Anknüpfungsmerkmale und Reichweite der internationalen Besteuerung: eine normative Analyse unter Berücksichtigung der Personensteuern in der BRD und in den USA
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| Format: | Thesis/Dissertation Book |
| Language: | German |
| Published: |
Hamburg
S und W, Steuer- und Wirtschaftsverl.
1991
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| Series: | Betriebswirtschaft aktuell
6 |
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|---|---|
| adam_text | INHALTSÜBERSICHT
Problemstellung, Zielsetzung und aang der Untersuchung 1
Teil X: Die Oestaltungsprimipien der Besteuerung als
Beurteilungsrahnen für Gestaltungsprobleme des
Steuersystems 5
I. Allgemeines zu den Gestaltungsprinzipien der
Besteuerung 5
A. Begriff und inhaltliche Strukturen 5
B. Bedeutung in Rahmen des Wissenschaftsprogramms der
Steuerwissenschaften 9
C. Zusammenfassung der Ergebnisse und Schlu߬
folgerungen 20
II. Inhaltliche Konkretisierung der Gestaltungsprinzipien
im Bereich der fiskalpolitisch motivierten
Besteuerung 22
A. Das Postulat der Steuergerechtigkeit 22
B. Das Postulat der Steuerneutralität 47
C. Zum Verhältnis zwischen dem Postulat der Steuerge¬
rechtigkeit und dem Postulat der Steuerneutralität 79
Teil 2: Analyse der Besteuerung grenzüberschreitender
Vorgänge aus der Sicht der Oestaltungsprinaipien 81
I. Analyse aus der Sicht des Gerechtigkeitspostulats 81
A. Perspektiven der Steuergerechtigkeit im
internationalen Bereich 81
B. Gerechtigkeit zwischen Einzelpersonen 82
C. Gerechtigkeit zwischen den Staaten 105
II. Analyse aus der Sicht des Neutralitätspostulats 114
A. Perspektiven des Neutralitätspostulats im
internationalen Bereich 115
B. EinfluB der Besteuerung auf die Risikostruktur der
Handlungsalternativen 118
C. Zwischenergebnis für die Besteuerung grenzüber¬
schreitender Vorgänge 139
XII
III. Zusammenfassende Schlußfolgerungen für die Besteuerung
grenzüberschreitender Vorgänge 141
A. Allgemeiner Gestaltungsrahmen: Besteuerung nach
Maßgabe der Teilnahme am Wirtschaftsverkehr eines
Staates 142
B. Konkretisierung der Besteuerungskonzeption 145
Teil 3t Kritische Würdigung der deutschen und us-amerikani-
schen Besteuerung grenzüberschreitender Vorgänge an¬
hand der zuvor abgeleiteten Beurteilungskriterien 153
I. Vorbemerkungen 153
II. Die Erfassung grenzüberschreitender Vorgänge im Rahmen
der Personensteuern nach nationalen Vorschriften 154
A. Überblick über die Regelungen in der Bundesrepublik
Deutschland 154
B. Überblick über die Regelungen in den USA 161
III. Auswirkungen von Doppelbesteuerungsabkommen 172
A. Aufbau und Inhalt von Doppelbesteuerungsabkommen 172
B. Grundzüge der deutschen Abkommenspolitik 174
C. Grundzüge der US-amerikanischen Abkommenspolitik 177
IV. Zusammenfassende Würdigung 179
A. Allgemeiner Gestaltungsrahmen 179
B. Besteuerung von Steueriniändern mit Auslands¬
beziehungen 181
C. Besteuerung von Steuerausländern mit Inlands¬
beziehungen 182
SohluBbetrachtung: Zusammenfassung der Ergebnisse und Aus¬
blick auf mögliche Weiterentwicklungen 185
INHALTSVERZEICHNIS
Abkürsungsverieiennis XIX
Problemstellung, Zielsetrang und Gang dar Untarsuchung 1
Tail 1: Dia oaataltungsprimipian dar Besteuerung als
Baurtailungsralmen für Oestaltungsproblene des
Steuersystaas 5
I. Allgemeines zu den Gestaltungsprinzipien der
Besteuerung 5
A. Begriff und inhaltliche Strukturen 5
B. Bedeutung in Rahmen des Wissenschaftsprogramms der
Steuerwissenschaften 9
1. Erkenntnisobjekte der Steuerrechtswissenschaft 9
2. Erkenntnisobjekte der ökonomischen Steuer¬
wissenschaften 11
a) Finanzwissenschaft 11
b) Betriebswirtschaftliche Steuerlehre 14
C. Zusammenfassung der Ergebnisse und Schlu߬
folgerungen 20
II. Inhaltliche Konkretisierung der Gestaltungsprinzipien
im Bereich der fiskalpolitisch motivierten
Besteuerung 22
A. Das Postulat der Steuergerechtigkeit 22
1. Begrifflich-konzeptionelle Grundlagen 22
a) Hateriale und formale Strukturelemente einer
gerechten Ordnung 23
b) Steuergerechtigkeit als Bestandteil
distributiver Gerechtigkeit 27
2. Orientierungsrahmen für die Analyse von
Gestaltungsproblemen der Besteuerung 31
a) Verhältnis der Steuerrechtsordnung zum
Zivilrecht 31
XIV
b) Ausgangswertungen im Bereich der Einkommens-
und Vermögensbesteuerung 34
(1) Opfertheoretische Rechtfertigung der
Besteuerung als Ausgangswertung fUr die
Steuerberechtigung dem Grunde nach 35
(2) Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Aus¬
gangswertung für die Steuerberechtigung
der Höhe nach 38
(a) Das Leistungsfähigkeitsprinzip als
Fundamentalprinzip horizontaler
Steuergerechtigkeit 38
(b) Alternative Maßgrößen steuerlicher
Leistungsfähigkeit im geltenden System
der Personensteuern 43
B. Das Postulat der Steuerneutralität 47
1. Ausgangs1age: Unterschiedliche Konkretisierungen
und Anwendungsbereiche der Steuerneutralität im
Rahmen der ökonomischen Steuerwissenschaften 47
2. Abwägung alternativer modelltheoretischer
Konzeptionen der Steuerneutralität 53
a) Wohlfahrtstheoretische Konkretisierung des
Neutralitätspostulats im gesamtwirtschaft¬
lichen Zusammenhang 53
(1) Modelltheoretische Grundlagen und Be¬
dingungen der Entscheidungsneutralität 53
(2) Kritische Würdigung 55
b) Einzelwirtschaftliche Konkretisierung des
Neutralitätspostulats 61
(1) Modelltheoretische Grundlagen und Bedin¬
gungen der Entscheidungsneutralität 62
(2) Kritische Würdigung 67
c) Schlußfolgerung: Steuerneutralität auf
prozeßtheoretischer Grundlage 72
3. Orientierungsrahmen für die Analyse von
Gestaltungsproblemen der Besteuerung 74
a) Zur methodischen Vorgehensweise bei der
Analyse von Gestaltungsproblemen 74
b) Gesamtwirtschaftliche Effizienz auf
prozeßtheoretischer Grundlage 76
XV
C. Zum Verhältnis zwischen den Postulat der Steuerge¬
rechtigkeit und dem Postulat der Steuerneutralität 79
Teil 2: Analyse der Besteuerung grenzüberschreitender
Vorgänge aus der Sicht der Gestaltungsprinzipien 81
I. Analyse aus der Sicht des Gerechtigkeitspostulats 81
A. Perspektiven der Steuergerechtigkeit im inter¬
nationalen Bereich 81
B. Gerechtigkeit zwischen Einzelpersonen 82
1. Analyse der Ausgangswertungen im Rahmen der
Personensteuern 82
a) Bedeutung alternativer Konzeptionen der sub¬
jektiven Steuerberechtigung für den Umfang der
Besteuerung 82
(1) Rechtliche Zugehörigkeit als
Anknüpfungsmoment der Besteuerung 83
(2) Räumliche Zugehörigkeit als
Anknüpfungsmoment der Besteuerung 85
(3) Wirtschaftliche Zugehörigkeit als
Anknüpfungsmoment der Besteuerung 86
(4) Zusammenfassung der Ergebnisse 88
b) Bedeutung des Grundsatzes der Besteuerung nach
der Leistungsfähigkeit für den Umfang der
Besteuerung 89
(1) Grundsätzliche Vereinbarkeit einer Abkehr
vom Universalitätsprinzip mit dem
Leistungsfähigkeitsgrundsatz 90
(2) Verwirklichung des Nettoprinzips 91
(3) Zusammenfassung der Ergebnisse 96
c) Konkretisierung von Abgrenzungskriterien
zwischen in- und ausländischer Leistungs¬
fähigkeit 98
(1) Steuern vom Einkommen 99
(2) Am Vermögen anknüpfende Steuern 102
2. Zwischenergebnis für die Besteuerung grenz¬
überschreitender Vorgänge 104
XVI
C. Gerechtigkeit zwischen den Staaten 105
1. Analyse alternativer Ausgangswertungen 106
a) Opfertheoretische und äquivalenztheoretische
Aufteilungsmaßstäbe 107
b) Gesamtwirtschaftliche Vorteile als
Aufteilungsmafistab 109
c) Ergebnis: Dominanz äquivalenztheoretischer
Wertvorstellungen 110
2. Zwischenergebnis für die Besteuerung grenz¬
überschreitender Vorgänge 112
II. Analyse aus der Sicht des Neutralitätspostulats 114
A. Perspektiven des Neutralitätspostulats im inter¬
nationalen Bereich 115
B. Einfluß der Besteuerung auf die Risikostruktur der
Handlungsalternativen 118
1. Ausgangslage: Unterscheidung zwischen unter¬
nehmerischer und nicht-unternehmerischer
Tätigkeit 118
2. Steuereinfluß bei unternehmerischen Auslands¬
tätigkeiten 126
a) Analyse ohne Berücksichtigung der ausländi¬
schen Rahmenbedingungen: Standardargumentation
zugunsten einer exportneutralen Besteuerung 127
b) Analyse unter Einbezug der ausländischen
Rahmenbedingungen 128
(1) Besteuerung und Wettbewerbssituation 128
(2) Besteuerung und Versorgungsniveau an
öffentlichen Gütern 131
(3) Ergebnis: Importneutrale Besteuerung bei
unternehmerischem Auslandsengagement 134
3. Steuereinfluß bei nicht-unternehmerischen
Auslandstätigkeiten 135
C. Zwischenergebnis für die Besteuerung grenzüber¬
schreitender Vorgänge 139
III. Zusammenfassende Schlußfolgerungen für die Besteuerung
grenzüberschreitender Vorgänge 141
XVII
A. Allgemeiner Gestaltungsrahmen: Besteuerung nach
Maßgabe der Teilnahme am Wirtschaftsverkehr eines
Staates 142
B. Konkretisierung der Besteuerungskonzeption 145
1. Steuern vom Einkommen 145
2. Steuern vom Vermögen 149
Teil 3: Kritisch« Würdigung der deutsch» und us-aaarikani-
schen Besteuerung grenzüberschreitender Vorgang« an¬
hand dar luvor abgeleiteten Beurteilungskriterien 153
I. Vorbemerkungen 153
II. Die Erfassung grenzüberschreitender Vorgänge im Rahmen
der Personensteuern nach nationalen Vorschriften 154
A. Überblick über die Regelungen in der Bundesrepublik
Deutschland 154
1. Anknüpfungsmerkmale und Reichweite der
Steuerpflicht 154
a) Strukturmerkmale der unbeschränkten
Steuerpflicht 154
b) Strukturmerkmale der beschränkten
Steuerpflicht 155
2. Vermeidung internationaler Doppelbesteuerungen
durch die Anrechnungsmethode 158
B. Überblick über die Regelungen in den USA 161
1. Anknüpfungspunkte und Reichweite der
Steuerpflicht 161
a) Strukturmerkmale der unbeschränkten
Steuerpflicht 161
(1) Federal income tax 161
(2) Federal estate and gift tax 162
b) Strukturmerkmale der beschränkten
Steuerpflicht 163
(1) Federal income tax 163
(2) Federal estate and gift tax 168
XVIII
2. Vermeidung internationaler Doppelbesteuerungen
durch die Anrechnungsmethode 170
a) Federal income tax 170
b) Federal estate and gift tax 172
III. Auswirkungen von Doppelbesteuerungsabkommen 172
A. Aufbau und Inhalt von Doppelbesteuerungsabkommen 172
B. Grundzüge der deutschen Abkommenspolitik 174
C. Grundzüge der US-amerikanischen Abkommens¬
politik 177
IV. Zusammenfassende Würdigung 179
A. Allgemeiner Gestaltungsrahmen 179
B. Besteuerung von Steuerinländern mit Auslands¬
beziehungen 181
C. Besteuerung von Steuerausländern mit Inlands¬
beziehungen 182
SchluBbetrachtung: Zusammenfassung der Ergebnisse und Aus¬
blick auf möglich« Weiterentwicklungen 185
Literaturverzeichnis 191
Verzeichnis der Entscheidungen 209
Verzeichnis der sonstigen Quellen 209
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