Körperschaftsteuer:
Gespeichert in:
| Beteiligte Personen: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
1991
|
| Ausgabe: | 12. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
6 |
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| Umfang: | 495 S. |
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Seite
1 Einführung
1.1 Geschichtliche Entwicklung des Körperschaftsteuerrechts und
Wesen der Körperschaftsteuer 15
1.2 Vorbemerkung zum Anrechnungsverfahren 17
2 Steuerpflicht
2.1 Anwendungsgebiet des KStG und Abgrenzung gegenüber dem EStG 19
2.2 Die unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht 21
2.2.1 Grundsätzliches 21
2.2.2 Die Voraussetzungen für die unbeschränkte Steuerpflicht 21
2.2.2.1 Inland 21
2.2.2.2 Ort der Geschäftsleitung 21
2.2.2.3 Sitz 22
2.2.2.4 Betriebsstätte im Ausland 22
2.3 Die beschränkte Körperschaftsteuerpflicht 22
2.4 Abzugspflichtige Kapitaleinkünfte und KSt-Pflicht 24
2.5 Das steuerliche Verhältnis zur DDR und Berlin (Ost) 26
2.6 Wechsel der Steuerpflicht 26
2.7 Die unbeschränkt steuerpflichtigen Körperschaften 27
2.7.1 Allgemeines 27
2.7.2 Aktiengesellschaften (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG) 28
2.7.3 Kommanditgesellschaften auf Aktien (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG) ... 30
2.7.4 Gesellschaften mit beschränkter Haftung (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG) . 31
2.7.5 Die GmbH Co. KG 33
2.7.6 Kolonialgesellschaften (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG) 37
2.7.7 Bergrechtliche Gewerkschaften (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG) 37
2.7.8 Kapitalanlage-(Investment-)Gesellschaften 37
2.7.9 Wirtschaftliche Zusammenschlüsse 39
2.7.9.1 Verbundene Unternehmen-Konzerne 39
2.7.9.2 Organschaft 40
2.7.9.3 Schachtelbeteiligung 40
2.7.9.4 Kartelle und Syndikate 41
2.7.9.5 Lose Unternehmerzusammenschlüsse 42
2.7.10 Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften
(§ 1 Abs. 1 Nr. 2 KStG) 43
2.7.11 Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit
(§ 1 Abs. 1 Nr. 3 KStG) 45
2.7.12 Vereine (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 und 5 KStG) 46
2.7.13 Zweckvermögen, Stiftungen und Anstalten
(§ 1 Abs. 1 Nr. 4 und 5 KStG) 47
2.7.14 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des
öffentlichen Rechts (§ 1 Abs. 1 Nr. 6, § 4 KStG) 48
2.7.14.1 Abgrenzungsmerkmale 48
2.7.14.2 Gewinnermittlung, Jahresabschluß 53
i 2.7.14.3 Verhältnis der juristischen Person des öffentlichen Rechts zum
Betrieb gewerblicher Art 54
2.7.14.4 Beispiele für Betriebe gewerblicher Art 55
2.7.14.5 Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art 56
7
1
2.7.14.6 Tätigkeiten, die nicht Betriebe gewerblicher Art sind 58
2.7.14.6.1 Die reine Vermögensnutzung 58
2.7.14.6.2 Hoheitsbetriebe 60
2.7.14.7 Steuerbelastung bei Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft .... 61
3 Das Einkommen
3.1 Allgemeines 64
3.1.1 Veranlagungszeitraum und Ermittlungszeitraum 64
3.1.2 Einkünfte und Einkommen der Körperschaften 65
3.1.3 Einkünfte der Vereine und Stiftungen 68
3.2 Allgemeines über die Gewinnermittlung 71
3.2.1 Grundsätzliches 71
3.2.2 Die Bilanzierung der Entnahmen und Einlagen 72
3.2.3 Die Berichtigung des Anfangsvermögens um Entnahmen und
Einlagen 73
3.2.4 Die Berücksichtigung der Entnahmen und Einlagen außerhalb
der Bilanz 73
3.2.5 Die Privatkonten als Teile des Kapitalkontos 74
3.3 Die Gewinnermittlung bei Körperschaften 75
3.3.1 Allgemeines 75
3.3.2 Bilanzierung und Rechnungslegung der Kapitalgesellschaften
nach dem Bilanzrichtlinien-Gesetz 76
3.3.2.1 Grundsätzliches 76
3.3.2.2 Zur Bilanzierung und Bewertung in der Handels- und Steuerbilanz . 78
3.3.3 Gesellschaftskapital, Gesellschaftsvermögen, Rücklagen und
Rückstellungen 83
3.3.4 Die Buchung nichtabziehbarer Aufwendungen 85
3.3.4.1 Buchung der Gewinnverwendungen 85
3.3.4.2 Steuerliche Behandlung und Buchung der Kapitalertragsteuer
sowie der Steuergutschrift 87
3.3.4.3 Buchung der Körperschaftsteuer und Vermögensteuer 89
3.3.4.4 Buchung anderer nichtabziehbarer Aufwendungen 90
3.4 Offene und verdeckte Ausschüttungen 91
3.4.1 Allgemeines und Begriff 91
3.4.2 Fiktionstheorie 95
3.4.3 Umfang und Bewertung der verdeckten Gewinnausschüttung ... 96
3.4.4 Steuerliche Folgen der verdeckten Gewinnausschüttung 97
3.4.4.1 Auswirkungen bei der Gesellschaft 97
3.4.4.2 Auswirkung beim Gesellschafter 98
3.4.5 Verdeckte Gewinnausschüttung und Kapitalertragsteuer 99
3.4.6 Verträge zwischen Gesellschaft und Gesellschaftern;
Rückwirkungsverbot 100
3.4.7 „Rückgängigmachung von Ausschüttungen 104
3.4.8 Beispiele für verdeckte Gewinnausschüttungen 108
3.4.8.1 Dienstverträge mit Gesellschaftern, Rückwirkungsverbot 108
3.4.8.2 Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer 111
3.4.8.2.1 Grundsätzliches 111
3.4.8.2.2 Erhöhung zugesagter Pensionsleistungen 113
3.4.8.2.3 Angemessenheit 114
3.4.8.3 Darlehensverträge mit Gesellschaftern 116
3.4.8.3.1 Unangemessene Verzinsung 117
3.4.8.3.2 Darlehensgewährung als verdeckte Gewinnausschüttung 119
3.4.8.3.3 Späterer Darlehensverzicht oder Ausfall der Darlehensforderung . 119
3.4.8.3.4 Annahme verdeckten Nennkapitals (Eigenkapitals) 120
8
3.4.8.4 Kaufverträge mit Gesellschaftern 122
3.4.8.5 Schuldübernahme zum Vorteil eines Gesellschafters 125
3.4.8.6 Sonstige Verträge mit Gesellschaftern und Einzelfälle 126
3.4.8.7 Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen
zwischen Schwestergesellschaften 129
3.4.8.8 Erwerb eigener Anteile (Aktien) und verdeckte Gewinnaus¬
schüttung; Einziehung von Anteilen 132
3.4.9 Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Betrieben gewerblicher
Art 134
3.5 Veränderung des Grund- oder Stammkapitals 136
3.5.1 Die Ausgabe von Freianteilen; das Kapitalerhöhungssteuergesetz . 136
3.5.2 Herabsetzung des Grund- oder Stammkapitals, Kapitalrück¬
zahlung 141
3.6 Vermögensmehrungen auf gesellschaftlicher Grundlage (offene und
verdeckte Einlagen), Rückzahlung von Einlagen 144
3.7 Steuerfreie Sanierungsgewinne 148
3.7.1 Sanierung durch Gesellschafterverzicht 148
3.7.2 Sanierung durch Gläubigerverzicht 149
3.8 Schachtelgewinne 150
3.9 Der Verlustabzug bei Körperschaften 151
3.10 Behandlung der Mitgliederbeiträge 156
3.11 Abziehbare Aufwendungen 158
3.11.1 Die Kosten der Ausgabe von Gesellschaftsanteilen 158
3.11.2 Abziehbare Ausgaben bei Kommanditgesellschaften auf Aktien . . 158
3.11.3 Der Abzug von Spenden 159
3.12 Nichtabziehbare Aufwendungen 163
3.12.1 Nichtabziehbare Aufwendungen zur Erfüllung satzungsmäßiger
Zwecke 163
3.12.2 Die nichtabziehbaren Steuern 165
3.12.3 Abzugsverbot für Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile .... 166
3.12.4 Steuerliche Behandlung der Aufsichtsratsvergütungen 167
3.13 Trennung der abziehbaren von den nichtabziehbaren Aufwendungen 169
3.14 Sonderregelungen für Versicherungsunternehmen 170
3.14.1 Versicherungstechnische Rückstellungen 170
3.14.2 Beitragsrückerstattungen der Versicherungsunternehmen 172
3.15 Organverhältnisse mit Gewinnabführungsverträgen 173
3.15.1 Allgemeines 173
3.15.2 Voraussetzungen der Organschaft 175
3.15.2.1 Organträger 175
3.15.2.2 Organgesellschaft 177
3.15.2.3 Finanzielle Eingliederung 177
3.15.2.4 Wirtschaftliche Eingliederung 177
3.15.2.5 Organisatorische Eingliederung 179
3.15.2.6 Zeitliche Eingliederungsvoraussetzungen 179
3.15.3 Gewinnabführungsvertrag 179
3.15.4 Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft 182
3.15.5 Zurechnung des Einkommens des Organs beim Organträger .... 184
3.15.6 Ausgleichszahlungen und eigenes Einkommen des Organs 186
3.15.7 Behandlung von Rücklagen; Ausgleichsposten 187
9
3.15.8 Anwendung besonderer Tarifvorschriften und Anrechnung von
Steuerabzugsbeträgen 190
3.15.9 Einzelfragen 191
3.15.10 Beispiele 192
3.15.11 Innerkonzernliche Gewinnrealisierung und verdeckte Gewinn¬
ausschüttungen bei Organschaft 197
3.15.12 „Verunglückte Organschaft 199
4 Steuerliche Behandlung der Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften
4.1 Allgemeines 201
4.2 Geschäftsarten der Genossenschaften 201
4.3 Genossenschaftliche Rückvergütung/verdeckte Gewinnausschüttungen .... 202
5 Steuerbefreiungen und -Vergünstigungen
5.1 Befreiungen gemäß § 5 KStG 206
5.1.1 Allgemeines zu § 5 KStG 206
5.1.2 Die steuerbefreiten Körperschaften des § 5 Abs. 1 Nrn. 1 und 2
KStG 207
5.1.3 Steuerbefreiung der Pensions- und Unterstützungskassen 208
5.1.3.1 Allgemeines 208
5.1.3.2 Die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung der betrieblichen
Sozialkassen 210
5.1.3.3 Zulässiges Kassenvermögen, Überdotierung 212
5.1.3.4 Partielle Steuerpflicht der Pensions-, Sterbe-, Kranken- und
Unterstützungskassen 214
5.1.3.5 Zuwendungen an betriebliche Pensions- und Unterstützungs¬
kassen 216
5.1.4 Kleinere Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit 217
5.1.5 Pensions-Sicherungs-Verein Versicherungsverein auf Gegen¬
seitigkeit 217
5.1.6 Die steuerbefreiten Berufsverbände 218
5.1.6.1 Allgemeines 218
5.1.6.2 Umfang der Steuerbefreiung, Steuerpflicht 219
5.1.6.3 Satzungsmäßige Betätigung 220
5.1.6.4 Verfahren; Abzugsfähigkeit der Mitgliederbeiträge 220
5.1.6.5 Vermögensträger für nichtrechtsfähige Berufsverbände 221
5.1.7 Politische Parteien und politische Vereine 221
5.1.8 Öffentlich-rechtliche Versicherungs-Versorgungseinrichtungen
im Sinne des § 5 Abs. 1 Nr. 8 KStG 222
5.1.9 Körperschaften, die gemeinnützigen, mildtätigen oder kirch¬
lichen Zwecken dienen 223
5.1.9.1 Voraussetzungen und Umfang der Steuerbefreiung 223
5.1.9.2 Die maßgebenden Bestimmungen der Abgabenordnung 224
5.1.9.2.1 Gemeinnützige Zwecke (§ 52 AO) 225
5.1.9.2.2 Mildtätige Zwecke (§ 53 AO) 225
5.1.9.2.3 Kirchliche Zwecke (§ 54 AO) 226
5.1.9.2.4 Selbstlosigkeit (§ 55 AO) 226
5.1.9.2.5 Ausschließlichkeit (§ 56 AO) 227
5.1.9.2.6 Unmittelbarkeit (§ 57 AO) 227
5.1.9.2.7 Steuerlich unschädliche Betätigungen (§ 58 AO) 227
5.1.9.2.8 Satzung und tatsächliche Geschäftsführung (§§ 59 bis 63 AO) . . . 228
5.1.9.2.9 Umfang der Steuervergünstigung (§ 64 AO) 228
5.1.9.2.10 Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb (§ 14 AO) 229
5.1.9.2.11 Zweckbetriebe (§§ 65 bis 68 AO) 229
10
5.1.9.3 Überprüfung der Voraussetzungen, Freistellungsbescheid und
Steuerfestsetzung 230
5.1.10 Steuerbefreiung von Einrichtungen der Wohnungswirtschaft .... 232
5.1.11 Steuerbefreiung von Kreditsicherungseinrichtungen 233
5.1.12 Befreiung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Zusammen¬
schlüsse 233
5.2 Andere Steuerbefreiungen und Vergünstigungen 236
5.2.1 Realgemeinden 236
5.2.2 Stiftungen 236
5.2.3 Wasserkraftwerke 236
5.2.4 Steuerbefreiung aufgrund anderer Gesetze 236
5.2.5 Freibetrag für kleinere Körperschaften 237
5.2.6 Freibetrag für bestimmte land- und forstwirtschaftliche
Zusammenschlüsse 238
5.2.7 Besteuerung kleiner Körperschaften (Bagatellregelung) 239
5.3 Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung 241
6 Außensteuerrecht, grenzüberschreitende Sachverhalte
6.1 Doppelbesteuerungsabkommen - Basisgesellschaften 244
6.2 Außensteuerreformgesetz - Außensteuergesetz 246
6.3 Ausländische Anteilseigner; inländische Betriebsstätte 250
6.3.1 Behandlung ausländischer Anteilseigner, die an inländischen
Kapitalgesellschaften beteiligt sind 250
6.3.2 Behandlung der inländischen Betriebsstätten von ausländischen
Körperschaften 252
6.4 Behandlung ausländischer Einkünfte 253
6.4.1 Grundsätzliches 253
6.4.2 Direkte Steueranrechnung 255
6.4.3 Behandlung aus dem Ausland stammender Schachtelerträge;
indirekte Steueranrechnung 256
6.4.4 Behandlung ausländischer Einkünfte nach § 26 Abs. 6 KStG . . . 261
6.4.5 Erweiterung der DBA-Regelungen für Schachteldividenden .... 263
6.4.6 Ausschüttungsbedingte Gewinnminderungen 263
6.4.7 Ausländische Verluste 265
6.4.7.1 Ausländische Verluste in Ländern ohne DBA 265
6.4.7.2 Ausländische Verluste in Ländern mit DBA 266
6.5 Ausländische Einkünfte im Anrechnungsverfahren 267
7 Körperschaftsteuertarif
7.1 Allgemeines 269
7.2 Regelsteuersatz (50 v.H.) 270
7.3 Ermäßigter Steuersatz von 46 v. H 271
7.4 Besondere Steuersätze 272
7.5 Ermäßigung der tariflichen Körperschaftsteuer 273
8 Anrechnungsverfahren; Grundlagen des Anrechnungsverfahrens
8.1 Grundzüge 275
8.2 Übersicht über die einzelnen Thesen und Vorschriften zum
Anrechnungsverfahren 276
11
i
8.3 Anrechnung und Vergütung der Körperschaftsteuer;
Einkünfte des Anteilseigners 278
8.3.1 Grundsätzliches 278
8.3.2 Anrechnung und Einkünfte beim Anteilseigner 280
8.3.2.1 Ausschüttungen aus dem EK 04 283
8.3.3 Keine Anrechnung in den Fällen des § 36 Abs. 2 Nr. 3
Buchst, a-f EStG (§ 36a EStG) 284
8.3.4 Persönlicher Ausschluß von der Anrechnung der
Körperschaftsteuer 287
8.3.5 Vergütung der Körperschaftsteuer 288
8.3.6 Steuerbescheinigungen 290
8.4 Herstellung der Ausschüttungsbelastung bei der ausschüttenden Gesellschaft . 293
8.4.1 Grundsätzliches 293
8.4.2 Anwendungsbereich der Bestimmungen über das Anrechnungs¬
verfahren 296
8.4.2.1 Persönlicher Anwendungsbereich 296
8.4.2.2 Sachlicher Anwendungsbereich 297
8.4.2.3 Zeitpunkt der Gewinnausschüttung 298
8.4.2.4 Schutt aus - hol zurück 301
8.4.2.5 Rückzahlung einer Ausschüttung führt nicht zur
Aufhebung derselben 302
8.4.3 Durchführung der Körperschaftsteueränderung 303
8.4.3.1 Grundsätzliches 303
8.4.3.2 Ausschüttungen für ein abgelaufenes Wirtschaftsjahr, die auf
einem den gesellschaftsrechtlichen Vorschriften entsprechenden
Beschluß beruhen (§ 27 Abs. 3 Satz 1 KStG) 304
8.4.3.3 „Andere Ausschüttungen im Sinne des § 27 Abs. 3 Satz 2 KStG . 307
8.4.3.4 Maßgebliches verwendbares Eigenkapital (§ 28 Abs. 2 KStG) ... 308
8.4.3.5 Die Verwendungsfiktion des § 28 Abs. 3 KStG 309
8.4.3.5.1 Ausnahmen von der Verwendungsfiktion 312
8.4.3.6 KSt-Minderung bei einer Tarifbelastung von 50 v. H. (56 v. H.) . . 314
8.4.3.7 Keine KSt-Änderung bei einer Tarifbelastung von 36 v. H 317
8.4.3.8 KSt-Erhöhung bei Verwendung von nicht mit (neuer) KSt
belastetem Eigenkapital 317
8.4.3.9 Ausnahmen von der Körperschaftsteuererhöhung 320
8.4.3.10 Bilanzmäßige Berücksichtigung der Körperschaftsteueränderung . 321
8.5 Eigenkapital, verwendbares Eigenkapital 323
8.5.1 Begriff und Umfang 323
8.5.2 Gliederung 329
8.5.2.1 Grundsätzliches 329
8.5.2.2 Die Gliederungspflicht 329
8.5.2.3 Die Gliederungsstichtage 330
8.5.2.4 Die einzelnen Teilbeträge des verwendbaren Eigenkapitals .... 331
8.5.2.5 Die Reihenfolge der Zu- und Abgänge beim verwendbaren
Eigenkapital 336
8.5.2.6 EK 56 und die Umgliederung gemäß § 54 Abs. 11 KStG 338
8.5.2.7 Ausblick (vereinfachte Gliederung) 340
8.5.3 Besondere Anpassungsmaßnahmen 341
8.5.4 Erwerb und Einziehung eigener Anteile im Anrechnungsverfahren . 343
8.5.5 Behandlung der steuerlich nichtabziehbaren Aufwendungen
bei der Gliederung 345
8.5.6 Einordnung ermäßigt belasteter Eigenkapitalteile 351
8.5.6.1 Grundsätzliches 351
8.5.6.2 Ermittlung des Vomhundertsatzes der Tarifbelastung 353
8.5.6.3 Aufteilung ermäßigt belasteter Eigenkapitalteile 354
12
8.5.6.4 Berücksichtigung nichtabziehbarer Ausgaben bei der Aufteilung . 356
8.5.6.4.1 Ermäßigte Körperschaftsteuer (§ 31 Abs. 1 Nr. 2 KStG) 357
8.5.6.4.2 Sonstige nichtabziehbare Aufwendungen im Sinne des § 31 Abs. 1
Nr. 4 KStG 357
8.5.6.4.3 Anrechenbare ausländische Steuer (§ 31 Abs. 1 Nr. 3 KStG) ... 359
8.5.7 Zusammenfassende Beispiele 360
8.6 Besondere Regelungen zum verwendbaren Eigenkapital 373
8.6.1 Berücksichtigung von Verlusten beim verwendbaren Eigenkapital . 373
8.6.1.1 Grundsätzliches 373
8.6.1.2 Festschreibung der Verwendungsfiktion (§ 33 Abs. 3 KStG) ... 376
8.6.1.3 Beispiel zum Verlustabzug 380
8.6.1.4 Zusammentreffen positiver und negativer ausländischer und
inländischer Einkünfte 390
8.6.2 Gliederung bei Erlaß 391
8.6.3 Fehlendes verwendbares Eigenkapital 395
8.6.4 Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals bei Organschaft . . . 397
8.6.4.1 Gliederung beim Organträger 397
8.6.4.2 Gliederung bei der Organgesellschaft 400
8.6.4.3 Beispiel zur Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals bei
Organschaft 401
8.6.5 Tarifbelastung bei Vermögensübernahme 406
8.6.6 Körperschaftsteueränderung beim Vermögensübergang auf eine
steuerbefreite Übernehmerin 410
8.7 Gesonderte Feststellungen gemäß § 47 KStG; Vordrucke 411
8.7.1 Gesonderte Feststellung 411
8.7.2 Bindungswirkung des Körperschaftsteuerbescheids 412
8.7.2.1 Bindungswirkung für den Feststellungsbescheid 412
8.7.2.2 Bindungswirkung für die Körperschaftsteuerbescheide der
Verlustabzugsjahre 414
8.7.3 Bindungswirkung des Feststellungsbescheids 415
8.7.4 Vordrucke 419
8.8 Behandlung der Wertminderung von Anteilen durch Gewinnausschüttungen . 421
8.8.1 Vorbemerkung 421
8.8.2 Wirkungsweise des § 50 c EStG 422
9 Beginn und Ende der Körperschaftsteuerpflicht
9.1 Beginn der Steuerpflicht 425
9.2 Ende der Steuerpflicht 427
9.3 Auflösung und Abwicklung (Liquidation) 428
9.3.1 Grundsätzliches 428
9.3.2 Die Ermittlung des Abwicklungsgewinns 430
9.3.3 Liquidationsbesteuerung und Anrechnungsverfahren 432
9.3.4 Einkünfte der Gesellschafter infolge der Liquidation 436
10 Änderung der Unternehmensform
10.1 Umwandlung und Verschmelzung nach den handelsrechtlichen
Bestimmungen; Realteilung 439
10.1.1 Grundsätzliches 439
10.1.2 Formwechselnde Umwandlung 439
10.1.3 Einzelrechtsnachfolge 440
10.1.4 Anwachsung 441
i 10.1.5 Gesamtrechtsnachfolge 441
13
t
i
10.1.5.1 yerschmelzungen 441
10.1.5.2 Übertragende Umwandlung 442
10.1.5.3 Sonstige Vermögensübertragung 444
10.1.6 „Realteilung von Kapitalgesellschaften 444
10.2 Gesetz über steuerliche Maßnahmen bei Änderung der Unternehmensform
(UmwStG 1977) 445
10.2.1 Überblick 445
10.2.2 Gemeinsame Bestimmungen zum Vermögensübergang durch
Gesamtrechtsnachfolge; steuerliche Rückwirkung 447
10.2.3 Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder auf eine
natürliche Person 448
10.2.3.1 Gewinnauswirkung bei der umgewandelten Kapitalgesellschaft . . 448
10.2.3.2 Steuerliche Auswirkungen bei den Gesellschaftern 449
10.2.3.2.1 Vermögensübergang auf einen Übernehmer mit Betriebsvermögen . 449
10.2.3.2.2 Umwandlungsfolgegewinne 453
10.2.3.2.3 Umwandlungskosten 453
10.2.3.2.4 Sinngemäße Anwendung der Bestimmungen 453
10.2.3.2.5 Einkünfte nicht wesentlich beteiligter Anteilseigner 454
10.2.3.2.6 Vermögensübertragung auf eine Personengesellschaft ohne
Betriebsvermögen oder in das Privatvermögen einer natürlichen
Person 454
10.2.4 Vermögensübertragung auf eine andere Körperschaft 455
10.2.4.1 Auswirkungen auf den Gewinn der übertragenden Körperschaft . 455
10.2.4.2 Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft . 457
10.2.4.3 Besteuerung der Gesellschafter der übertragenden
Körperschaft 459
10.2.5 yerhinderung von Mißbräuchen; mitbestimmte Unternehmen . . . 460
10.2.6 Übersicht zum Vermögensübergang im Wege der Gesamtrechts¬
nachfolge nach dem UmwStG 1977 460
10.2.7 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmer¬
anteils in eine Kapitalgesellschaft gegen Gewährung von Gesell¬
schaftsrechten (Sacheinlage) 461
10.2.7.1 Steuerliche Behandlung der Sacheinlage 461
10.2.7.2 Verdeckte Gewinnausschüttungen in den Fällen der Rückwirkung
einer Sacheinlage 466
10.2.7.3 Die einbringungsgeborenen Anteile 466
10.2.8 Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmer¬
anteils in eine Personengesellschaft 469
11 Entstehung der Körperschaftsteuer; Steuererklärungspflicht, Veranlagung,
Erhebung; Zerlegung der Körperschaftsteuer
11.1 Entstehung der Körperschaftsteuer 470
11.2 Steuererklärungspflicht, Veranlagung und Steuererhebung 471
11.3 Abgeltung der Körperschaftsteuer durch Steuerabzugsbeträge 473
11.4 Zerlegung 474
Abkürzungen 476
SS-Schlüssel 478
Stichwortverzeichnis 482
14
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