Das Lohnsteuerabzugsverfahren: eine Anleitung für den Arbeitgeber
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| Published: |
München
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis XI
I. Allgemeines, Begriffe 1
1. Arbeitgeber Arbeitnehmer 1
2. Steuerschuldner 4
3. Finanzamt 5
4. Betriebsstätte 5
5. Grundlagen des Lohnsteuerabzugs 6
a) Normative Grundlagen 6
b) Lohnsteuerklassen und Lohnsteuertabellen 7
c) Lohnsteuerkarte 9
d) Arbeitslohn und sonstige Bezüge 11
e) Zufluß des Arbeitslohns 13
II. Aufgaben des Arbeitgebers 16
1. Vorlage der Lohnsteuerkarte 16
2. Aufzeichnungspflichten 18
a) Lohnkonto 19
b) Lohnsteuerbescheinigung 22
3. Feststellung des maßgeblichen Arbeitslohns 23
4. Feststellung der Lohnsteuer (Normalfall) 25
a) Lohnsteuer auf laufende Bezüge 25
b) Lohnsteuer auf sonstige Bezüge 25
c) Anwendung der Lohnsteuertabellen 29
d) Maschinelle Lohnabwicklung und Lohnsteuerermitt¬
lung (EDV) 31
5. Lohnsteuerabzug ohne Lohnsteuerkarte 32
a) Wann ist die Nicht Vorlage der Lohnsteuerkarte
schuldhaft? 33
b) Lohnsteuerabzug, wenn die Lohnsteuerkarte ohne Ver¬
schulden des Arbeitnehmers nicht vorgelegt wurde .... 34
c) Lohnsteuerabzug, wenn die Lohnsteuerkarte schuldhaft
nicht vorgelegt wurde 34
d) Auslandsbeamte 34
6. Lohnsteuerabzug bei Nettolohnvereinbarung 35
a) Der Arbeitgeber übernimmt (nur) die Lohnsteuer 35
b) Der Arbeitgeber übernimmt (auch) die Kirchensteuer
und den Arbeitnehmeranteil an den Sozialversiche
rungsbeiträgen 36
c) Nettozahlungen sonstiger Bezüge 37
VIII Inhaltsverzeichnis
7. Lohnsteuerabzug für beschränkt einkommensteuerpflich¬
tige Arbeitnehmer 40
a) Definition 40
b) Durchführung des Lohnsteuerabzugs 40
c) Befreiungen von der beschränkten Einkommensteuer¬
pflicht 41
8. Änderung des Lohnsteuerabzugs 42
a) Änderung durch den Arbeitgeber 42
b) Nachforderung durch das Finanzamt 44
9. Pauschalierung der Lohnsteuer durch den Arbeitgeber ... 45
a) Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen
(§40EStG) 46
aa) Voraussetzungen 46
bb) Ermittlung des Pauschsteuersatzes 48
b) Pauschalierung der Lohnsteuer für teilzeitbeschäftigte
Personen und Aushilfen 50
aa) Kurzfristige Beschäftigung (§ 40a Abs. 1 EStG) ... 50
bb) Beschäftigung in geringem Umfang und gegen ge¬
ringen Arbeitslohn 51
cc) Aushilfskräfte in Betrieben der Land und Forst¬
wirtschaft 52
dd) Grundsätzliches zur Lohnsteuerpauschalierung für
Teilzeitarbeitnehmer 52
c) Pauschalierung der Lohnsteuer für Zukunftssicherungs
leistungen (§ 40b EStG) 54
10. Einbehaltung, Anmeldung und Abführung der Lohnsteu¬
er 57
a) Einbehaltung der Lohnsteuer 57
b) Anmeldung der Lohnsteuer 58
c) Abführung der Lohnsteuer 59
d) Verstöße gegen die Einbehaltungs , Anmeldungs und
Abführungspflicht 60
e) Muster einer Lohnsteuer Anmeldung 60
11. Auszahlungen von Zulagen und Prämien 65
a) Allgemeines 65
b) Aufgaben des Arbeitgebers im Zusammenhang mit der
Auszahlung der Sparzulage 65
12. Betrieblicher Lohnsteuer Jahresausgleich 67
a) Wann darf der Arbeitgeber den Lohnsteuer Jahresaus¬
gleich nicht durchführen? 67
b) Verfahren bei der Durchführung des Lohnsteuer Jah¬
resausgleichs durch den Arbeitgeber 69
13. Abschluß des Lohnsteuerabzugs 70
Inhaltsverzeichnis IX
III. Besondere Pflichten und Rechte des Arbeitgebers im Zusam¬
menhang mit dem Lohnsteuer Abzug 73
1. Kirchensteuereinbehaltung und abführung 73
2. Anrufungsauskunft 74
a) Besonderheiten der Anrufungsauskunft 75
b) Verwaltungsakt 76
c) Bindungswirkung 77
d) Wirksamkeit. 80
3. Haftung 81
a) Allgemeine Grundsätze 81
aa) Objektive Haftung für Steuerabzugsbeträge 82
bb) Subjektive Lohnsteuerhaftung 82
b) Akzessorietät der Haftung 83
c) Gegenstand und Umfang der Haftung 85
aa) Haftung des Arbeitgebers 85
bb) Nichthaftung des Arbeitgebers 86
cc) Umfang der Lohnsteuerhaftung 87
dd) Verschulden 87
ee) Ende der Lohnsteuerhaftung 88
d) Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung 89
4. Nachforderung 92
a) Allgemeine Grundsätze 93
b) Nettolohnvereinbarung 95
c) Nachforderungsbescheid Sammelbescheid 96
5. Inanspruchnahme durch das Finanzamt 97
a) Haftung in zwei Stufen 98
b) Inanspruchnahme des Arbeitgebers 99
c) Inanspruchnahme der Gesellschafter und Geschäftsfüh¬
rer 101
aa) Gesellschafter 101
bb) Geschäftsführer 102
6. Der Haftungs und Nachforderungsbescheid 106
a) Bestandteile der Bescheide 106
aa) Durchschnittssteuersatz im Haftungsbescheid 106
bb) Vereinbarung über Steuerbelastung 108
cc) Anerkennung 108
dd) Haftsumme 109
b) Fehler des Haftungs oder Nachforderungsbescheids ... 110
aa) Änderung von Haftungsbescheiden 110
bb) Änderung von Nachforderungsbescheiden 111
cc) Aufhebung des Haftungsbescheids 112
c) Rechtsbehelfe gegen Haftungs und Nachforderungsbe¬
scheide 113
aa) Anfechtung 113
X Inhaltsverzeichnis
bb) Fristen 116
cc) Vorläufiger Rechtsschutz 116
7. Rückgriffsanspruch des Arbeitgebers gegen den Arbeitneh¬
mer 119
8. Lohnsteuer Außenprüfung 120
a) Prüfungsanordnung und Umfang der Außenprüfung ... 120
b) Folgen einer Lohnsteuer Außenprüfung 122
c) Änderungssperre 125
d) Verwertungsverbot 127
Stichwortverzeichnis 131
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