Finanzsystem und Finanzverwaltung der Türkei:
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Weltforum Verlag
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— V— Inhaltsverzeichnis Vorwort Seite XVII 1. 2. Zusammenfassung 1 Das Steuersystem der Türkei 9 2.1 . Steuern auf Einkommen und Vermögen 12 2.1.1. Einkommensteuern 13 2.1 .1 .1 . Die Einkommensteuer der natürlichen Personen 13 2.1 .1 .1.1 . Die Steuerpflichtigen 2.1 .1 .1.1 .1 . Die unbeschränkte und die beschränkte 14 Steuerpflicht 14 Steuerfreie Personen 15 2.1 .1 .1 .2. Die Steuerbemessungsgrundlage 17 2.1 .1 .1.2.1 . Allgemeines 17 2.1 .1 .1.2.1 .1 . Steuerbefreite Einkünfte 17 2.1 .1 .1 .2.1 .2. Abzüge von der Bemessungsgrundlage 18 2.1 .1 .1 .1.2. 2.1.1.1.2.1.2.1. Persönliche Freibeträge 18 2.1 .1 .1 .2.1 .2.2. Investitionsfreibeträge 19 2.1 .1 .1 .2.2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 22 2.1 .1 .1 .2.3. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 23 2.1 .1 .1 .2.4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 24 2.1 .1 .1 .2.5. Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit 24 2.1 .1 .1 .2.6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 25 2.1 . 1 .1 .2.7. Einkünfte aus Kapitalvermögen 26 2.1 .1 .1 .2.8. Sonstige Einkünfte 26 2 .1 . 1 . 1 . 3 . Die Steuerfestsetzung 27 2.1 .1 .2. Die Körperschaftsteuer 33 2.1.1 .2.1 . Die Steuerpflichtigen 33 2 .1 .1 . 2 . 2. Die Steuerbemessungsgrundlage 34 2.1 .1 .2.3. Die Steuerfestsetzung 37 2.1 . 1 . 3. Die Steuer auf Veräußerungsgewinne bei Grundstücken 38 2.1 .1 .4. Die Fiskalausgleichsteuer 39 2.1.2. Vermögensteuern 4o 2.1 .2 . 1 . Grundsteuer (Gründstück- und Gebäudesteuer) 4o 2.1 .2.1 .1 . Die Befreiungen 41
— VI — Seite 2.1 .2.1 .2. Der Steuersatz 2.1 .2.1.3. Die Steuerbemessungsgrundlage Die Erbschaftsteuer Produktion- und Verbrauchsteuern 2.1 .2.2. 2.2. 2.2.1 . 2.2.1.1. 2.2.1.2. 2.2.2. 2.2.3. 2.2.4. 46 46 Die Produktionsteuer 47 Die Produktionsteuer auf Waren Die Produktionsteuer auf Dienstleistungen 5o 52 Die Verkaufsteuer 53 Die Lotteriesteuer Die Zuckerverbrauchsteuer 2.2.5. 2.2.6. Die Kraftfahrzeugsteuer Die Kraftfahrzeugerwerbsteuer 2.2.7. Stempelsteuern, Gebühren und Formularabgaben Die Reisesteuer 2.2.8. 2.2.9. 2.2.10. 2.2.11 . 2.3. 2.3.1. 2.3.2. 2.3.3. 2.3.4. 2.3.5. 2.3.6. 2.3.7. 2.3.8. 2.3.9. 2.3.10. 2.4. 2.4.1 . 2.4.1.1 . 2.4.1.2. 2.4.1.3. 2.4.1 .4. 43 43 44 Zölle Die Stempelsteuer auf Importwaren Hafengebühren Einnahmen der Gebietskörperschaften Berufsteuer Die Wertzuwachsabgabe Die Steuer auf Reklame Die Vergnügungsteuer Die Brennstoffverbrauchsteuer Die Feuerversicherungsteuer Die Steuer auf Kommunikationsmittel Die Steuer auf den Verbrauch von Elektrizität und Gas Gebühren Abschließende Bemerkungen Steuerliche Investitionsanreize Steuerbefreiungen Einkommensteuer und Körperschaftsteuer Vermögensteuer Die Produktionsteuer Zölle 53 54 55 56 58 58 59 59 59 60 62 63 63 65 65 65 65 66 68 69 7o 7o 7o 71 72
— VII — Seite 2.4.2. Abzüge von 3. Die Analyse des Steuersystems 79 3.1 . Die Effektivität des Steuersystems 79 3.1.1. Die Entwicklung der Steuereinnahmen 79 3.1.2. Probleme des gegenwärtigen Steuersystems 9o 3.1 .2.1 . Besteuerung de.r Einkommen 90 3.1.2.2. Indirekte Besteuerung 95 3.1.2.3. Die Steuereinnahmen der Gebietskörper 3.2. Steuersystem und Steuergerechtigkeit 1oo 3.2.1 . Die Einkommensverteilung 1oo 3.2.2. Steuerinzidenzstudien über die Türkei 1o3 3.2.3. Die Gerechtigkeitsimplikationen der Steuerbemessungsgrundlage schaften 73 96 des türkischen Steuersystems 1o8 3.2.4. Steuersystem und Inflation 11 7 3.2.4.1 . Ein inflationsneutrales Steuersystem 119 3.2.4.2. Maßnahmen zur Annäherung an ein inflations122 neutrales Steuersystem 3.2.4.3. Implikationen eines inflationsneutralen Steuersystems 3.2.4.4. 123 Inflation und Steuersystem in der Türkei: Gerechtigkeits-, Einnahmen- und Effizienz 126 implikationen 3.2.4.4.1 . Steuersystem und Inflation in der Türkei: Die Einnahmeimplikationen 3.2.4.4.2. 127 Steuersystem und Inflation in der Türkei: Die Gerechtigkeitsimplikationen 3.2.4.4.3. Steuersystem und Inflation in der Türkei: 3.2.4.5. Steuersystem und Inflation in der Türkei: Die Effizienzwirkungen 13o 143 Eine abschließende Bewertung 147 3.3. Steuersystem und Wachstum 14 ° 3.3.1 . Wachstum und inlandsbezogene Besteuerung 148 3.3.2. Wachstum und Außensteuerrecht der Türkei 158
— VIII — Seite 3.3.2.1. Unilaterale Maßnahmen im türkischen Steuerrecht zur Vermeidung der Doppel besteuerung 3.3.2.1.1. Anrechnung ausländischer Steuern 3.3.2.1.2. Beschränkte Einkommensteuer-/Körper schaftsteuerpflicht ausländischer Investoren in der Türkei 159 159 161 164 3.3.2.2. 3.4. 3.5. 3.5.1. 3.5.2. Gesamtbeurteilung Exkurs: Übergang zur Mehrwertsteuer? Der türkische MWSt-Vorschlag Die Vorteile einer türkischen Mehrwert 167 171 171 176 3.5.3. steuer Die Nachteile einer türkischen Mehrwert 3.5.4. steuer Abschließende Beurteilung 178 184 4. 4.1 . 4.2. 4.2.1 . 4.2.1 .1 . 4.2.1.2. 4.2.1.2.1 . 4.2.1.2.2. 4.2.2. Doppelbesteuerungsabkommen Die türkische Finanzverwaltung Bestandsaufnahme und Analyse Allgemeine Probleme der Finanzverwaltung und der Finanzgerichtsbarkeit in 187 weniger entwickelten Ländern Der organisatorische Aufbau der 187 Finanzverwaltung Das Finanzministerium Die Rolle und Bedeutung der Finanz ministeriums in der öffentlichen Verwaltung Der organisatorische Aufbau des Finanzministeriums Generaldirektorium für Einnahmewesen Das Generaldirektorium für Personal und Verwaltungswesen Die Steuerverwaltung auf der Ebene der Provinzen 192 192 192 193 197 2oo 2oo
— IX — Seite 4.2.2.1 . 4.2.2.2. 4.2.2.3. 4.2.3. 4.2.4. 4.2.5. 4.3. Die Schätzungskommission Die Einkommensermittlungskommission Die Kommission für die Einkommensermittlung in der Landwirtschaft Die Steuerverwaltung auf der Ebene der Kreise Die formale Organisation der Steuerämter Probleme des organisatorischen Aufbaus der Finanzverwaltung und Lösungsansätze Die Beamten der türkischen SteuerVerwaltung 2o3 2o4 2o4 2o5 2o6 212 22o 4.3.1 . Die gesetzlich festgelegten Pflichten der Beamten 4.3.2. Die Anzahl der Beamten und ihre Einteilung in Dienstklassen, Besoldungsgruppen 222 und -stufen Die Einstellungsvoraussetzungen 228 23o Das Beförderungssystem 232 Die Arbeits- und Urlaubsregelungen 4.3.3. 4.3.4. 4.3.5. 4.3.6. 4.3.7. 4.3.8. 4.3.9. Die Kontrolle der Beamten Die Beendigung des Dienstverhältnisses Die Besoldung der Beamten 4.5. 4.5.1 . 4.5.1 .1 . Die Aus- und Fortbildung der Beamten Die Zeichnungsbefugnis der Beamten Die technische Ausstattung der türkischen Finanzverwaltung Das Besteuerungsverfahren Die Erfassung der Steuerpflichtigen Erfassungsmethoden und 4.5.1.2. Kontrollinstrumentarien Die türkischen Regelungen (Bestands 4.3.10. 4.4. 22o 233 235 236 244 249 251 261 261 261 aufnahme, Kritik und Verbesserungs 4.5.1 .2.1 . 4.5.1.2.2. vorschläge) Steuererklärungspflichten Anzeige- und Auskunftspflichten 265 265 268
—X— Seite 4 . 5 .1 . 2.3 . Steuerabzugs system 4.5.1 .2.4. Selbst - Identif ikat ions-Instrumente Abzugsverbot für nicht namentlich genannte 4.5.1 .2.5. 273 276 Ausgaben und Schulden und Kontroll- mitteilungen 278 4.5.1 .2.6. Strafandrohungen und deren 279 4.5.1 .2.7. Prä vent ionsWirkungen Strafbefreiende Selbstanzeige und Steueramnestie 284 4.5.1 .2.8. 4.5.1.2.9. 4.5.1 .2.10. 4.5.1.3. 4.5.2. 4.5.2.1 . 4.5.2.2. 4.5.2.2.1. 4.5.2.2.2. 4.5.2.2.3. 4.5.2.2.4. 4.5.2.2.5. 4.5.2.2.6. 4.5.2.2.7. 4.5.2.2.8. 4.5.2.3. 285 285 Steuerbuch Einrichtungen der Steueraufsicht, Betriebs 287 prüfung und Steuerfahndung Einheitliche Steuernummer Abschließende Stellungnahme zur Erfassung der Steuerpflichtigen Kontrolle der Besteuerungsgrundlagen 289 292 Kontrollmethoden und Kontrollinstru- mentarien Die türkischen Regelungen (Bestands aufnahme, Kritik und Verbesserungs- 292 vorschläge) Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten 299 299 302 Belegwesen Kontrollerklärungen und Mindest bemessungsgrundlagen Pauschalbesteuerungsverfahren Зоб 311 Der Ablauf des Besteuerungsverfahrens im einzelnen 316 Steuergeheimnis Berichtigungsmöglichkeiten der Steuerfestsetzung Schätzung der Besteuerungsgrundlagen Abschließende Stellungnahme zur Kontrolle der Besteuerungsgrundlagen 325 325 327 329
— XI — Seite 4.5.3. 4.5.3.1 . 4.S.3.2. 4.5.3.2.1 . 4.5.3.2.2. 4.5.3.2.3. Das Erhebungsverfahren Erhebungsmethoden Die türkischen Regelungen (Bestands aufnahme, Kritik und VerbesserungsVorschläge) Tatsächliche Abwicklung der Steuerzahlung Grundsätzliche Regelungen in der türkischen Abgabenordnung Die Regelungen in den Einzelsteuergesetzen Erhebung Einkommensteuer Allgemeine Regelungen 4.5.3.2.3.1. 4.5.3.2.3.1.1. 4.5.3.2.3.1.2. 4.5.3.2.3.1.3. 4.5.3.2.3.1.4. Abzugssystem Vorauszahlungssystem Anrechnungssystem. 4.5.3.2.3.2. 4.5.3.3. Abschließende Stellungnahme zum Erhebung der sonstigen Steuern Erhebungsver fahren 4.6. Die Regelung von Steuerstreitigkeiten 4.6.1 . 4.6.2. 4.6.2.1 . 4.6.2.2. 4.6.2.3. Grundsätzliches Die Die Die Die von Unzulänglichkeiten des alten Systems lange Zeitdauer der Verfahren Dreistufigkeit des alten Systems Abhängigkeit der Entscheidungsstellen der Finanzverwaltung 4.6.3. Die Reform des Rechtsbehelfsverfahrens vom Januar 1982 4.6.3. 1. 4.7. 4.7.1 . Die Bewertung des neuen Systems Das Finanzprüfungswesen Bestandsaufnähme Mängel des türkischen Finanzprüfungswesens und Möglichkeiten zu ihrer Beseitigung Die Kooperation der Steuerpflichtigen 4.7.2. 4.8. Literaturverzeichnis 332 332 338 338 339 342 342 342 342 35o 352 354 363 366 366 368 369 373 375 376 383 387 387 395 4o2 4o9 |
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