Das neue Umsatzsteuerrecht des Exports und Imports: ein anwendungsorientierter Leitfaden zu den ab 1.1.93 maßgeblichen Regelungen
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Düsseldorf
IDW-Verl.
1992
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| Umfang: | XX, 325 S. graph. Darst., Kt. |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsiibersicht
1. Teil: Einfiihrung 1
2. Teil: Systematik des neuen Rechts und Basisdefinitionen 19
3. Teil: Lieferungen in das und aus dem iibrigen Gemein
schaftsgebiet 67
4. Teil: Lieferungen in das und aus dem Drittlandsgebiet 185
5. Teil: Innergemeinschaftliches Verbringen von Gegenstanden 203
6. Teil: Grenziiberschreitende Lohnveredelung 214
7. Teil: Grenziiberschreitende sonstige Leistungen 225
8. Teil: Grenziiberschreitender Eigenverbrauch 238
Anhang 245
VII
Inhaltsverzeichnis
1. Teil: Einfuhrung 1
A. Zielsetzung des Buches 1
B. Territorialitats , Bestimmungsland und Ursprungslandprinzip 2
I. Territorialitatsprinzip 2
II. Bestimmungslandprinzip 3
III. Ursprungslandprinzip 6
C. Europaische Steuerharmonisierung und Entwicklungsgeschichte des neuen Rechts 8
I. Rechtsgrundlagen und bisheriger Stand der Umsatzsteuer Harmonisierung .... 8
II. Ziel des Wegfalls der Steuergrenzen und Grenzkontrollen im einheitlichen
EG Binnenmarkt 12
III. Entwicklungsgeschichte des neuen Rechts 13
2.Teil: Systematik des neuen Rechts und Basisdefinitionen 19
A. Systematik des neuen Rechts 19
I. Grenziiberschreitende Lieferungen 19
1. Grundordnung der tatbestandlichen Ankniipfungen 19
a) Differenzierung zwischen Exporten und Importen mit Bezug zum
iibrigen Gemeinschaftsgebiet und zum Drittlandsgebiet 19
b) Differenzierung zwischen verschiedenen Abnehmer und
Liefererqualitaten bei Exporten und Importen mit Bezug
zum ubrigen Gemeinschaftsgebiet 21
IX
c) Differenzierung zwischen verschiedenen Liefergegenstanden
und Lieferarten 23
2. Lieferungen in das und aus dem ubrigen Gemeinschaftsgebiet 26
a) Bestimmungslandprinzip bei innergemeinschaftlichen Lieferungen
an vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer fur deren Unternehmen...26
b) Fallweise Bestimmungsland oder Ursprungslandprinzip bei
innergemeinschaftlichen Lieferungen an sog. Halbunternehmer 28
c) Fallweise Bestimmungsland oder Ursprungslandprinzip bei
innergemeinschaftlichen Lieferungen an Nichtunternehmer 31
d) Besonderheiten des Reihengeschafts 34
e) Bestimmungslandprinzip bei innergemeinschaftlichen Lieferungen
neuer Fahrzeuge durch Nichtunternehmer 34
3. Lieferungen in das und aus dem Drittlandsgebiet 35
II. Innergemeinschaftliches Verbringen von Gegenstanden 36
III. Grenziiberschreitende Lohnveredelungen 37
IV. Grenziiberschreitende sonstige Leistungen 37
V. GrenziiberschreitenderEigenverbrauch 38
B. Basisdefinitionen 39
I. Raumliche Definitionen 39
1. Gemeinschaftsgebiet und Drittlandsgebiet 39
2. Inland, Ausland und Zollgebiet 42
II. Personelle Definitionen 45
X
1. Unternehmer 45
2. Halbunternehmer 48
3. Nichtunternehmer 54
III. Sachliche Definitionen 56
1. Neue Fahrzeuge und verbrauchsteuerpflichtige Waren 56
2. Ausriistungs und Versorgungsgegenstande fur Beforderungsmittel 57
3. Direktlieferung und Reihengeschaft 57
4. Beforderung, Versendung und Abholung 61
IV. Umsatzsteuer Identifikationsnummer 62
3. Teil: Lieferungen in das und aus dem iibrigen Gemeinschaftsgebiet 67
A. Lieferungen aus dem Inland in das iibrige Gemeinschaftsgebiet 67
I. Lieferungen an vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer fiir deren
Unternehmen 67
1. Lieferort 67
2. Steuerbefreiung/Steuerpflicht 71
a) Steuerbefreiung nach §§ 4 Nr. 1 b, 6 a UStG 71
aa) Voraussetzungen der Steuerbefreiung nach § 6 a Abs. 1 UStG 71
(1) Warenbewegung 72
(2) Abnehmerqualitat 73
(3) Sonstiges 74
XI
bb) Nachweispflichten gemaB § 6 a Abs. 3 UStG 75
(1) Belegnachweis 75
(2) Buchnachweis 77
b) Vertrauensschutzregelung 78
3. Bemessungsgrundlage 82
4. Rechnungserteilung 82
5. Vorsteuerabzug 83
6. Deklarationspflichten 84
a) Zusammenfassende Meldung 84
b) Voranmeldung und Steuererklarung 86
7. Aufzeichnungspflichten 87
II. Lieferungen an Halbuntemehmer 87
1. Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren und neuer Fahrzeuge 87
a)Lieferort 88
b) Steuerbefreiung/Steuerpflicht 89
c) Sonstiges 90
2. Lieferung anderer Gegenstande 92
a) Lieferort 92
aa) Warenbewegung 93
xn
bb) Abnehmerqualitat und Erwerbsschwelle 93
cc) Liefersch welle 95
b) Steuerbefreiung/Steuerpflicht 99
c) Sonstiges 101
aa) Steuerbare Lieferung im Inland 101
bb) Steuerbare Lieferung im anderen Mitgliedstaat 102
III. Lieferungen an Nichtunternehmer 103
1. Lieferung neuer Fahrzeuge 103
2. Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren 105
3. Lieferung anderer Gegenstande 107
B. Lieferungen aus dem iibrigen Gemeinschaftsgebiet in das Inland 109
I. Lieferungen an vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer
fur deren Unternehmen 109
1. Innergemeinschaftlicher Erwerb 110
a) Warenbewegung Ill
b) Erwerberqualitat 113
c) Liefererqualitat 114
d) Entgeltlichkeit 115
2. Ort des innergemeinschaftlichen Enverbs 116
3. Steuerbefreiung/Steuerpflicht 118
XIII
4. Bemessungsgrundlage/Steuersatz 120
5. Entstehung der Steuer/Steuerschuldner 121
6. Vorsteuerabzug 122
7. Deklarationspflichten 124
8. Aufzeichnungspflichten 124
II. Lieferungen an Halbunternehmer 125
1. Lieferung verbrauchsteuerpflichtigerWaren und neuer Fahrzeuge 125
a) Innergemeinschaftlicher Erwerb 125
b) Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 126
c) Steuerbefreiung/Steuerpflicht 127
d) Sonstiges 127
2. Lieferung anderer Gegenstande 128
a) Innergemeinschaftlicher Erwerb und Erwerbsschwelle 128
b) Steuerbefreiung/Steuerpflicht 131
c) Sonstiges 132
d) Liefererbesteuerung bei fehlender Erwerbsteuerpflicht 132
III. Lieferungen an Nichtunternehmer 134
1. Lieferung neuer Fahrzeuge 134
2. Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren 137
XIV
3. Lieferung anderer Gegenstande 138
C. Besonderheiten des Reihengeschafts 139
I. Reihenlieferungen aus dem Inland in das iibrige Gemeinschaftsgebiet 139
1. Reihenlieferungen an vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer
fur deren Unternehmen 139
a) Lieferort und innergemeinschaftlicher Erwerb 139
b) Steuerbefreiung/Steuerpflicht 145
c) Sonstiges 147
2. Reihenlieferungen an Halbunternehmer 147
3. Reihenlieferungen an Nichtunternehmer 152
II. Reihenlieferungen aus dem iibrigen Gemeinschaftsgebiet in das Inland 153
1. Reihenlieferungen an vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer
fur deren Unternehmen 153
2. Reihenlieferungen an Halbunternehmer 155
3. Reihenlieferungen an Nichtunternehmer 156
III. Besonderheiten bei Einschaltung von Unternehmern aus
dem Drittlandsgebiet 156
1. Lieferungen aus dem Inland in das iibrige Gemeinschaftsgebiet 156
2. Lieferungen aus dem iibrigen Gemeinschaftsgebiet in das Inland 159
D. Lieferungen neuer Fahrzeuge durch Nichtunternehmer 160
E. Gestaltungshinweise 164
XV
I. Ausloser fur Gestaltungsuberlegungen 164
1. Notwendigkeit der praktischen Umsetzung des neuen Rechts 164
2. Steuersatzgefalle 164
3. Streben nach Verfahrensvereinfachung 165
4. Definitivbelastungsrisiko 166
II. Praktische Umsetzung des neuen Rechts 166
1. Analyse der eigenen Geschaftsvorfalle 167
2. Erweiterung der Kontengliederung 167
3. Erfassung der Umsatzsteuer Identifikationsnummern 169
4. Vorbereitung der neuen Rechnungsstellung und der
Rechnungskontrolle 170
5. Vorbereitung auf die neuen Aufzeichnungspflichten 171
6. Vorbereitung auf die neuen Erklarungspflichten 172
III. Sachverhaltsgestaltungen 173
1. Abnehmerwahl 173
2. Standortwahl 175
a) Nationale Standortwahl 175
b) Internationale Standortwahl 177
3. Liefererwahl 177
4. Produktgestaltung 178
XVI
5. Gestaltung der Unternehmensstruktur 179
6. Zollrechtliche Gestaltungen 181
7. Absatz und Beschaffungsplanung (allgemein und
urn den Jahreswechsel 1992/93) 181
8. Umstellung langfristiger Vertrage 182
IV. Wahlrechtsausiibung 183
1. Erwerbsschwellen Wahlrecht 183
2. Lieferschwellen Wahlrecht 183
3. Wahlrechte gemaB §§ 9, 19 und 24 UStG 184
4. Teil: Lieferungen in das und aus dem Drittlandsgebiet 185
A. Lieferungen aus dem Inland in das Drittlandsgebiet 185
I. Lieferort 185
II. Steuerbefreiung/Steuerpflicht 185
1. Voraussetzungen der Steuerbefreiung nach § 6 Abs. 1 u. 2 UStG 186
2. Nachweispflichten gem. § 6 Abs. 4 UStG 187
a) Ausfuhrnachweis 188
b) Buchnachweis 190
3. Besonderheit des § 6 Abs. 3 UStG 192
III. Sonstiges 193
B. Lieferungen aus dem Drittlandsgebiet in das Inland 194
XVII
I. Lieferort und Einfuhr 194
1. Lieferort 194
2. Einfuhr 195
II. Steuerbefreiung/Steuerpflicht 196
III. Sonstiges 197
C. Besonderheiten des Reihengeschafts 200
I. Reihenlieferungen aus dem Inland in das Drittlandsgebiet 200
II. Reihenlieferungen aus dem Drittlandsgebiet in das Inland 201
5. Teil: Innergemeinschaftliches Verbringen von Gegenstanden 203
A. Verbringen von Gegenstanden aus dem Inland in das iibrige
Gemeinschaftsgebiet 203
I. Verbringenstatbestand 203
II. Verbringensort 207
III. Steuerbefreiung/Steuerpflicht 207
IV. Sonstiges 207
B. Verbringen von Gegenstanden aus dem iibrigen Gemeinschaftsgebiet
in das Inland 210
I. Verbringen als innergemeinschaftlicher Erwerb 210
II. Sonstiges 212
XVIII
6. Teil: Grenziiberschreitende Lohnveredelung 214
A. Lohnveredelung mit Bezug zum iibrigen Gemeinschaftsgebiet 214
I. Leistungsqualifikation 214
II. Lohnveredelung durch Auftragnehmer im Inland 215
III. Lohnveredelung durch Auftragnehmer im iibrigen Gemeinschaftsgebiet 218
B. Lohnveredelung mit Bezug zum Drittlandsgebiet 220
I. Leistungsqualifikation 220
II. Lohnveredelung durch Auftragnehmer im Inland 221
III. Lohnveredelung durch Auftragnehmer im Drittlandsgebiet 223
7. Teil: Grenziiberschreitende sonstige Leistungen 225
A. Leistungsqualifikation 225
B. Leistungsort 226
I. Uberblick 226
II. Grenziiberschreitende Beforderungsleistungen, selbstandige
Nebenleistungen und bestimmte Vermittlungsleistungen 229
1. Grundregel des § 3 b Abs. 1 u. 2 UStG 229
2. Innergemeinschaftliche Gegenstandsbeforderungsleistungen 230
3. Selbstandige Nebenleistungen zur innergemeinschaftlichen
Gegenstandsbeforderung und bestimmte Vermittlungsleistungen 232
4. Besorgungsleistungen 233
XIX
C. Steuerbefreiung/Steuerpflicht 234
D. Sonstiges 235
8. Teil: Grenziiberschreitender Eigenverbrauch 238
A. Eigenverbrauchsqualifikation 238
B. Eigenverbrauchsort 239
I. Gegenstandsentnahme 239
II. Leistungsentnahme 241
III. Tatigung nichtabzugsfahiger Betriebsausgaben 242
C. Steuerbefreiung/Steuerpflicht 243
D. Sonstiges 244
Anhang 245
Text des Umsatzsteuer Binnenmarktgesetzes 245
Text des Entwurfs einer neunten Verordnung zur Anderung der Umsatzsteuer
Durchfiihrungsverordnung 261
Text der Richtlinie des Rates der EG 91/680/EWG vom 16. Dezember 1991 292
Text der Verordnung des Rates der EG 218/92 vom 27. Januar 1992 311
Vordruckder neuen Umsatzsteuer Voranmeldung 316
Vordruck der zusammenfassenden Meldung 318
Literaturiibersicht (Auswahl) 320
Stichwortverzeichnis 322
XX
|
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| author | Noll, Bernd Rödder, Thomas 1962- |
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