Der neue Solvabilitätskoeffizient der Kreditinstitute: die Umsetzung der EG-Eigenmittel- und EG-Solvabilitätsrichtlinie
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis VII
INHALT
1. Einleitung 1
2. Risikoaktiva 4
3. Adressengewichtung 5
3.1. Überblick 5
3.2. Grundsätzliche Gewichtung 6
3.3. Gewichtung bei Gewährleistung und Sicherung der
Risikoaktiva 7
3.4. Juristische Personen des öffentlichen Rechts und
Unternehmen der öffentlichen Hand 11
3.5. Ausländische Regionalregierungen und örtliche
Gebietskörperschaften 14
3.6. Öffentliche Haushalte 16
3.7. Kreditinstitute, Europäische Investitionsbank,
multilaterale Entwicklungsbanken, Zentralnotenbanken
und Postgiroämter 17
3.8. Realkredite und Baudarlehen 21
4. Bilanzaktiva 23
4.1. Überblick 23
4.2. Bemessungsgrundlage 25
4.3. Barreserve 28
4.3.1. Posteninhalt 28
4.3.2. Adressengewichtung 28
4.4. Schuldtitel öffentlicher Stellen und Wechsel 30
4.4.1. Posteninhalt 30
4.4.2. Adressengewichtung 30
4.5. Forderungen an Kreditinstitute 33
4.5.1. Posteninhalt 33
4.5.2. Adressengewichtung 34
4.6. Forderungen an Kunden 36
4.6.1. Posteninhalt 36
4.6.2. Adressengewichtung 36
4.7. Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche
Wertpapiere 39
4.7.1. Posteninhalt 39
4.7.2. Adressengewichtung 40
4.8. Aktien und andere nicht festverzinsliche Wertpapiere 43
4.8.1. Posteninhalt 43
4.8.2. Adressengewichtung 43
VIII Inhaltsverzeichnis
4.9. Beteiligungen und Anteile an verbundenen Unternehmen 45
4.9.1. Posteninhalt 45
4.9.2. Adressengewichtung 45
4.10. Sachanlagen 47
4.10.1. Posteninhalt 47
4.10.2. Adressengewichtung 47
4.11. Sonstige Vermögensgegenstände 48
4.11.1. Posteninhalt 48
4.11.2. Adressengewichtung 48
4.12. Rechnungsabgrenzungsposten 51
4.12.1. Posteninhalt 51
4.12.2. Adressengewichtung 51
5. Traditionelle außerbilanzielle Geschäfte 53
5.1. Oberblick 53
5.2. Bemessungsgrundlage 54
5.3. Ermittlung des im Grundsatz I anzurechnenden Betrags 55
5.3.1. Anrechnungssystematik für traditionelle außerbilanzielle
Geschäfte 55
5.3.2. Adressengewichtungssätze 56
5.4. Die Anrechnung der traditionellen außerbilanziellen Geschäfte 59
5.4.1. Positionen mit hohem Risiko (Risikoklasse 100%) 59
5.4.1.1. Abgerechnete eigene Ziehungen im Umlauf und
Indossamentverbindlichkeiten 59
5.4.1.2. Bürgschaften und Garantien für Bilanzaktiva 60
5.4.1.3. Bestellung von Sicherheiten für fremde Verbindlichkeiten 62
5.4.1.4. Ablösungsverpflichtungen der Bausparkassen für
Vor- und Zwischenkredite 63
5.4.1.5. Terminkäufe auf Bilanzaktiva 64
5.4.1.6. Plazierung von Termineinlagen auf Termin 65
5.4.1.7. Verkäufe von Bilanzaktiva mit Rückgriff 66
5.4.1.8. Pensionsgeschäfte 67
5.4.2. Positionen mit mittlerem Risiko (Risikoklasse 50 %) 69
5.4.2.1. Eröffnung und Bestätigung von Akkreditiven 70
5.4.2.2. Erfüllungsgarantien und andere Gewährleistungen 74
5.4.2.3. Verpflichtungen aus NIFs und RUFs 75
5.4.2.4. Kreditzusagen 77
5.4.3. Positionen mit niedrigem Risiko (Risikoklasse 20 %) 79
6. Innovative Finanzgeschäfte 80
6.1. Überblick 80
6.2. Anrechnungssystematik für innovative Finanzgeschäfte 82
6.3. Bemessungsgrundlage 87
6.4. Laufzeitmethode 90
6.5. Marktbewertungsmethode 92
Inhaltsverzeichnis IX
7. Das haftende Eigenkapital 94
7.1. Überblick 94
7.2. Das Kernkapital 96
7.2.1. Das eingezahlte Kapital 97
7.2.2. Eigene Aktien oder Geschäftsanteile 104
7.2.3. Vorzugsaktien 104
7.2.4. Offene Rücklagen 104
7.2.5. Kredite an Kapitaleigner und stille Gesellschafter 105
7.2.6. Reingewinn 108
7.2.7. Vermögenseinlagen stiller Gesellschafter 108
7.2.8. Sonderposten für allgemeine Bankrisiken (§ 340g HGB) 111
7.2.9. Freies Vermögen und Schuldenüberhang 112
7.2.10. Zwischengewinne und Zwischenverluste 113
7.2.11. Verluste 117
7.2.12. Immaterielle Vermögensgegenstände 117
7.3. Das Ergänzungskapital 119
7.3.1. Vorsorgereserven nach § 340f HGB 120
7.3.2. Vorzugsaktien 122
7.3.3. Nicht realisierte Reserven 122
7.3.3.1. Reservefähige Vermögensgegenstände 125
7.3.3.2. Voraussetzungen und Grenzen 132
7.3.4. Rücklagen nach § 6b EStG 136
7.3.5. Genußrechtskapital 138
7.3.6. Nachrangige Verbindlichkeiten 146
7.3.7. Haftsummenzuschlag 154
7.4. Abzüge vom haftenden Eigenkapital 157
7.4.1. Marktpflegepositionen 157
7.4.2. Beteiligungen und Forderungen über 10% 158
7.4.3. Beteiligungen und Forderungen unter 10 % 160
7.4.4. Konsolidierung 161
7.4.5. Bedeutende Beteiligungen 162
7.4.6. Eigenkapitalausstattung von Kreditinstitutsgruppen 164
7.5. Maßgebendes haftendes Eigenkapital 166
7.6. Bilanzpolitische Maßnahmen im Hinblick auf die
Eigenkapitalvorschriften 172
7.6.1. Frühzeitige Aufstellung des Jahresabschlusses 172
7.6.2. Umwandlung von Vorsorgereserven gemäß § 26a KWG aF
, iVm. Artikel 31 Abs. 2 Satz 2 EGHGB 173
X Inhaltsverzeichnis
Anhang
1. Anrechnung der Bilanzaktiva im Grundsatz I 181
2. Anrechnung der außerbilanziellen Geschäfte im Grundsatz I 189
3. Berechnung des haftenden Eigenkapitals 193
4. Grundsatz I: Bekanntmachung vom 29.12.1992 195
5. Kreditwesengesetz (Auszug) 203
6. Solvabilitätsrichtlinie 215
7. Eigenmittelrichtlinie (geändert durch Richtlinie 91 /63 3/EWG
vom 3.12.1991 und Richtlinie 92/16/EWG vom 16.3.1992) 225
8. Literaturverzeichnis 235
9. Abkürzungsverzeichnis 243
10. Stichwortverzeichnis 247
Abbildungsverzeichnis XI
ABBILDUNGEN
Abb. 1: Gewichtung ausdrücklich gewährleisteter Risikoaktiva
Abb. 2: Gewichtung der durch bestimmte Sicherheiten unterlegten
Risikoaktiva
Abb. 3: Adressengewichtung Barreserve
Abb. 4: Adressengewichtung Schuldtitel öffentlicher Stellen und Wechsel
Abb. 5: Adressengewichtung Forderungen an Kreditinstitute
Abb. 6: Adressengewichtung Forderungen an Kunden
Abb. 7: Adressengewichtung Schuldverschreibungen und andere
festverzinsliche Wertpapiere
Abb. 8: Adressengewichtung Aktien und andere nicht festverzinsliche
Wertpapiere
Abb. 9: Adressengewichtung Beteiligungen und Anteile an verbundenen
Unternehmen
Abb. 10: Adressengewichtung Sonstige Vermögensgegenstände
Abb. 11: Anrechnungssystematik traditionelle außerbilanzielle Geschäfte
Abb. 12: Adressengewichtungen nach Adressengruppen in Prozentsätzen
Abb. 13: Traditionelle außerbilanzielle Geschäfte mit hohem Risiko
Abb. 14: Traditionelle außerbilanzielle Geschäfte mit mittlerem Risiko
Abb. 15: Maßgebliche Laufzeit
Abb. 16: Bemessungsgrundlage bei innovativen Finanzgeschäften
Abb. 17: Laufzeitmethode
Abb. 18: Umrechnungsfaktoren Laufzeitmethode
Abb. 19: Positiver Wert bei der Marktbewertungsmethode
Abb. 20: Marktbewertungsmethode
Abb. 21: Umrechnungsfaktoren (Zuschlagssätze) bei der
Marktbewertungsmethode
Abb. 22: Bestandteile des Kernkapitals
Abb. 23: Stille Einlagen als haftendes Eigenkapital
Abb. 24: Anerkennung von Zwischengewinnen als haftendes Eigenkapital
Abb. 25: Bestandteile des Ergänzungskapitals
Abb. 26: Nicht realisierte Reserven
Abb. 27: Voraussetzungen und Grenzen für die Anerkennung von nicht
realisierten Reserven
Abb. 28: Genußrechtskapital als haftendes Eigenkapital
Abb. 29: Nachrangige Verbindlichkeiten als haftendes Eigenkapital
Abb. 30: Aufstellungs-, Prüflings- und Offenlegungspflichten
Abb. 31: Bildung von Vorsorgereserven nach altem und neuem Bankbilanzrecht
Abb. 32: Verwendungsmöglichkeiten für Altreserven
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