STEUERANSPRUCHS DURCH ERFUELLUNG
BZW. LEISTUNG AN ERFUELLUNGS STATT 117 B) ERLOESCHEN VON STEUERANSPRUECHEN
TROTZ NICHTERFUELLUNG 120 AA) FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 120 BB)
ZAHLUNGSVERJAEHRUNG 123 CC) ERLASS 124 DD) VERWIRKUNG 128 4. UEBERGANG DES
STEUERANSPRUCHS 129 INHALTSVERZEICHNIS IX II. ANSPRUECHE AUF STEUERLICHE
NEBENLEISTUNGEN 131 1. DER VERSPAETUNGSZUSCHLAG 131 A) VORAUSSETZUNGEN
131 B) ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN 132 2. DER SAEUMNISZUSCHLAG 133
A) VORAUSSETZUNGEN 133 B) ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN 134 3.
ZINSEN 134 A) VORAUSSETZUNGEN 134 B) ENTSTEHUNG 135 C) FAELLIGKEIT,
ERLOESCHEN 136 4. ZWANGSGELDER 136 5. KOSTEN 137 III. DER
HAFTUNGSANSPRUCH 137 1. HAFTUNGSTATBESTAENDE 138 2. AKZESSORIETAET DER
HAFTUNG 141 3. HAFTUNGSBESCHEID UND INANSPRUCHNAHME 142 A) ERLASS DES
HAFTUNGSBESCHEIDS 142 B) INANSPRUCHNAHME NACH ERLASS DES
HAFTUNGSBESCHEIDS 145 4. DIE REIHENFOLGE DER PRUEFUNG BEI HAFTUNGSFAELLEN
146 IV. DER STEUERERSTATTUNGSANSPRUCH 147 V. DER
STEUERVERGUETUNGSANSPRUCH 149 I 12. GESAMTSCHULDNERSCHAFT 150 I.
VORAUSSETZUNGEN UND INHALT DER GESAMTSCHULDNERSCHAFT 150 II.
INANSPRUCHNAHME DER GESAMTSCHULDNER 150 III. ERLOESCHEN DER
GESAMTSCHULDNERSCHAFT 152 5. TEIL. STEUERVERFAHRENSRECHT § 13.
STEUERVERWALTUNGSAKT 153 I. ARTEN DER STEUERVERWALTUNGSAKTE 155 II. DIE
ALLGEMEINEN REGELUNGEN 156 1. ZUSTANDEKOMMEN UND WIRKSAMWERDEN VON
STEUERVERWALTUNGSAK- TEN 156 A) BESTIMMTHEIT UND FORM 156 B)
NEBENBESTIMMUNGEN 157 C) BEGRUENDUNG 158 D) BEKANNTGABE UND WIRKSAMWERDEN
DES STEUERVERWALTUNGSAKTES .. 159 2. DER FEHLERHAFTE VERWALTUNGSAKT 162
A) FEHLERQUELLEN 162 B) DIE FOLGEN DER FEHLERHAFTIGKEIT 164 C) DIE
FOLGEN VON VERFAHRENSFEHLERN) 165 § 14. DAS KORREKTURSYSTEM DER
ABGABENORDNUNG 167 I. BESTANDSKRAFT UND AENDERUNGSVORSCHRIFTEN 167 II.
KORREKTUR VON ALLGEMEINEN STEUERVERWALTUNGSAKTEN 168 1. KORREKTUR
OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN 169 2. RUECKNAHME UND WIDERRUF VON
STEUERVERWALTUNGSAKTEN 171 III. SONDERREGELUNGEN FUER BESONDERE
STEUERVERWALTUNGSAKTE 173 1. UEBERBLICK 174 2. EINZELFRAGEN 174 A)
KORREKTUR AUF ANTRAG (BZW. ZUSTIMMUNG), § 172 ABS. 1 S. 1 NR. 2A AO 174
B) KORREKTUR WEGEN NEUER TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL (§ 173 AO) 178 X
INHALTSVERZEICHNIS C) DIE WIDERSTREITENDE STEUERFESTSETZUNG (§ 174 AO)
185 D) DIE KORREKTUR VON FOLGEBESCHEIDEN (§ 175 ABS. 1 S. 1 NR. 1 AO)
188 E) DIE KORREKTUR WEGEN EINES RUECKWIRKENDEN EREIGNISSES (§ 175 ABS. 1
S. 1 NR. 2 AO) 191 F) KORREKTUR WEGEN VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN (§
175AAO) . . 193 3. DER VERTRAUENSSCHUTZ BEI DER KORREKTUR VON
STEUERBESCHEIDEN .... 194 A) GRUNDSAETZE 194 B) BESONDERHEITEN BEI DER
AENDERUNG DER RECHTSPRECHUNG ODER VER- WALTUNGSPRAXIS (§ 176 AO) 194 C)
DURCHBRECHUNG DES VERTRAUENSSCHUTZGEDANKENS DURCH FOLGEBE- RICHTIGUNG (§
177 AO) 196 § 15. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 198 I. UEBERBLICK 198 II.
DIE ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS 198 1. SACHAUFKLAERUNG UND
MITWIRKUNGSPFLICHTEN 199 A) AUFGABENUMSCHREIBUNG 199 B)
EINGRIFFSBEFUGNISSE 201 C) DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM EINZELNEN 202 AA)
MELDE- UND ANZEIGEPFLICHTEN 202 BB) AUSKUNFTS- UND VORLAGEPFLICHTEN 203
CC) BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 205 DD) ERKLAERUNGSPFLICHTEN
205 EE) MITWIRKUNGS- UND DULDUNGSPFLICHTEN IN SONSTIGEN FAELLEN . . . 206
D) DIE VERTEILUNG DER BEWEISLAST, SCHAETZUNG 206 E)
MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE 209 2. DAS STEUERGEHEIMNIS 211 3. DER
SCHUTZ VON BANKKUNDEN 216 4. BESONDERE VERFAHREN DER SACHAUFKLAERUNG 217
A) DIE AUSSENPRUEFUNG 217 AA) ZULAESSIGKEIT DER AUSSENPRUEFUNG 218 BB) UMFANG
DER AUSSENPRUEFUNG 220 CC) DURCHFUEHRUNG DER AUSSENPRUEFUNG 222 DD)
SCHLUSSBESPRECHUNG 222 EE) VERWERTUNGSVERBOT 223 7 B) STEUERFAHNDUNG 224
C) STEUERAUFSICHT IN BESONDEREN FAELLEN 225 III. STEUERFESTSETZUNG UND
FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 225 1. FESTSETZUNG DURCH
STEUERBESCHEID 225 A) FORM UND INHALT DES STEUERBESCHEIDS 227 B)
BEKANNTGABE DES STEUERBESCHEIDS 229 C) ARTEN DER STEUERBESCHEIDE 230 AA)
ENDGUELTIGE STEUERFESTSETZUNG 230 BB) STEUERFESTSETZUNG UNTER VORBEHALT
DER NACHPRUEFUNG 231 CC) VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG 234 2. FESTSETZUNG
OHNE STEUERBESCHEID (STEUERANMELDUNG) 237 3. ABSEHEN VON DER
STEUERFESTSETZUNG 239 4. FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 239 A)
ANWENDUNGSFAELLE DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG 241 B) RECHTSWIRKUNGEN DER
GESONDERTEN FESTSTELLUNG 243 5. EXKURS: GESONDERTE FESTSETZUNG VON
STEUERMESSBETRAEGEN 245 § 16. DIE VERWIRKLICHUNG DES STEUERANSPRUCHS NACH
DER FESTSETZUNG 247 I. DAS ERHEBUNGSVERFAHREN 247 1. VORAUSSETZUNGEN DER
DURCHSETZUNG DES STEUERANSPRUCHS 247 INHALTSVERZEICHNIS XI 2. AUFSCHUB
DER DURCHSETZUNG 249 A) STUNDUNG 250 AA) ERHEBLICHE HAERTE 250 BB) KEINE
GEFAEHRDUNG DES STEUERANSPRUCHS 251 CC) AUSSCHLUSS DER STUNDUNG 252 B)
ZAHLUNGSAUFSCHUB 252 C) AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 253 3. ABSCHLUSS DES
ERHEBUNGSVERFAHRENS 253 II. DAS VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN 254 1.
ALLGEMEINE VOLLSTRECKUNGSVORAUSSETZUNGEN 254 2. VOLLSTRECKUNG WEGEN
GELDFORDERUNGEN 255 3. VOLLSTRECKUNG WEGEN ANDERER LEISTUNGEN ALS
GELDFORDERUNGEN 257 6. TEIL. RECHTSSCHUTZVERFAHREN § 17.
AUSSERGERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN 259 I. DER EINSPRUCH 260 II.
DIE BESCHWERDE 262 III. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN UND WIRKUNG DER
RECHTSBEHELFE 264 1. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN 264 A)
ABGABENRECHTLICHE STREITIGKEIT (§ 347 ABS. 1 AO) 264 B) STATTHAFTIGKEIT
DES EINSPRUCHS ODER DER BESCHWERDE (§§ 348, 349 AO) 264 C) FORM (§ 357
ABS. 1 UND ABS. 3 AO) 264 D) FRIST (§§ 355, 356 AO) 265 E) RICHTIGER
ADRESSAT DES RECHTSBEHELFS (§ 357 ABS. 2 AO) 265 F)
RECHTSBEHELFSBEFUGNIS 265 G) FAEHIGKEIT, VERFAHRENSHANDLUNGEN VORZUNEHMEN
(§§365, 79 FF. AO) 266 H) KEIN RECHTSBEHELFSVERBRAUCH 266 2.
SUSPENSIVEFFEKT UND AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 266 A) GRUNDSATZ: KEINE
AUFSCHIEBENDE WIRKUNG DES RECHTSBEHELFS . . . 266 B) AUSSETZUNG DER
VOLLZIEHUNG 267 3. ENTSCHEIDUNG DER FINANZBEHOERDE 270 § 17A. NEUREGELUNG
DES AUSSERGERICHTLICHEN RECHTSBEHELFSVERFAHRENS AB 1.1. 1996 270 I. DIE
VORGESCHICHTE DER REGELUNG 270 II. WESENTLICHE INHALTE DER NEUREGELUNG
271 1. STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS (§§ 347, 348 AO) 271 2.
EINSPRUCHSBEFUGNIS (§ 352 AO) 272 3. BESONDERHEITEN IM
EINSPRUCHSVERFAHREN (§§ 363, 364 A, 364 B AO) . . 272 A) AUSSETZUNG UND
RUHEN DES VERFAHRENS (§ 363 AO) 272 B) EROERTERUNG DES SACH- UND
RECHTSSTANDS (§ 364 A AO) 273 C) FRISTSETZUNG MIT AUSSCHLIESSENDER
WIRKUNG (§ 364 B AO) 273 § 18. GERICHTLICHE RECHTSBEHELFE 274 I. ZUR
GESCHICHTE DER FINANZGERICHTSBARKEIT 274 II. DAS VERFAHREN VOR DEM
FINANZGERICHT 276 1. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DER
FINANZGERICHTLICHEN KLAGE 277 A) ZULAESSIGKEIT DES FINANZRECHTSWEGS (§ 33
ABS. 1 FGO) 278 B) RICHTIGE KLAGEART 278 C) FORM UND FRIST 279 D)
KLAGEBEFUGNIS 279 E) BETEILIGTEN-, PROZESS- UND POSTULATIONSFAEHIGKEIT 280
2. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DES ANTRAGS AUF AUSSETZUNG DER VOLL-
ZIEHUNG 281 XII INHALTSVERZEICHNIS A) FINANZRECHTSWEG 281 B)
VOLLZIEHBARKEIT DES VERWALTUNGSAKTS 281 C) EINLEGUNG EINES RECHTSBEHELFS
281 D) ERFOLGLOSER AUSSETZUNGSANTRAG BEI DER FINANZBEHOERDE 282 III.
RECHTSMITTEL GEGEN ENTSCHEIDUNGEN DER FINANZGERICHTE 282 1. REVISION 283
2. BESCHWERDE 284 IV. UEBERSICHT UEBER DAS RECHTSSCHUTZSYSTEM DER
FINANZGERICHTSORDNUNG . . 285 STICHWORTVERZEICHNIS 286
Inhaltsverzeichnis
Abkurzungsverzeichms XIII
Allgemeines Literaturverzeichnis XIX
1. Teil. Einführung
§ 1 Steuern - ein Machtinstrument des Staates. Zur Geschichte der Steuern . . 3
§ 2. Verteilung der Steuern - Lenkung durch. Steuern. Die .Lehre von den
Steuerzwecken und Steuerwirkungen 8
I. Belastungswirkungen und C;estaltungswirkungen 9
IL Fiskalzwecknormen und Lenkungsnormen 11
1 . Liskalzwecknormen 11
2. Lenkungsnormen 14
TIL Die Bedeutung der Unterscheidung zwischen .Fiskalzweck- und Len
kungsnormen ] /
§ 3. Steuerrechtswissenschaft und Nachbarwissenschaftori 2C
2. Teil. Steuerbegnff, Steuergesetz, Steuersystem
§ 4. Der Stcuerbegriff 25
I. Die Bedeutung der Begriffsbestimmung 25
.11 . Der verfassungsrechtliche Steuerbegriff 26
III. Abgrenzung gegenüber anderer, öffentlichen Abgaben 29
1. Vorzugslasten (Gebuhren und Beitrage) 30
2. Sonderabgaben 33
3. Weitete mebtsteuerhehe Abgaben „sui genens ? 36
§ 5. Das Steuergesetz und die Rechtsquelien cies Steuerrechts 37
I. Die Rechtsquellen des Stcuerrechts 38
II. Das Steuergesetz 40
III. Der Aufbau des Steuertatbestandes 4?
1. Das Steuersubjekt 42
2. Das Steuerobjekt 43
3. Der Steuersatz 45
4. Der Stcuerglaubiger 45
§ 6. Einteilung der Steuern, Steuersystem . 46
L Anforderungen an ein rationales Steuersystem - Klassifizierung der
Steuern 47
IL Systematisierung des Steuerzugriffs (äußeres System) 49
III. Systemgedanke als Verfassungsschranke der Besteuerungsgewalt (in
neres System) 54
3. TeiJ. Verfassungsrechtliche Grundlagen der Besteuerung
§ 7. Steuererhebung und Steuerverteilung 57
I. Verteilung der Gesetzgebungszuständigkeit .... 57
1. Ausschließliche Gesetzgebungszuständigkeit des Bundes 58
2- Konkurrierende Gesetzgebungszusundigkeit des Bundes 59
^- J Inhaltsverzeichnis
3. Gesetzgebungszuständigkeit der Lander 61
4 Steuersatzungsrecht der Gemeinden 63
II. Verlassungsgmndsatze der steuerlichen Lastenverteilung 64
1. Die Unterscheidung zwischen Belastungs und Gestaltungswirkun¬
gen und deren Verfassungsmaßstabe 64
2. Die verfassungsrechtliche Überprüfung von Steuerrechtsnormen ... 67
3. Ruckwirkung von Steuernormen 68
§ 8, Verteilung der Steuerertrage 70
I. Der ertragszuweisende Finanzausgleich 71
l.Der ertragszuweisende Finanzausgleich zwischen Bund, Landern
und Gemeinden 72
2. Der ertragszuweisende Finanzausgleich unter den Ländern 74
II. Der umverteilende Finanzausgleich 76
III. Finanzausgleich im vereinten Deutschland und Art. 7 Einigungsver¬
trag 77
§ 9. Steuerverwendung und Steuerverwaltung 78
I. Die Zuständigkeit für Staatsausgaben 78
II. Die Verwendung der Steuermittel 80
l.Das Verhältnis der Haushaltswirtschaft von Bund und Landern
(Art. 109 GG) 80
2. Haushaltsplan und Haushaltsgmndsatze 81
3. Der Haushaltskreislauf 83
III. Die Steuerverwaltung (Art. 108 GG) 86
4. Teil. Das Steuerschuldrecht
§ 10. Grundbegriffe 89
I. Die öffentlich rechtliche Struktur des Steuerschuldverhältnisses 89
II. Steuerrechtsverhä ltnis, Steuerpflichrverhältnis, Steuerschuldverhältnis . 92
§11. Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 94
I. Der Steueranspruch 95
1 • Die Entstehung des Steueranspruchs 96
a) Begriffsbestimmungen der Abgabenordnung 97
b) Allgemeine Grundsatze für die Anwendung der Einzelsteuerge¬
setze .97
aa) Zurechnung von Wirtschaftsgütern 10°
bb) Erwirtschaftung steuerlicher Leistungsfähigkeit durch ge-
^ setz- oder sittenwidriges Verhalten (§ 40 AO) 102
cc) Unwirksame, aber wirtschaftlich vollzogene Rechtsgeschalte
(§41 AO) 103
dd) Mißbrauch von rechtlichen Gestaltungsmoghchkeiten (§ 42
Ao) 106
c) Rechtsanwendung im Steuerrecht: Auslegung und Analogie von
Steuergesetzen ] 10
2. Fälligkeit des Steueranspruchs 114
3. Erloschen des Steueranspruchs 116
a) Erloschen des Steueranspruchs durch Erfüllung bzw Leistung
an Erfullungs Statt 117
b) Erloschen von Steueranspruchen trotz Nichterfüllung 120
aa) Festsetzungsverjahrung 120
bb) Zahlungsverjahrung 123
«) Erlaß ;; 124
dd) Verwirkung 128
4. Übergang des Steueranspruchs .............. . ... ... . . .. .. 129
Inhaltsverzeichnis IX
II. Artsptucne auf steuerliche Nebenleistungen 131
1. Der Verspatungszuschiag 131
a) Voraussetzungen 131
b) Entstehung, Fälligkeit, Erlöschen 132
2. Der Sauniniszuscnlag 133
a) Voraussetzungen 133
b) Entstehung, Fälligkeit, Erloschen 1 34
3. Zinsen 134
a) Votaussetzungen 134
b) Entstehung 135
c) Fälligkeit, Erloschen 136
4. Zwangsgelder 136
5. Kosten 137
HJ. Der Haftungsanspruch 137
1. Haftungstatbestande 138
2. Akzessoneiät der Haftung 141
3. Haftungsbescheid und Inanspruchnahme 142
a) Erlaß des Haftungsbescheids 142
b) Inanspruchnahme nach Erlaß des Haftungsbescheids 145
4. Die Reihenfolge der Prüfung bei Haftungsfallen 146
IV. Der Steuererstattungsanspruch 147
V. Der Steuervergutungsanspruch 149
§ 12 Gesamtschuldnerschaft 150
1. Voraussetzungen und Inhalt der Gesamtschuldnerschaft 150
II. Inanspruchnahme der Gesamtschuldner 150
III. Erloschen der Gesamtschuldnerschaft 152
5. Teil. Steuerverfahrensrecht
§ 13. Steuerverwaltungsakt 153
I. Arten der Steuerverwaltungsakte 155
II. Die allgemeinen Regelungen 156
I.Zustandekommen und Wirksamwerden von Steuerverwaltungsak-
ten 156
a) Bestimmtheit und Form 1 56
b) Nebenbestimmungen 157
c) Begründung 158
d) Bekanntgabe und Wirksamwerden des Steuerverwaltungsaktes . . 159
2. Der fehlerhafte Verwaltungsakt 162
a) Fehlerquellen 162
b) Die Folgen der Fehlerhaftigkeit 164
c) Die Folgen von Verfahrensfehlern 165
§ 14. Das Korrektursystem der Abgabenordnung 167
I. Bestandskraft und Änderungsvorschriften 167
II. Korrektur von allgemeinen Steuerverwaltungsakten 168
1. Kotrektur offenbarer Unrichtigkeiten 169
2. Rücknahme und Widerruf von Steuerverwaltungsakten 171
III. Sonderregelungen für besondere Steuerverwaltungsakte 173
1. Überblick 174
2. Einzelfragen 174
a) Korrektur auf Antrag (bzw. Zustimmung), § 172 Abs. 1 S. 1
Nr. 2a AO 174
b) Korrektur wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel (§173
AO) 178
X Inhaltsverzeichnis
c) Die widerstreitende Steuerfestsetzung (§ 1/4 AO) 185
d) Die Korrektur von Folgebescheiden (§175 Abs. 1 S. 1 Nr 1
AO) 188
e) Die Korrektur wegen eines ruckwirkenden Ereignisses (v§ 17b
Abs 1 S. 1 Nr. 2 AO) 191
f) Korrektur wegen Verstandigungsvereinbarungen (§ 1 75 a AO) . . 193
3. F)er Vertrauensschutz bei der Korrektur von Steuerbescheiden .... 194
a) (Grundsätze i94
b) Besonderheiten bei der Änderung eier Rechtsprechung oder Ver
waltungspraxjs (§ 176 AO) 194
c) Durchbrechung des Ve.rtrauensschutz.gedanke.ns durch Folgebe¬
richtigung (§ 17/AO; 196
§ 15. Durchfuhrung der Besteuerung 198
I. Überblick 198
II. Die Ermittlung des Sachverhalts 198
1. Sachaufklarung und Mitwirkungspfuchten 199
a) Aufgabenumschreibung 199
b) Eingnffsbefugrusse 2 jl
c) Die Mitwirkungspfhchten im einzelnen 202
aa) Melde- und Anzeigepflichrer, 202
bb) Auskunfts und Vorlagepflichten 203
cc) Buchfuhrungs- und Aufzcicbnungspfuchle.r. 2C5
dd) Erklarungspflichten 205
ee) Mirwjrkungs- und Duldungspfhchten m sonstigen hallen . . . 206
d) Die Verteilung der Beweislast, Schätzung 206
e) Mitwirkungsverwcigcrungsrechte 209
2. Das Steuergeheimnis 211
3. Der Schutz von Bankkunden 216
4. Besondere Verfahren der Sachaufklarung 217
a) Die Außenprüfung 217
aa) Zulässigkeit der Außenprufung 218
bb) Umfang der Außenprufung 220
cc) Durchfuhrung der Außenprufung 222
dd) Schlußbesprechung 222
ee) Verwertungsverbot 223
b) Steuerfahndung 224
e) Steueraufsicht m besonderen Fällen 225
III. Steuerfestsetzung und Feststellung der Besteuerungsgrnndiagen 225
1 Festsetzung durch Steuerbescheid 225
a) Form und Inhalt des Steuerbescheids 227
b) Bekanntgabe des Steuerbescheids 229
c) Arten der Steuerbescheide 230
aa) Endgültige Steuerfestsetzung 230
bb) Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung 231
cc) Vorlaufige Steuerfestsetzung 2.34
2. Festsetzung ohne Steuerbescheid (Steueranmelclung) 237
3. Absehen von der Steuerfestsetzung 239
4. Feststellung der .Besteuerungsgrundlagen 239
a) Anwendungsfälle der gesonderten Feststellung 241
b) Rechtswirkungen der gesonderten Feststellung 243
5. Exkurs: Gesonderte Festsetzung von Steuermeßbetragen 245
§ 16. Die Verwirklichung des Steueranspruchs nach der Festsetzung 247
1. Das Erhebungsverfahren 247
1. Voraussetzungen der Durchsetzung des Steueranspruchs 247
Inhaltsverzeichnis XI
2. Aulschub der Durchsetzung 249
a) Stundung 250
aa) Erhebliche Harte 250
bb) Keine Gefährdung des Stcueianspruchs 251
cc) Ausschluß der Stundung 252
b) Zahlungsaufschub 252
c) Aussetzung der Vollziehung 253
3. Abschluß des Erhebungsverfahrens 253
II. Das Vollstreckungsverfahren 234
1. Allgemeine VoJlstreckungsvoraussetzungen 254
2. Vollstreckung wegen Geldforderungen 255
3. Vollstreckung wegen anderer Leistungen als Geldforderungen . ... 257
6. Teil. Rechtsschutzverfahren
§ 17. Außergerichtliches Rechtsbehellsverfahren 239
1. Der Einspruch 260
II. Die Beschwerde 262
III. Zulassigkeitsvorausseizur.gen und Wirkung der Rechtsbehelfe 264
1. Zulassigkeitsvoraussetzungen 264
a) Abgabenrechtliche Streitigkeit (§ 347 Abs. 1 AO) 264
b) Statthaftigkeu des Einspruchs oder der Beschwerde (§§ 348, 349
AO) . . . 264
c; Form (§ 357 Abs. 1 und Abs. 3 AO) 264
d) Frist (§§ 335, 356 AO) 265
e) Richtiger Adressat des Rechtsbehelfs (§ 357 Abs. 2 AO) 265
f) Rechtsbehelfsbefugnis 265
g) Fähigkeit, Verfahrenshandlungen vorzunehmen (§§365, 79ff.
AO) 266
h) Kein Rechtsbehelfsverbrauch 266
2. Suspensiveffekt und Aussetzung der Vollziehung 266
a) Grundsatz: Kerne aufschiebende Wirkung des Rechtsbehelfs . . . 266
b) Aussetzung der Vollziehung 267
3. Entscheidung der Finanzbehörde 270
§ 17a. Neuregelung des außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahrens ab 1.1.
1996 270
I. Die Vorgeschichte der Regelung 270
II. Wesentliche Inhalte der Neuregelung 271
1. Stattbaftigkeit des Einspruchs (§§ 347, 348 AO) 271
2. Emspruchsbelugnis (§ 352 AO) 272
3. Besonderheiten im Einspruchsverfahren (§§ 363, 364a, 364b AO) . 272
a) Aussetzung und Ruhen des Verfahrens (§ 363 AO) 272
b) Erörterung des Sach- und Rechtsstands (§ 364a AO) 273
c) Fristsetzung mit ausschließender Wirkung (§ 364 b AO) 273
§ 18. Gerichtliche Rechtsbehelfe 274
I. Zur Geschichte der Finanzgerichtsbarkeit 274
II. Das Verfahren vor dem Finanzgericht 276
1. Zulassigkeitsvoraussetzungen der finanzgenchthchen Klage 277
a) Zulassigken des Finanzrechtswegs (§ 33 Abs. 1 EGO) 278
b) Richtige Klageart 278
c) Form und Frist 279
d) Klagebefugnis 279
e) Beteiligten-, Prozeß- und Postulationsfähigkeit 280
2. Zulassigkeitsvoraussetzungen des Antrags aul Aussetzung der Voll¬
ziehung 281
XI j Inhaltsverzeichnis
a) Finanzrechtsweg 281
b) Vollziehbarkeit des Verwaltungsakts 281
c) Einlegung eines Rechtsbehelfs 281
d} Erfolgloser Aussetzungsantrag bei der Finanzbehorde 282
III. Rechtsmittel gegen Entscheidungen der Finanzgerichte 282
1. Revision 283
2. Beschwerde 284
IV. Übersicht über das Rechtsschutzsystem der Fmar.zgenchtsordnung . , 285
Stichwortverzeichnis 286
Inhaltsverzeichnis
Abkurzungsverzeichms XIII
Allgemeines Literaturverzeichnis XIX
1. Teil. Einführung
§ 1 Steuern ein Machtinstrument des Staates. Zur Geschichte der Steuern . . 3
§ 2. Verteilung der Steuern Lenkung durch. Steuern. Die .Lehre von den
Steuerzwecken und Steuerwirkungen 8
I. Belastungswirkungen und C;estaltungswirkungen 9
IL Fiskalzwecknormen und Lenkungsnormen 11
1 . Liskalzwecknormen 11
2. Lenkungsnormen 14
TIL Die Bedeutung der Unterscheidung zwischen .Fiskalzweck und Len
kungsnormen ] /
§ 3. Steuerrechtswissenschaft und Nachbarwissenschaftori 2C
2. Teil. Steuerbegnff, Steuergesetz, Steuersystem
§ 4. Der Stcuerbegriff 25
I. Die Bedeutung der Begriffsbestimmung 25
.11 . Der verfassungsrechtliche Steuerbegriff 26
III. Abgrenzung gegenüber anderer, öffentlichen Abgaben 29
1. Vorzugslasten (Gebuhren und Beitrage) 30
2. Sonderabgaben 33
3. Weitete mebtsteuerhehe Abgaben „sui genens ? 36
§ 5. Das Steuergesetz und die Rechtsquelien cies Steuerrechts 37
I. Die Rechtsquellen des Stcuerrechts 38
II. Das Steuergesetz 40
III. Der Aufbau des Steuertatbestandes 4?
1. Das Steuersubjekt 42
2. Das Steuerobjekt 43
3. Der Steuersatz 45
4. Der Stcuerglaubiger 45
§ 6. Einteilung der Steuern, Steuersystem . 46
L Anforderungen an ein rationales Steuersystem Klassifizierung der
Steuern 47
IL Systematisierung des Steuerzugriffs (äußeres System) 49
III. Systemgedanke als Verfassungsschranke der Besteuerungsgewalt (in
neres System) 54
3. TeiJ. Verfassungsrechtliche Grundlagen der Besteuerung
§ 7. Steuererhebung und Steuerverteilung 57
I. Verteilung der Gesetzgebungszuständigkeit .... 57
1. Ausschließliche Gesetzgebungszuständigkeit des Bundes 58
2 Konkurrierende Gesetzgebungszusundigkeit des Bundes 59
^ J Inhaltsverzeichnis
3. Gesetzgebungszuständigkeit der Lander 61
4 Steuersatzungsrecht der Gemeinden 63
II. Verlassungsgmndsatze der steuerlichen Lastenverteilung 64
1. Die Unterscheidung zwischen Belastungs und Gestaltungswirkun¬
gen und deren Verfassungsmaßstabe 64
2. Die verfassungsrechtliche Überprüfung von Steuerrechtsnormen ... 67
3. Ruckwirkung von Steuernormen 68
§ 8, Verteilung der Steuerertrage 70
I. Der ertragszuweisende Finanzausgleich 71
l.Der ertragszuweisende Finanzausgleich zwischen Bund, Landern
und Gemeinden 72
2. Der ertragszuweisende Finanzausgleich unter den Ländern 74
II. Der umverteilende Finanzausgleich 76
III. Finanzausgleich im vereinten Deutschland und Art. 7 Einigungsver¬
trag 77
§ 9. Steuerverwendung und Steuerverwaltung 78
I. Die Zuständigkeit für Staatsausgaben 78
II. Die Verwendung der Steuermittel 80
l.Das Verhältnis der Haushaltswirtschaft von Bund und Landern
(Art. 109 GG) 80
2. Haushaltsplan und Haushaltsgmndsatze 81
3. Der Haushaltskreislauf 83
III. Die Steuerverwaltung (Art. 108 GG) 86
4. Teil. Das Steuerschuldrecht
§ 10. Grundbegriffe 89
I. Die öffentlich rechtliche Struktur des Steuerschuldverhältnisses 89
II. Steuerrechtsverhä ltnis, Steuerpflichrverhältnis, Steuerschuldverhältnis . 92
§11. Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 94
I. Der Steueranspruch 95
1 • Die Entstehung des Steueranspruchs 96
a) Begriffsbestimmungen der Abgabenordnung 97
b) Allgemeine Grundsatze für die Anwendung der Einzelsteuerge¬
setze .97
aa) Zurechnung von Wirtschaftsgütern 10°
bb) Erwirtschaftung steuerlicher Leistungsfähigkeit durch ge
^ setz oder sittenwidriges Verhalten (§ 40 AO) 102
cc) Unwirksame, aber wirtschaftlich vollzogene Rechtsgeschalte
(§41 AO) 103
dd) Mißbrauch von rechtlichen Gestaltungsmoghchkeiten (§ 42
Ao) 106
c) Rechtsanwendung im Steuerrecht: Auslegung und Analogie von
Steuergesetzen ] 10
2. Fälligkeit des Steueranspruchs 114
3. Erloschen des Steueranspruchs 116
a) Erloschen des Steueranspruchs durch Erfüllung bzw Leistung
an Erfullungs Statt 117
b) Erloschen von Steueranspruchen trotz Nichterfüllung 120
aa) Festsetzungsverjahrung 120
bb) Zahlungsverjahrung 123
«) Erlaß ;; 124
dd) Verwirkung 128
4. Übergang des Steueranspruchs .............. . ... ... . . .. .. 129
Inhaltsverzeichnis IX
II. Artsptucne auf steuerliche Nebenleistungen 131
1. Der Verspatungszuschiag 131
a) Voraussetzungen 131
b) Entstehung, Fälligkeit, Erlöschen 132
2. Der Sauniniszuscnlag 133
a) Voraussetzungen 133
b) Entstehung, Fälligkeit, Erloschen 1 34
3. Zinsen 134
a) Votaussetzungen 134
b) Entstehung 135
c) Fälligkeit, Erloschen 136
4. Zwangsgelder 136
5. Kosten 137
HJ. Der Haftungsanspruch 137
1. Haftungstatbestande 138
2. Akzessoneiät der Haftung 141
3. Haftungsbescheid und Inanspruchnahme 142
a) Erlaß des Haftungsbescheids 142
b) Inanspruchnahme nach Erlaß des Haftungsbescheids 145
4. Die Reihenfolge der Prüfung bei Haftungsfallen 146
IV. Der Steuererstattungsanspruch 147
V. Der Steuervergutungsanspruch 149
§ 12 Gesamtschuldnerschaft 150
1. Voraussetzungen und Inhalt der Gesamtschuldnerschaft 150
II. Inanspruchnahme der Gesamtschuldner 150
III. Erloschen der Gesamtschuldnerschaft 152
5. Teil. Steuerverfahrensrecht
§ 13. Steuerverwaltungsakt 153
I. Arten der Steuerverwaltungsakte 155
II. Die allgemeinen Regelungen 156
I.Zustandekommen und Wirksamwerden von Steuerverwaltungsak
ten 156
a) Bestimmtheit und Form 1 56
b) Nebenbestimmungen 157
c) Begründung 158
d) Bekanntgabe und Wirksamwerden des Steuerverwaltungsaktes . . 159
2. Der fehlerhafte Verwaltungsakt 162
a) Fehlerquellen 162
b) Die Folgen der Fehlerhaftigkeit 164
c) Die Folgen von Verfahrensfehlern 165
§ 14. Das Korrektursystem der Abgabenordnung 167
I. Bestandskraft und Änderungsvorschriften 167
II. Korrektur von allgemeinen Steuerverwaltungsakten 168
1. Kotrektur offenbarer Unrichtigkeiten 169
2. Rücknahme und Widerruf von Steuerverwaltungsakten 171
III. Sonderregelungen für besondere Steuerverwaltungsakte 173
1. Überblick 174
2. Einzelfragen 174
a) Korrektur auf Antrag (bzw. Zustimmung), § 172 Abs. 1 S. 1
Nr. 2a AO 174
b) Korrektur wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel (§173
AO) 178
X Inhaltsverzeichnis
c) Die widerstreitende Steuerfestsetzung (§ 1/4 AO) 185
d) Die Korrektur von Folgebescheiden (§175 Abs. 1 S. 1 Nr 1
AO) 188
e) Die Korrektur wegen eines ruckwirkenden Ereignisses (v§ 17b
Abs 1 S. 1 Nr. 2 AO) 191
f) Korrektur wegen Verstandigungsvereinbarungen (§ 1 75 a AO) . . 193
3. F)er Vertrauensschutz bei der Korrektur von Steuerbescheiden .... 194
a) (Grundsätze i94
b) Besonderheiten bei der Änderung eier Rechtsprechung oder Ver
waltungspraxjs (§ 176 AO) 194
c) Durchbrechung des Ve.rtrauensschutz.gedanke.ns durch Folgebe¬
richtigung (§ 17/AO; 196
§ 15. Durchfuhrung der Besteuerung 198
I. Überblick 198
II. Die Ermittlung des Sachverhalts 198
1. Sachaufklarung und Mitwirkungspfuchten 199
a) Aufgabenumschreibung 199
b) Eingnffsbefugrusse 2 jl
c) Die Mitwirkungspfhchten im einzelnen 202
aa) Melde und Anzeigepflichrer, 202
bb) Auskunfts und Vorlagepflichten 203
cc) Buchfuhrungs und Aufzcicbnungspfuchle.r. 2C5
dd) Erklarungspflichten 205
ee) Mirwjrkungs und Duldungspfhchten m sonstigen hallen . . . 206
d) Die Verteilung der Beweislast, Schätzung 206
e) Mitwirkungsverwcigcrungsrechte 209
2. Das Steuergeheimnis 211
3. Der Schutz von Bankkunden 216
4. Besondere Verfahren der Sachaufklarung 217
a) Die Außenprüfung 217
aa) Zulässigkeit der Außenprufung 218
bb) Umfang der Außenprufung 220
cc) Durchfuhrung der Außenprufung 222
dd) Schlußbesprechung 222
ee) Verwertungsverbot 223
b) Steuerfahndung 224
e) Steueraufsicht m besonderen Fällen 225
III. Steuerfestsetzung und Feststellung der Besteuerungsgrnndiagen 225
1 Festsetzung durch Steuerbescheid 225
a) Form und Inhalt des Steuerbescheids 227
b) Bekanntgabe des Steuerbescheids 229
c) Arten der Steuerbescheide 230
aa) Endgültige Steuerfestsetzung 230
bb) Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung 231
cc) Vorlaufige Steuerfestsetzung 2.34
2. Festsetzung ohne Steuerbescheid (Steueranmelclung) 237
3. Absehen von der Steuerfestsetzung 239
4. Feststellung der .Besteuerungsgrundlagen 239
a) Anwendungsfälle der gesonderten Feststellung 241
b) Rechtswirkungen der gesonderten Feststellung 243
5. Exkurs: Gesonderte Festsetzung von Steuermeßbetragen 245
§ 16. Die Verwirklichung des Steueranspruchs nach der Festsetzung 247
1. Das Erhebungsverfahren 247
1. Voraussetzungen der Durchsetzung des Steueranspruchs 247
Inhaltsverzeichnis XI
2. Aulschub der Durchsetzung 249
a) Stundung 250
aa) Erhebliche Harte 250
bb) Keine Gefährdung des Stcueianspruchs 251
cc) Ausschluß der Stundung 252
b) Zahlungsaufschub 252
c) Aussetzung der Vollziehung 253
3. Abschluß des Erhebungsverfahrens 253
II. Das Vollstreckungsverfahren 234
1. Allgemeine VoJlstreckungsvoraussetzungen 254
2. Vollstreckung wegen Geldforderungen 255
3. Vollstreckung wegen anderer Leistungen als Geldforderungen . ... 257
6. Teil. Rechtsschutzverfahren
§ 17. Außergerichtliches Rechtsbehellsverfahren 239
1. Der Einspruch 260
II. Die Beschwerde 262
III. Zulassigkeitsvorausseizur.gen und Wirkung der Rechtsbehelfe 264
1. Zulassigkeitsvoraussetzungen 264
a) Abgabenrechtliche Streitigkeit (§ 347 Abs. 1 AO) 264
b) Statthaftigkeu des Einspruchs oder der Beschwerde (§§ 348, 349
AO) . . . 264
c; Form (§ 357 Abs. 1 und Abs. 3 AO) 264
d) Frist (§§ 335, 356 AO) 265
e) Richtiger Adressat des Rechtsbehelfs (§ 357 Abs. 2 AO) 265
f) Rechtsbehelfsbefugnis 265
g) Fähigkeit, Verfahrenshandlungen vorzunehmen (§§365, 79ff.
AO) 266
h) Kein Rechtsbehelfsverbrauch 266
2. Suspensiveffekt und Aussetzung der Vollziehung 266
a) Grundsatz: Kerne aufschiebende Wirkung des Rechtsbehelfs . . . 266
b) Aussetzung der Vollziehung 267
3. Entscheidung der Finanzbehörde 270
§ 17a. Neuregelung des außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahrens ab 1.1.
1996 270
I. Die Vorgeschichte der Regelung 270
II. Wesentliche Inhalte der Neuregelung 271
1. Stattbaftigkeit des Einspruchs (§§ 347, 348 AO) 271
2. Emspruchsbelugnis (§ 352 AO) 272
3. Besonderheiten im Einspruchsverfahren (§§ 363, 364a, 364b AO) . 272
a) Aussetzung und Ruhen des Verfahrens (§ 363 AO) 272
b) Erörterung des Sach und Rechtsstands (§ 364a AO) 273
c) Fristsetzung mit ausschließender Wirkung (§ 364 b AO) 273
§ 18. Gerichtliche Rechtsbehelfe 274
I. Zur Geschichte der Finanzgerichtsbarkeit 274
II. Das Verfahren vor dem Finanzgericht 276
1. Zulassigkeitsvoraussetzungen der finanzgenchthchen Klage 277
a) Zulassigken des Finanzrechtswegs (§ 33 Abs. 1 EGO) 278
b) Richtige Klageart 278
c) Form und Frist 279
d) Klagebefugnis 279
e) Beteiligten , Prozeß und Postulationsfähigkeit 280
2. Zulassigkeitsvoraussetzungen des Antrags aul Aussetzung der Voll¬
ziehung 281
XI j Inhaltsverzeichnis
a) Finanzrechtsweg 281
b) Vollziehbarkeit des Verwaltungsakts 281
c) Einlegung eines Rechtsbehelfs 281
d} Erfolgloser Aussetzungsantrag bei der Finanzbehorde 282
III. Rechtsmittel gegen Entscheidungen der Finanzgerichte 282
1. Revision 283
2. Beschwerde 284
IV. Übersicht über das Rechtsschutzsystem der Fmar.zgenchtsordnung . , 285
Stichwortverzeichnis 286
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